高職院校債務(wù)融資管理研究

吳俊

[摘? ? ? ? ? ?要]? 財政支持力度不足、融資機(jī)構(gòu)貸款政策相對寬松、高職院校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)張是導(dǎo)致債務(wù)融資產(chǎn)生的原因。運(yùn)用財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了債務(wù)償還能力分析，支出存在的風(fēng)險，并提出了政府要加大財政投入力度、分批分期化解債務(wù)具體方案、增強(qiáng)自身造血功能、提升債務(wù)管理理念四個具體措施以提高M(jìn)學(xué)校債務(wù)化解、管理等能力。

[關(guān)? ? 鍵? ?詞]? 債務(wù)融資;辦學(xué)經(jīng)費(fèi);財政投入;債務(wù)管理

[中圖分類號]? G717? ? ? ? ? ? ? ? ? ?[文獻(xiàn)標(biāo)志碼]? A? ? ? ? ? ? ? ? ? ?[文章編號]? 2096-0603（2021）43-0200-02

從20世紀(jì)90年代國家號召大力發(fā)展高職教育開始，高職院校不斷擴(kuò)張，在新校區(qū)建設(shè)、辦學(xué)條件優(yōu)化、辦學(xué)水平提高等方面不斷投入大量資金，與此同時伴隨著負(fù)債辦學(xué)。高職院校負(fù)債辦學(xué)是有成本的，借貸需要還本支付利息，作為非營利性組織的高職院校來說，如何管理、防控、化解現(xiàn)有債務(wù)至關(guān)重要。

一、高職院校債務(wù)融資管理現(xiàn)狀

（一）高職院校債務(wù)融資產(chǎn)生的原因

1.財政支持力度不足

高職院校在擴(kuò)張過程中，一方面鼓勵學(xué)校發(fā)展，一方面由于地理位置等限制，沿海地區(qū)和內(nèi)陸地區(qū)、西部地區(qū)和東部地區(qū)等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)費(fèi)投入存在不均衡，受當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平因素影響，各地財政投入差別較大，政府對教育的財政支持僅能維持基本運(yùn)行，不能滿足教育發(fā)展需要，為了更好地發(fā)展，舉債成為學(xué)校發(fā)展的重要途徑。

2.金融機(jī)構(gòu)貸款政策相對寬松

學(xué)校在經(jīng)費(fèi)投入不足、經(jīng)費(fèi)來源渠道有限的情況下向銀行貸款便成了有效籌資途徑，因為高職院校是公辦院校，具有穩(wěn)定的現(xiàn)金流，即使當(dāng)學(xué)校出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險無法償還，最終仍有政府“兜底”，銀行等金融機(jī)構(gòu)正是基于以上原因把高職院校作為最優(yōu)客戶，這為高職院校貸款融資提供了便利。

3.高職院校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)張

近年來我國高職教育快速發(fā)展，各地高職院校紛紛建新校區(qū)，擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模。新校區(qū)建設(shè)從規(guī)劃、買地、建設(shè)到投入使用需要大量資金的投入，有些學(xué)校因當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平影響，財政投入資金不足，在經(jīng)費(fèi)短缺的情況下向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款建設(shè)新校區(qū)，辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)張。

高職院校債務(wù)融資多用于學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加強(qiáng)硬件設(shè)施投入等，而這種投入與單位辦學(xué)規(guī)模不完全匹配，存在盲目跟風(fēng)現(xiàn)象。債務(wù)融資一般通過借助銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款增加辦學(xué)投入，使得學(xué)校負(fù)債壓力增大。

（二）高職院校貸款融資風(fēng)險

學(xué)校收入來源于財政撥款、學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等收入，收入所得僅能維持日常運(yùn)行支出，無多余資金償還債務(wù)利息，為了保障利息按時償還，占用日常教學(xué)經(jīng)費(fèi)，使得教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入不足;有的學(xué)校經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重短缺，甚至個別學(xué)校影響教師福利待遇的提供，使學(xué)校在吸引、培養(yǎng)和留住人才方面失去了很多優(yōu)勢，優(yōu)秀骨干教師不斷流失，導(dǎo)致人才流失。

二、高職院校債務(wù)融資實(shí)證分析

通過對連云港地區(qū)高職院校債務(wù)情況的調(diào)研，各高職院校雖然債務(wù)規(guī)模不同，但都存在一定債務(wù)規(guī)模與經(jīng)費(fèi)來源不均衡，債務(wù)還本付息壓力大等情況，進(jìn)而可能影響學(xué)校在教學(xué)、科研、師資等方面的經(jīng)費(fèi)投入。以下以連云港某高職院校財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行債務(wù)融資分析。

（一）經(jīng)費(fèi)自給率

從該表中看出，從2017—2019年間經(jīng)費(fèi)自給率到2018年后有所好轉(zhuǎn)，但都未超過1，說明赤字發(fā)展，資金壓力大。

（二）資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率

資產(chǎn)負(fù)債率臨界值為0.4，2017—2019年資產(chǎn)負(fù)債率低于0.4，說明資產(chǎn)抵債情況不理想;流動比率較低，2019年較前兩年有所降低，主要是由于2019年實(shí)施《政府會計制度》基建賬戶合并大賬，總固定資產(chǎn)增加，使得現(xiàn)金凈流量降低，單位按期償還到期債務(wù)存在一定的風(fēng)險。

（三）利息保障倍數(shù)

分析得知利息保障倍數(shù)逐漸降低，2019年最低為0.21，償還利息的能力低，單位積極查證原因，主要是由于學(xué)校固定資產(chǎn)多，用于償還債務(wù)的流動資產(chǎn)少，學(xué)校經(jīng)費(fèi)運(yùn)行困難。

三、高職院校債務(wù)管理對策

（一）切實(shí)增強(qiáng)對連云港地區(qū)高職院校的資金投入保障措施

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，連云港不斷加大對當(dāng)?shù)馗呗氃盒＝逃?jīng)費(fèi)的投入，但是高職院校自建立新校區(qū)以來尚未從債務(wù)中解脫，存在一定量的存量債務(wù)。為了有效防范高職院校盲目以信用為基礎(chǔ)貸款，最終由政府兜底償還的思想，發(fā)揮財政投資資金的使用效益，在下?lián)苜Y金時要結(jié)合預(yù)算績效實(shí)施情況，激勵學(xué)校發(fā)揮資金最大效益，降低成本。

（二）分批分期化解高職院校債務(wù)

一是制定完善化債工作方案。深入開展高職院校債務(wù)狀況清查，全面掌握高職院校各類債務(wù)底數(shù)。在此基礎(chǔ)上，按照合法合規(guī)、一校一策，想方設(shè)法、先易后難的思路，制訂出全市高職院校化債工作方案。確定債務(wù)化解分年度實(shí)施，逐步化解。

二是嚴(yán)格控制新增貸款，降低債務(wù)規(guī)模。在減輕高職院校現(xiàn)有債務(wù)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)財務(wù)管理，建立高職院校建設(shè)項目規(guī)劃、銀行貸款審批制度和高職院校債務(wù)情況動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，從嚴(yán)審批高職院校建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)項目，嚴(yán)格控制新增貸款的產(chǎn)生，防止出現(xiàn)“舉新債，化舊債”現(xiàn)象。

（三）增強(qiáng)自身造血功能

學(xué)校債務(wù)化解除了政府支持，還需要自身努力。一要在國家政策范圍內(nèi)，依靠學(xué)校教育資源，多渠道籌措經(jīng)費(fèi)，增強(qiáng)自身造血功能。如利用自身教育資源優(yōu)勢，加大服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)服務(wù)力度、擴(kuò)大校企產(chǎn)業(yè)合作力度;加大各類教育培訓(xùn)力度，增加創(chuàng)收力度，增強(qiáng)自身造血能力。二要進(jìn)一步加強(qiáng)宣傳，提高學(xué)校知名度、美譽(yù)度。通過樹立知名度，可以吸引人們的教育消費(fèi)，進(jìn)而增加自身的造血功能，同時增強(qiáng)學(xué)校的競爭力。

（四）提升債務(wù)管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險意識，提高綜合管理水平

1.控制和化解債務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律

控制和化解高職院校的債務(wù)風(fēng)險，必須加強(qiáng)債務(wù)總量的控制。加強(qiáng)對舉債務(wù)的管理，需嚴(yán)格資金支付，開源節(jié)流，增加收入，化解債務(wù)風(fēng)險。杜絕因為債務(wù)風(fēng)險為高職院校帶來的財務(wù)危機(jī)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，建立預(yù)算內(nèi)控制度，堅持?？顚Ｓ?。

2.建立規(guī)范的債務(wù)管理制度

高職院校是公益性全額撥款事業(yè)單位，經(jīng)費(fèi)的來源除上級財政撥款外，主要來源自籌的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等事業(yè)收入，由于受當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平影響，雖然財政不斷加大對教育的投入力度，但依然少于高職院校發(fā)展所需要的資金規(guī)模，且自籌經(jīng)費(fèi)渠道受限，償還債務(wù)的來源受限，為此在現(xiàn)有的債務(wù)規(guī)模的基礎(chǔ)上必須要做好債務(wù)規(guī)?？刂祁A(yù)算，做好債務(wù)償還計劃，避免債務(wù)積壓，對高職院校的自身發(fā)展造成不利影響。

為了更好地規(guī)范債務(wù)管理，要建立健全債務(wù)臺賬。債務(wù)償還、續(xù)貸要及時填報當(dāng)?shù)貍鶆?wù)管理系統(tǒng)，同時加強(qiáng)債務(wù)日常監(jiān)控管理。按照上級債務(wù)管理要求，在預(yù)算編制中積極向財政部門報送債務(wù)償還、余額等情況，主動接受財政、審計等部門的檢查、監(jiān)督和審計。

3.提高資源有效利用率

在收入增長緩慢的情況下要加強(qiáng)成本核算，增強(qiáng)節(jié)約意識，提高資源的利用率，在實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)中要加強(qiáng)對教學(xué)設(shè)備使用的保護(hù)，要建立使用規(guī)則制度。同時，提高教師實(shí)訓(xùn)教學(xué)水平，積極與企業(yè)開展產(chǎn)教融合，在使企業(yè)獲益時，也為高職院校提供更多的教學(xué)經(jīng)費(fèi)。

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編輯 張 慧