資產(chǎn)評估的相關(guān)風險與防范

陳敏薇?楊景海

前言：作為整個經(jīng)濟生活的重要組成元素，資產(chǎn)評估可以充分發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部價值，在生產(chǎn)經(jīng)營、資源管理等方面，明確企業(yè)起到一定的積極作用。對資產(chǎn)評估中潛在的風險開展相應(yīng)的防范，鞏固與整套資產(chǎn)評價系統(tǒng)，在企業(yè)的未來發(fā)展中意義深遠。相對于發(fā)達國家而言國內(nèi)市場經(jīng)濟的初始發(fā)展時間較晚，缺少一些有力的參考根據(jù)，在資產(chǎn)評估風險防范體系中，最終評價結(jié)果可能與實際情況有一定程度的不符。風險評估預防與控制手段須要推進，對將來有力掌控該體系的影響與意義重大。本文將就資產(chǎn)評估的相關(guān)風險與防范展開討論，闡述資產(chǎn)評估的風險類型，研究資產(chǎn)評估的風險內(nèi)容，并就資產(chǎn)評估風險產(chǎn)生的原因進行討論，以得出有效對策。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估;金融體系;風險研究;防范機制

在資產(chǎn)評估體系中，資產(chǎn)評估的風險包括3種：機構(gòu)風險、外界風險與關(guān)聯(lián)風險。在資產(chǎn)評估中風險是一直存在的。所以一定要預防，從客觀與公平的角度規(guī)避一切權(quán)力機構(gòu)的參入與干擾，從而準確地評估其整套價值，來保證最終評估結(jié)果無任何法律責任的漏洞。其對最終評價結(jié)論有辯論與維護的權(quán)力。所以自身客觀地評估其風險，不受人們意志與思想的影響與約束。據(jù)評估的潛在風險，能夠幫助評估機構(gòu)及相關(guān)人員合理地引導其評估資產(chǎn)的價值形成。

一、資產(chǎn)評估機構(gòu)現(xiàn)狀

我國資產(chǎn)管理領(lǐng)域，與發(fā)達國家相比雖然整體起步較晚但未來的發(fā)展非常樂觀。如今關(guān)于資產(chǎn)的評估與管理，在國內(nèi)各種金融機構(gòu)全方面的進行，包括銀行、保險等，預計至2020年我國家庭可投資資產(chǎn)總額將達至970，000億～1，020，000億。二零二零年其資管行業(yè)受二零一九年出臺的資管新規(guī)的影響規(guī)?？s小。合理合規(guī)的全新資管道路必須被探索發(fā)現(xiàn)，使整個行業(yè)得到有效發(fā)展。在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，隨后的幾年內(nèi)國內(nèi)資管行業(yè)的市場競爭程度會大幅提升，其市場的局面也會發(fā)生改變，銀行以及資金投資渠道優(yōu)勢顯現(xiàn)，信托、基金子公司管理業(yè)務(wù)將迅猛發(fā)展。

二、資產(chǎn)評估風險類型

（一）外界風險

目前在資產(chǎn)評估中，其外界風險可以泛指資產(chǎn)評估自身不能進行直接控時產(chǎn)生的重大偏差。這種風險大多數(shù)來源于資產(chǎn)評估的客體因此是一種外部影響。此類風險可以根據(jù)客戶的經(jīng)濟規(guī)模、行業(yè)性質(zhì)進行分析，其中在客戶資產(chǎn)當中客戶的資產(chǎn)規(guī)模與其涵蓋的范圍是正相關(guān)的。而對如今的行業(yè)規(guī)模進行分析，行業(yè)越特殊，其全部生產(chǎn)制造機械設(shè)備相對于計劃的要少，評估的相關(guān)標準更高，不足以保證自身的進步。且關(guān)于進口的設(shè)備，難以獲得其評估材料依據(jù)與當下市場價格，因此其風險更大。依照客戶所在的資產(chǎn)評估、無形耗損等外界條件分析判斷其對與錯。鑒于無形資產(chǎn)項目的數(shù)量，評估困難程度隨其數(shù)量的增加而加大。缺乏相應(yīng)資料，因此會降低其評估精準度，風險較大。

（二）機構(gòu)風險

對機構(gòu)風險進行分析得知機構(gòu)風險可以泛指資產(chǎn)評估機構(gòu)自身原因所導致的風險因素。根據(jù)整個評估差異或評估報告、資產(chǎn)權(quán)益人等，將會對風險的因素進行分析以進行全面考慮，根據(jù)風險評估自身機構(gòu)的實力，就專業(yè)人員自身的結(jié)構(gòu)評估、技能經(jīng)驗等進行討論。在評估前其主要流程應(yīng)該制定評估操作。但由于缺乏涵蓋評估業(yè)務(wù)的整個過程，因此就準備工作、現(xiàn)場工作、分析工作等流程，并將這些流程融合使評估業(yè)務(wù)的全過程計劃出現(xiàn)一定的評估壓力。會導致評估人員因自身原因未能執(zhí)行所必需的工作程序，梳理工作程序自身的紕漏。導致整個評估時未能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，產(chǎn)生相關(guān)風險。

（三）關(guān)聯(lián)風險

在關(guān)聯(lián)風險中，其主要指評估人員在評估過程中未能按照我國相關(guān)的法律法規(guī)進行評定從而對完整的評定任務(wù)造成阻礙。例如關(guān)于產(chǎn)權(quán)歸屬文檔的檢驗，在國有資產(chǎn)方面務(wù)必要全面檢驗其產(chǎn)權(quán)證書、房產(chǎn)證書、土地征用證等相關(guān)證書，但在評估中評估人員并未對原件進行驗證，而是檢驗其復印件，可能會因為虛假文件給相關(guān)職業(yè)產(chǎn)生風險。工作者為了解其評估資產(chǎn)的前線實際狀況，可能會對其價值估算及相應(yīng)判斷產(chǎn)生致命的影響從而產(chǎn)生關(guān)聯(lián)風險。

三、資產(chǎn)評估風險內(nèi)容

（一）立法風險

人類的認知能力具有一定的局限性。因此立法部門頒發(fā)的法律法規(guī)中也存在一定的漏洞，沒有全面有效的溝通與商量，此造成完整的實際資產(chǎn)評估與立法結(jié)果之間有太多的區(qū)別，使資產(chǎn)評價全新的科學與有效的引導等也不能從立法中得到有效的保障。因此造成的的風險稱為資產(chǎn)評估立法風險。另外各立法部門制定的法令不能完全適應(yīng)各部門的情況，各部門之間產(chǎn)生了一定的對立，資產(chǎn)鑒定人達成全面評估報告的充分法律依據(jù)不足。

（二）管理風險

針對風險的管理貫穿于資產(chǎn)評估管理的每個部分，若未能嚴謹執(zhí)行相關(guān)標準將會激發(fā)各個風險因素。例如由于如今還沒有全方位的管理措施或規(guī)范，此將激發(fā)資產(chǎn)評估管理過程中的相關(guān)風險，且主要表現(xiàn)于兩種：

其一，關(guān)于資產(chǎn)評估管理的部門，其總體工作水平較差，我們?nèi)缃竦馁Y產(chǎn)評估缺少全套完整的評估結(jié)構(gòu)與體系。大量企業(yè)產(chǎn)生了嚴重的多頭管理，由于其是自發(fā)的開展資產(chǎn)評估;

其二，缺少相關(guān)的評估管理規(guī)范或機制。國內(nèi)的資產(chǎn)管理風險發(fā)展要遲于發(fā)達國家，存在不科學的相關(guān)制度與執(zhí)行準則造成整個資產(chǎn)評估要求與相應(yīng)流程不一致。

（三）職業(yè)風險

對于企業(yè)而言，在資產(chǎn)評估中資產(chǎn)評估的效率對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展具有直接關(guān)聯(lián)。因此有效的資產(chǎn)評估可以對企業(yè)的整個經(jīng)濟價值進行全面衡量。根據(jù)測定結(jié)果，可以作為企業(yè)未來的商業(yè)決策，提供重要的基礎(chǔ)。在之后的調(diào)整過程中，資產(chǎn)評估的專業(yè)標準化會對整個資產(chǎn)評估結(jié)果產(chǎn)生很大的影響。在實際的資產(chǎn)評估中資產(chǎn)評估是由各資產(chǎn)鑒定者決定的。因此資產(chǎn)評估的結(jié)果是非常主觀的。如果資產(chǎn)評估師自身的專業(yè)能力較弱或者自身的職業(yè)道德不夠完善，就會導致整個資產(chǎn)評估結(jié)果出現(xiàn)明顯的錯誤。訴訟和仲裁費用的補償責任是非常不同的，資產(chǎn)評估涉及明顯的職業(yè)風險。

四、資產(chǎn)評估風險產(chǎn)生的原因

（一）評估環(huán)境差

導致整個資產(chǎn)出現(xiàn)評估風險的重要原因，便是評估風險的整體管理能力較弱。目前缺乏對于整個資產(chǎn)評估風險的識別、分析、評估，將會使整個評估的體系對于風險的種類、成因等無法進行全面測評從而產(chǎn)生風險。資產(chǎn)評估的過程中考慮了企業(yè)的方方面面，內(nèi)容多且工作量非常重。傳統(tǒng)資產(chǎn)評估方法，如手工報表的手段，在對企業(yè)全面評估時，該類手段大大拖慢整個資產(chǎn)評估進程;另一方面出現(xiàn)錯誤或漏洞的可能性也增大，對其評估結(jié)果與質(zhì)量造成嚴重的安全隱患。

（二）缺少健全的管理機制

在整個評估機構(gòu)中很容易出現(xiàn)職業(yè)風險出現(xiàn)職業(yè)缺失。按照資產(chǎn)評估的風險體系，可以將資產(chǎn)評估的機構(gòu)以及職業(yè)規(guī)范風險分為一般風險以及專業(yè)技術(shù)風險。其中一般風險可以包含資產(chǎn)評估師自身的職業(yè)能力。資產(chǎn)評估人員的業(yè)務(wù)水平較差或其道德思想不合格都會影響委托方獲得資料的客觀性與公正性，從而使全套評價資料存在不同程度的誤區(qū)。在資產(chǎn)評估全程中由于專業(yè)技術(shù)產(chǎn)生的評估風險較多，包括信息風險、參數(shù)風險、選擇風險等。資產(chǎn)評估者在開展評估前，若未充分了解其內(nèi)容、目的等，將資產(chǎn)評估報告私用自用于其他目的將會導致整個模式不符合資產(chǎn)評估結(jié)果，出現(xiàn)嚴重的資產(chǎn)評估風險。

（三）從業(yè)人員素質(zhì)較低

一味地想著營業(yè)收入，財產(chǎn)評估本身的意義及潛在價值將會被忽視，不乏有評估者在評估過程中，存在背離職業(yè)道德或單純迎合客戶的違法操作，降低了總體的評價質(zhì)量。就資產(chǎn)評估人員的綜合素質(zhì)而言，其自身的工作素質(zhì)降低，大量工作者尤其缺乏相應(yīng)的評估經(jīng)驗與知識，很難推進手上的評估任務(wù)。一些評估人者屈服于客戶的金錢蠱惑，故意給其錯誤的評估結(jié)果，給評估整體造成安全隱患。依照已有的評估流程，也有可能因其自身的局限性帶來較多的評估缺陷。根據(jù)現(xiàn)有的實踐案例，可發(fā)現(xiàn)此會產(chǎn)生較大的評估風險。國內(nèi)的一致的公認的評估法律規(guī)范空白有待填補，評估道路上沒有充分的有力的法律參照。合理有效的法律規(guī)范的空白會造成整個資產(chǎn)評估出現(xiàn)風險。資產(chǎn)評估是國內(nèi)的新興行業(yè)。還沒有完善的理論依據(jù)與執(zhí)行規(guī)范等。如今國內(nèi)的經(jīng)濟環(huán)境與狀況特殊造成資產(chǎn)評估較為特殊且復雜困難，沒有有力的監(jiān)督與管理，壟斷的狀況相對較多且程度較重。

五、資產(chǎn)評估風險防范對策

（一）構(gòu)建有利的發(fā)展環(huán)境

在后續(xù)的調(diào)整過程中，構(gòu)建有利的發(fā)展環(huán)境以確保資產(chǎn)評估行業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)全面發(fā)展。根據(jù)現(xiàn)有的社會經(jīng)濟以及社會環(huán)境，確保資產(chǎn)評估的行業(yè)模式能夠?qū)崿F(xiàn)全新的發(fā)展現(xiàn)象。資產(chǎn)評估與整個國家的社會發(fā)展信息具有密切關(guān)聯(lián)，且與社會經(jīng)濟發(fā)展的水準以及社會體系信用建立健全具有密切聯(lián)系。企業(yè)根據(jù)目前的企業(yè)信用環(huán)境規(guī)范整個風險評估的重要措施，并將其作為首要前提構(gòu)建全新的資產(chǎn)評估機制。針對于資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展，其包含社會經(jīng)濟以及社會信用，根據(jù)目前的法治環(huán)境加強立法以及執(zhí)法力度，創(chuàng)造良好的法治環(huán)境。嚴格對企業(yè)以及個人用戶行為進行掌控以確保資產(chǎn)評估機構(gòu)以及注冊評估師能夠根據(jù)我國現(xiàn)有的法律法規(guī)嚴格進行評估，保障第三方合法權(quán)益。

此外構(gòu)建信用環(huán)境資產(chǎn)評估機構(gòu)。目前作為社會的中介機構(gòu)，其必須按照市場機制進行自主經(jīng)營實現(xiàn)優(yōu)秀發(fā)展。憑借新的整合體制建立并提升公司與個人的信任意識，加快全方位的建設(shè)。評估機構(gòu)依據(jù)失信記錄確保資產(chǎn)評估可以達到完整的發(fā)展。對于市場環(huán)境的情況，市場體制的調(diào)控功能要在資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中充分發(fā)揮與利用。依法創(chuàng)建全面且完善的市場參入、退出體制，實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。嚴格開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，按照規(guī)劃的選擇條件和辦理條件促進資產(chǎn)評估機構(gòu)滿足自身生存和發(fā)展的需要。實現(xiàn)積極向上的管理模式，擴大企業(yè)經(jīng)營、咨詢、并購及其他新興業(yè)務(wù)。

（二）健全相關(guān)監(jiān)督的體系

在后續(xù)的管控過程中，必須按照相關(guān)規(guī)定統(tǒng)一整個資產(chǎn)評估機構(gòu)的審批及管理，從本質(zhì)上了解資產(chǎn)評估的管理現(xiàn)狀并實現(xiàn)全新的管理。例如在此基礎(chǔ)上建立包含各類專業(yè)的注冊評估綜合協(xié)會，強化注冊資產(chǎn)評估師的協(xié)調(diào)管理能力確保我國的資產(chǎn)評估機構(gòu)能夠完成行政管理為主導方向的轉(zhuǎn)變，提升整個資產(chǎn)評估的電子化運營水準，全面提升資產(chǎn)評估的監(jiān)管效率。目前建立整個資產(chǎn)評估的信息披露制度，確保能夠?qū)Y產(chǎn)評估的監(jiān)管信息能夠?qū)崿F(xiàn)全新的發(fā)展，利于社會的監(jiān)督機構(gòu)，構(gòu)建全新的電子應(yīng)用技術(shù)，實現(xiàn)全新的資產(chǎn)評估機制。以確?？茖W且合理的監(jiān)管體制擴大監(jiān)管規(guī)模與準確度。評估體系的全面性及完美性，有利于在評估過程中修善整體市場準入與退出體制。依據(jù)評價部門與正式評價人員的懲罰體制，確保能夠在現(xiàn)有基礎(chǔ)上完成公平競爭、規(guī)范操作，實現(xiàn)健康發(fā)展。在現(xiàn)有的體系上能夠?qū)崿F(xiàn)全面的調(diào)整，做到有法可依、有法可查，真正樹立合理的監(jiān)管模式，確保自身具有明顯的監(jiān)管特性。

（三）提高從業(yè)人員素質(zhì)

在信息化評估管理中必須加強對于人才體系的培養(yǎng)。如今對于整個資產(chǎn)評估行業(yè)來說，其主要競爭優(yōu)勢是人才競爭。財產(chǎn)的估價機構(gòu)必須做一個整體來詳盡地總結(jié)經(jīng)驗和教訓，完善人才培養(yǎng)機制，提高作文水平的人才，澄清分配人力資源方面的協(xié)作和配合意識和處理機制認可和晉升的機會。注冊評核人亦須提高其專業(yè)能力，以提供稱職及有效的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并提高注冊評核人的誠信及客觀的專業(yè)操守。在不扭曲有關(guān)資料的情況下處理有關(guān)資料，強化自身的風險防范意識。資產(chǎn)評估機構(gòu)要想確定自身的市場定位占據(jù)有利的份額，在后續(xù)發(fā)展中就需要將業(yè)務(wù)經(jīng)營作為自身的發(fā)展目標，培養(yǎng)誠信度較高的優(yōu)質(zhì)客戶群體。資產(chǎn)評估機構(gòu)將客戶以自身的工作體系進行連接，將客戶至于工作中心，將信譽作為企業(yè)安身立命的根本原則?？茖W合理的構(gòu)造完善的發(fā)展機制，確保二者之間能夠?qū)崿F(xiàn)全面的連接成長，建立規(guī)范的內(nèi)部審批機構(gòu)以及操作流程。

結(jié)束語：

綜上所述，資產(chǎn)評估是一項系統(tǒng)性、科學性的工作。為了確保資產(chǎn)評估能夠完成準確性以及可靠性，因此必須明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)，并認清其中有可能出現(xiàn)的風險因素。建立全面的管控機制，全面提升資產(chǎn)評估的風險應(yīng)對能力。

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[基金項目]本文為遼寧對外經(jīng)貿(mào)學院2020年校級質(zhì)量工程“專業(yè)教學資源庫項目”（項目編號：2020ZYJXZYK03）研究階段性成果。

作者簡介：

陳敏薇，出生年月：（2000.3-），性別：女，籍貫：浙江省臺州市人，民族：漢族，遼寧對外經(jīng)貿(mào)學院會計學院2018級資產(chǎn)評估專業(yè)本科生，研究方向：主要從事資產(chǎn)評估研究。

楊景海，出生年月：（1970.6-），性別：男，籍貫：遼寧岫巖人，民族：滿族，遼寧對外經(jīng)貿(mào)學院會計學院教授，管理學博士，研究方向：資產(chǎn)評估、財務(wù)管理。