企業(yè)財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的作用

賀艷軍

作為企業(yè)會計信息的重要表現(xiàn)形式，財務(wù)報表能夠直觀反映出企業(yè)的經(jīng)營情況。因此，在對企業(yè)運營管理能力進行研究時，要對企業(yè)上一年度的經(jīng)營狀況進行綜合性分析，掌握企業(yè)的實際運營情況，以促使企業(yè)真正實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、財務(wù)報表分析的主體、對象和目的

在對企業(yè)財務(wù)報表進行分析時，要從企業(yè)外部和內(nèi)部兩個角度對企業(yè)的財務(wù)狀況進行分析。同時還要對企業(yè)員工進行分析，分析主體一般包括企業(yè)內(nèi)部員工和企業(yè)管理層兩部分。在對企業(yè)財務(wù)報表進行分析時，要根據(jù)企業(yè)的主體需求，為企業(yè)提供相應(yīng)的財務(wù)報表信息。在對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)情況進行分析時，要對企業(yè)的員工進行重點分析。在對企業(yè)外部進行分析時，分析的主體主要包括政府監(jiān)管機構(gòu)、市場投資者等相關(guān)因素。在對財務(wù)報表進行分析時，要根據(jù)信息需求主體的不同，提供有針對性的企業(yè)財務(wù)運營信息，并以這些信息作為分析主體對企業(yè)進行科學(xué)評判。分析財務(wù)報表時，要明確財務(wù)報表分析的對象。完整的財務(wù)報表能夠反映出企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果和財務(wù)狀況。比如：企業(yè)管理層在對財務(wù)報表進行分析時，其最終目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，并對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行詳細檢查，以提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。企業(yè)的外部投資者在對企業(yè)財務(wù)狀況進行分析時，分析的目的主要是為了解企業(yè)的未來發(fā)展趨勢，如是否具有投資價值、盈利能力等。在對財務(wù)報表進行分析時，更要注重分析企業(yè)的財務(wù)報表中的盈利信息。

二、財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

（一）資產(chǎn)負債表分析

資產(chǎn)負債表反映了企業(yè)的資產(chǎn)負債情況以及企業(yè)所有者權(quán)益，進而對企業(yè)的整體價值進行有效評估，它在企業(yè)融資過程中發(fā)揮著重要作用。通過資產(chǎn)負債表對企業(yè)投資方向和投資結(jié)果的反映，幫助企業(yè)財務(wù)管理人員實現(xiàn)資金有效運轉(zhuǎn)，進而提升企業(yè)經(jīng)濟效益。資產(chǎn)負債表右側(cè)的負債和企業(yè)所有者權(quán)益，代表著企業(yè)融資的結(jié)果，通過資本融資，能夠為企業(yè)投資提供充足的資金力量支持。企業(yè)的投資點主要包括資金的內(nèi)部使用、外資籌措以及企業(yè)的經(jīng)營過程，資金的內(nèi)部使用主要在購買流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)上；外資主要包括投資企業(yè)的股票、債券等方面。因此，要保證投資資金的充足，才能使企業(yè)正常穩(wěn)定地運營。

（二）利潤表分析

利潤表對企業(yè)經(jīng)營過程中的收入、支出和相關(guān)費用進行分析，將企業(yè)的盈利信息進行反映，能夠幫助財務(wù)管理人員對企業(yè)的盈利水平和經(jīng)營狀況進行全面的分析和了解，同時，明確企業(yè)要想獲得當(dāng)前的利潤需要投入成本的數(shù)額。同時，通過企業(yè)的利潤水平將其償債能力進行評估，企業(yè)的利潤與其償債能力有著直接的關(guān)聯(lián)，若企業(yè)的利潤降低，就會降低資金的流入與流動性，進而降低企業(yè)的償債能力。企業(yè)在不同經(jīng)營階段會產(chǎn)生不同的利潤表，通過對這些利潤表數(shù)據(jù)的對比和分析，能夠?qū)ζ髽I(yè)的盈利動態(tài)變化以及預(yù)期未來利潤變化進行有效掌握。

三、運用財務(wù)報表分析企業(yè)營運能力的常用方法

（一）趨勢分析法

在對企業(yè)財務(wù)報表進行分析時，可以采用趨勢分析的方法。對財務(wù)報表進行分析之前，要保證報表期間都是連續(xù)的，分析時需要對企業(yè)各個財務(wù)項目中的金額進行單獨分析，采用的分析方法一般為金額方向分析和金額變動分析兩種趨勢。分析過程中，可以采用統(tǒng)計圖的方式對金額變化趨勢進行統(tǒng)計。在對統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行分析時，采用的分析方式一般為移動算數(shù)分析方式；另一種分析方式為指數(shù)平滑分析方式。采用這兩種方式進行分析時，要用平均法對算數(shù)結(jié)果的趨勢進行分析，一般將這種趨勢稱之為統(tǒng)計圖形式，在對幾期連續(xù)數(shù)據(jù)進行分析時，要對這些數(shù)據(jù)進行科學(xué)比較，以使企業(yè)正常的經(jīng)營情況能得到有效反映。在對企業(yè)經(jīng)營情況進行分析時，要對偶發(fā)性因素加以重視，以保證數(shù)據(jù)能得到有效反映。

（二）比率分析法

比率分析法作為企業(yè)財務(wù)報表的重要分析方法，其能夠?qū)Σ煌髽I(yè)項目財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較，并將分析數(shù)據(jù)用同一種報表反映出來，以此為依據(jù)來分析企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果和財務(wù)狀況。準(zhǔn)確地說，比率分析法是趨勢分析法運用的基礎(chǔ)。

四、財務(wù)報表分析中存在的不足

盡管財務(wù)報表分析在企業(yè)內(nèi)部管理和控制方面具有十分重要的作用，但就實際應(yīng)用情況來說，其仍然存在一定的不足，需要企業(yè)管理人員和財務(wù)工作者給予足夠的重視。首先，財務(wù)報表分析存在嚴(yán)重的“錯位”。雖然企業(yè)所整理編制出的各類財務(wù)報表是對已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)情況進行總結(jié)，但是對其結(jié)果的分析則是用來更好地指導(dǎo)企業(yè)未來的運營，這種立足當(dāng)下、基于過去、服務(wù)未來的行為，導(dǎo)致出現(xiàn)時間上的“錯位”，其很難從真正意義上為企業(yè)的長遠發(fā)展提供助力。在現(xiàn)有的企業(yè)財務(wù)管理過程中，其要求針對不同的經(jīng)濟活動，采取特定的處理方式，具體問題具體分析。

五、提升企業(yè)財務(wù)報表分析質(zhì)量的對策

（一）加強財務(wù)報表分析人員的技能培訓(xùn)

財務(wù)報表的分析結(jié)果對企業(yè)財務(wù)狀況以及之后的運營安排有著至關(guān)重要的影響，因此，企業(yè)管理者和培訓(xùn)者要時刻關(guān)注財務(wù)報表的分析結(jié)果。對此，管理層要加強對財務(wù)人員培訓(xùn)工作，不斷提高他們的業(yè)務(wù)能力，尤其是要提升分析財務(wù)的綜合能力，以便為企業(yè)發(fā)展提供有借鑒價值的分析報告。

（二）在財務(wù)報表分析中增加非財務(wù)指標(biāo)

近年來，市場環(huán)境變化不斷，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動越來越多，傳統(tǒng)單一的報表分析早已不適用現(xiàn)代經(jīng)濟活動。如果單單依靠對財務(wù)報表的實際數(shù)據(jù)分析，很難對企業(yè)財務(wù)狀況以及經(jīng)營情況作出全面客觀的評價，因此財務(wù)報表分析中的非財務(wù)指標(biāo)就顯得尤為重要。要想通過財務(wù)報表分析實現(xiàn)企業(yè)長遠的資金分配安排，就要在保證現(xiàn)有財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠的前提下，結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營狀況對非財務(wù)指標(biāo)進行綜合分析，這樣才可以保證分析結(jié)果的真實可靠。要實現(xiàn)在財務(wù)報表分析中增加非財務(wù)指標(biāo)，需要財務(wù)人員不僅要具備過硬的專業(yè)素質(zhì)，還要熟悉企業(yè)不同部門的職責(zé)以及經(jīng)營狀況，并對企業(yè)內(nèi)部近期的重大業(yè)務(wù)活動有一定了解，這樣才能在做財務(wù)報表分析時，結(jié)合不同部門的經(jīng)營活動做出最真實、最可靠的分析和預(yù)測，真正使財務(wù)報表分析有實用價值。

（三）融合和擴展財務(wù)報表分析方法

為了實現(xiàn)財務(wù)報表分析結(jié)果的最大化，財務(wù)報表在分析中要注意以下兩點：首先，對財務(wù)報表的分析要遵循全面性原則。對于不同問題的分析，一定要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營狀況進行詳細分析和判斷；對于同一問題的分析，要結(jié)合不同角度，從不同方面進行全方位分析，以得到最具體的結(jié)論。例如，筆者在就“企業(yè)速動比率高于流動比率”這一問題進行分析時，就從債務(wù)管理和企業(yè)資金兩方面進行：一方面反映出企業(yè)對短期、長期債務(wù)均具備較高的償還能力，另一方面也說明企業(yè)管理者對于資金的配置出現(xiàn)了問題，沒有實現(xiàn)資金的最大化使用。其次，對財務(wù)報表的分析要遵循多元立體化原則。財務(wù)報表的分析方法有多種，為了實現(xiàn)最完整的分析，可以同時使用幾種分析方法，或者就某一問題使用不同的分析方法。但是在分析的同時，還要注意準(zhǔn)確把握不同指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)的劃分準(zhǔn)確評估企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，以及較為恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展方向。

（四）開發(fā)建設(shè)成本的財務(wù)報表分析策略

房地產(chǎn)公司應(yīng)聘請具有專業(yè)資質(zhì)的公司對建設(shè)用地進行估價。針對已經(jīng)購買了建設(shè)用地使用權(quán)，但是尚未建設(shè)開發(fā)的建設(shè)用地，可以參照周邊同類型的建設(shè)用地價值估算；如果建設(shè)用地評估價值大于購買成本，則超過購買成本的土地增值價值，可以列為資本公積的增值。針對沒有到付款節(jié)點的建筑工程和應(yīng)入賬但實際未入賬的工程款項，可以依據(jù)成本收入配比核算原則，參考建筑工程的實際施工進度，按照估算價格或者合同價格計算成本費用。

（五）現(xiàn)金流量表的財務(wù)報表分析策略

與資產(chǎn)損益表、資產(chǎn)負債表的編制方法不同，依據(jù)實際收入的現(xiàn)金數(shù)額編制的現(xiàn)金流量表，具有客觀性、賬目進出頻繁、交易金額高、會計周期長、投入成本高的特點。核算預(yù)收賬款的時候，應(yīng)按實際情況，對資產(chǎn)損益表實施調(diào)整；以附表的形式備注具體信息，詳細說明房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營狀況、收益損失情況。建立房地產(chǎn)工程項目的開發(fā)成本分析附表，對施工成本費用、建設(shè)用地成本進行說明，估算房地產(chǎn)企業(yè)的建設(shè)用地價值、建設(shè)用地儲備量，分析、評估房地產(chǎn)企業(yè)未來的發(fā)展機遇和面臨的風(fēng)險，對房地產(chǎn)市場環(huán)境和供需變化形成清晰正確的分析判斷，為經(jīng)營策略制定提供詳實依據(jù)。

（六）對報表中的附注進行詳細分析

財務(wù)報表中的附注內(nèi)容也是值得重視的一個方面。早年間，我國經(jīng)濟學(xué)者就發(fā)表多篇文獻指出，當(dāng)前財務(wù)報表的改進方向主要有兩個：一是詳細披露析釋指標(biāo)；二是豐富附注內(nèi)容。附注內(nèi)容的重要性不言而喻。財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)都是匯總而成的，附注內(nèi)容更是對總結(jié)內(nèi)容的豐富和發(fā)展，詳細了解并分析輔助內(nèi)容，對工作人員了解財務(wù)報表數(shù)據(jù)的具體含義有著不可忽視的作用，同時還能夠幫助財務(wù)工作人員在不受匯總數(shù)據(jù)制約的前提下，更好地了解報表的內(nèi)涵，進而輔助企業(yè)實現(xiàn)又好又快發(fā)展。

六、結(jié)語

總之，為了更好地體現(xiàn)財務(wù)報表的真實性和準(zhǔn)確性，財務(wù)工作人員要從企業(yè)實際出發(fā)，樹立正確的財務(wù)意識，結(jié)合不同部門及公司生產(chǎn)發(fā)展實際，精準(zhǔn)地分析財務(wù)報表，以便為公司的經(jīng)營決策提供參考。