高新技術企業(yè)需加強資格維護與風險防范

□ 文/ 圖 王統(tǒng)一

科技部、財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，通過認定的高新技術企業(yè)，資格有效期為三年，享受企業(yè)所得稅稅率為15%的稅收優(yōu)惠。從審計角度來看，雖然煉化工程企業(yè)大多都已申請并被認定為高新技術企業(yè)，但是仍然面臨著國家有關部門監(jiān)督檢查和資格復核的考驗，所以要加強高新技術企業(yè)資格的維護與風險防范。

從審計視角看享有高新技術企業(yè)資格所面臨的主要風險

從審計角度看，對于已享有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，如果該資格被認定機構取消，將面臨被稅務機關追繳已享受的稅收優(yōu)惠和加收稅收滯納金的風險。

一是科技部、財政部和國家稅務總局會不定期對高新技術企業(yè)認定工作進行監(jiān)督檢查，如果檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合高新技術企業(yè)認定條件，將提請認定機構復核，復核不能通過的企業(yè)將被認定機構取消高新技術企業(yè)資格。

二是企業(yè)如果有下列行為之一的，將面臨高新技術企業(yè)資格被認定機構取消：在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；發(fā)生重大安全、重大質量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。出現(xiàn)上述被認定機構取消高新技術企業(yè)資格的情況時，稅務機關將按《稅收征管法》等有關規(guī)定，追繳企業(yè)自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。

高新技術企業(yè)資格維護與風險防范措施

針對上述風險，企業(yè)要重視高新技術企業(yè)資格維護，確保高新技術企業(yè)資格不出現(xiàn)被動取消的情況，防范相應的稅務風險。

審計人員對研發(fā)裝置管理進行現(xiàn)場檢查。

1.注重技術研發(fā)，確保擁有自主知識產(chǎn)權。按照高新技術企業(yè)認定標準，企業(yè)必須擁有在中國境內授權或審批審定的有效知識產(chǎn)權，除發(fā)明專利可以重復使用外，實用新型專利和軟件著作權等知識產(chǎn)權只能使用一次。所以企業(yè)要結合實際業(yè)務加強核心技術研發(fā)，并及時申請專利或專有技術，確保企業(yè)在進行高新技術企業(yè)資格復核或重新認定時，擁有獲得授權的發(fā)明專利、實用新型專利和軟件著作權等有效知識產(chǎn)權。

2.合理配置科技人員，確保人員投入比例。按照高新技術企業(yè)認定標準，企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%，所以企業(yè)在設置科研機構、配置科研項目人員時就要統(tǒng)籌考慮，明確科研人員身份，與生產(chǎn)經(jīng)營人員進行嚴格區(qū)分，保障科技人員投入比例。如果使用兼職或臨時聘用人員從事科研活動并作為科技人員進行統(tǒng)計，其累計實際工作時間須在183天以上。

3.強化研發(fā)費用管理，確保費用支出比例。按照高新技術企業(yè)認定標準，年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例不低于3%。企業(yè)應從以下三個方面做好研究開發(fā)費用管理：一是結合年度收入規(guī)模做好研究開發(fā)費用支出預算，確保研究開發(fā)費用預算不低于年度總收入的3%；二是規(guī)范研究開發(fā)費用歸集與核算，嚴格按照國家《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定的研究開發(fā)費用歸集范圍，從科技人員人工費用、研發(fā)活動直接投入費用、研發(fā)資產(chǎn)折舊與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、新產(chǎn)品新工藝設計費用、研發(fā)裝備調試與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用和其他與研發(fā)活動相關的費用等8個方面進行歸集，并按照《中國石化會計手冊》的要求對研發(fā)支出進行專項核算，做到研究開發(fā)費用支出清晰明確，便于統(tǒng)計分析與核查；三是要明確研發(fā)項目管理責任，加強計劃執(zhí)行管理，及時落實研究開發(fā)費用投入，確保研究開發(fā)費用支出比例達到標準。

4.加強安全質量管理，確保無重大事故和環(huán)境違法行為。是否存在重大安全、質量事故或嚴重環(huán)境違法行為對企業(yè)能否保有高新技術企業(yè)資格具有一票否決的影響力，所以企業(yè)要加強生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的安全質量管理和環(huán)境污染防治，確保全年無重大安全、質量事故發(fā)生，確保不出現(xiàn)嚴重環(huán)境違法行為。

5.按時報送年度發(fā)展報表，確保資料真實規(guī)范。企業(yè)應在每年5月底前通過“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，及時報送上一年度知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表，報表填報要規(guī)范，數(shù)據(jù)要真實，避免因報表原因影響高新技術企業(yè)資格維護。