淺談謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)會計(jì)管理中的應(yīng)用①

唐倚 汪思懿

摘要：在我國綜合國力迅猛發(fā)展的今天，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也較以往得到顯著的提升，與此同時，眾多企業(yè)的經(jīng)營活動也不可避免地面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。謹(jǐn)慎性原則在當(dāng)前這種經(jīng)濟(jì)體制下就顯得極其重要，基于此，本文淺談了謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)會計(jì)管理中的應(yīng)用，并針對一些實(shí)際操作中存在的問題展開了討論，提出了相關(guān)的完善措施。

關(guān)鍵詞：謹(jǐn)慎性原則;財(cái)務(wù)會計(jì)管理;應(yīng)用

一、謹(jǐn)慎性原則的概述

（一）謹(jǐn)慎性原則的含義

謹(jǐn)慎性原則，從字面意思上理解就是財(cái)務(wù)會計(jì)人員在進(jìn)行選擇或處理問題時，要采用最保守，最謹(jǐn)慎的一種方法進(jìn)行處理。謹(jǐn)慎性原則也被稱為穩(wěn)健性原則，是會計(jì)理論的基礎(chǔ)和重要原則之一，可以定義為：會計(jì)人員在核算會計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動即將產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益的時候，會計(jì)是一門嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)學(xué)科，它通過數(shù)據(jù)客觀反映企業(yè)的財(cái)務(wù)生產(chǎn)情況，這要求會計(jì)人員在計(jì)算時要保持基本的嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度，不能因?yàn)閭€人的專業(yè)素養(yǎng)問題而使結(jié)果有所偏差，導(dǎo)致資產(chǎn)或者收益被高估，負(fù)債或者費(fèi)用被低估。謹(jǐn)慎性原則可以極大地提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，能夠幫助企業(yè)管理者做出符合市場發(fā)展方向的決策方案。

（二）謹(jǐn)慎性原則的現(xiàn)狀

會計(jì)人員在工作時針對企業(yè)具體的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算這是謹(jǐn)慎原則的基本要求，這里面有幾個關(guān)鍵點(diǎn)：實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)、職業(yè)操守、遵守規(guī)則，不夸張、不隱瞞，財(cái)務(wù)會計(jì)人員作為企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵崗位，承擔(dān)著真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的使命，在復(fù)雜的經(jīng)營數(shù)據(jù)中時刻要求自己按原則工作，可以幫助企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展，保持良好的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，最大限度的減少因人員操作不當(dāng)而產(chǎn)生的損失，故而在會計(jì)操作中，謹(jǐn)慎原則得到了廣泛的利用，在實(shí)際操作中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都要經(jīng)過多次、至少雙人核對測算，才能保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

二、財(cái)務(wù)會計(jì)管理中謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用優(yōu)勢與缺點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)管理中謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用優(yōu)勢

首先，謹(jǐn)慎性原則在公司經(jīng)營的會計(jì)活動中有巨大的輔助管理的特點(diǎn)，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力是謹(jǐn)慎性原則的基本目標(biāo)，整合多層次企業(yè)運(yùn)作的會計(jì)信息，使企業(yè)管理者獲得的相關(guān)信息科學(xué)、合理、精確，為企業(yè)經(jīng)營者提供科學(xué)合理的制定發(fā)展戰(zhàn)略的依據(jù)，同時也能提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中利潤和資產(chǎn)的含金量，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)清晰、明了，其次謹(jǐn)慎原則還能通過數(shù)據(jù)預(yù)警，提升企業(yè)在經(jīng)營的過程中發(fā)現(xiàn)問題、及時整改，加強(qiáng)了企業(yè)的預(yù)警機(jī)制，暴露企業(yè)經(jīng)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，能夠從數(shù)據(jù)中分析發(fā)展方向中方案和制度的利弊，最后，謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)會計(jì)中應(yīng)做到公允、客觀的披露數(shù)據(jù)，以便保障企業(yè)經(jīng)營者、股東、法人的權(quán)益，同時還涉及到企業(yè)每一個職能崗位的工作合理性、薪酬合理性等，甚至還能反映市場客戶對企業(yè)產(chǎn)品的敏感性、價(jià)格的滿意程度等，通過客觀的數(shù)據(jù)，能夠讓企業(yè)經(jīng)營者更加理性的評估公司資產(chǎn)或負(fù)債、收益或費(fèi)用等，讓企業(yè)的合理整合資源，達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的。

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)管理中謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用缺點(diǎn)

1.在謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用過程中沒有注意“度”的把握

對于謹(jǐn)慎性原則在實(shí)際會計(jì)工作的運(yùn)用中的“度”其實(shí)很難把握。從內(nèi)部原因進(jìn)行分析，主要是因?yàn)椤爸?jǐn)慎”和“不謹(jǐn)慎”沒有一個標(biāo)準(zhǔn)的定義規(guī)范，更沒有系統(tǒng)的規(guī)章制度，在會計(jì)學(xué)習(xí)的范疇內(nèi)，有關(guān)謹(jǐn)慎性原則的要求和經(jīng)驗(yàn)有很多，大多數(shù)經(jīng)驗(yàn)派傳授的方法都非?；\統(tǒng)，不成體系，比較抽象，加入了會計(jì)從業(yè)人員的以往閱歷和個人風(fēng)險(xiǎn)偏好，這里面不確定的因素就大幅度增加了，故而無法科學(xué)的數(shù)據(jù)化、量化，這也是會計(jì)行業(yè)謹(jǐn)慎原則不規(guī)范的原因，因?yàn)闆]有建章建制;所以在會計(jì)人員測算工作中會出現(xiàn)不同程度的謹(jǐn)慎性的情況，比如部分會計(jì)工作者會把資產(chǎn)和收益作為主要估算點(diǎn)，忽略了損耗和費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，由此帶來的問題也會給企業(yè)會計(jì)工作的開展帶來一些麻煩。

2.會計(jì)工作者職業(yè)素養(yǎng)偏低

單靠會計(jì)人員的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)以及個人道德素養(yǎng)來規(guī)范謹(jǐn)慎性原則，這對于企業(yè)經(jīng)營者來說是十分不利的，因?yàn)橄胍耆莆罩?jǐn)慎性原則這對財(cái)務(wù)從業(yè)者的經(jīng)驗(yàn)要求過高，不能依靠制度進(jìn)行管理，依靠“感覺、經(jīng)驗(yàn)”，同時還要求要具備強(qiáng)的隨機(jī)應(yīng)變的能力來處理突發(fā)情況應(yīng)對資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，而且還需要有很強(qiáng)的洞察力還敏銳的發(fā)現(xiàn)外界環(huán)境中的諸多不確定因素。這些都對會計(jì)工作者提出了較高的要求，要求會計(jì)工作者遇見突發(fā)情況要冷靜理性的思考，不能光靠習(xí)慣憑借經(jīng)驗(yàn)來解決問題。

3.沒有指引謹(jǐn)慎性原則可操作性的相關(guān)規(guī)定

謹(jǐn)慎性原則貫穿會計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算的全過程，嚴(yán)重影響會計(jì)信息質(zhì)量，在我國發(fā)布的新準(zhǔn)則多處、多次強(qiáng)調(diào)“謹(jǐn)慎性”的運(yùn)用，但是怎么運(yùn)用、如何用好、如何科學(xué)運(yùn)用，這是擺在會計(jì)工作者手里的難題，尤其是經(jīng)驗(yàn)尚欠的會計(jì)工作人員和經(jīng)營活動比較復(fù)雜的大型企業(yè)集團(tuán)，更是增加了會計(jì)謹(jǐn)慎性的難度。這就是，存在會計(jì)人員不能合理使用謹(jǐn)慎性原則的主要原因，設(shè)想下：企業(yè)欲準(zhǔn)備計(jì)提壞賬的時，會計(jì)人員在確定計(jì)提的相應(yīng)比例時會利用謹(jǐn)慎性原則導(dǎo)致最后的會計(jì)信息有所偏差。

三、謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)會計(jì)管理中的應(yīng)用建議

（一）謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用應(yīng)注意“度”的把握

在實(shí)際工作中，合理的運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則能夠保證會計(jì)工作的順利進(jìn)行，但是如果運(yùn)用過度，也會產(chǎn)生一些不利影響。例如，在實(shí)踐過程中，有很多經(jīng)驗(yàn)尚欠的會計(jì)人員對謹(jǐn)慎性原則的理解是：損失更重要，可以適當(dāng)放大數(shù)據(jù);收益是會計(jì)人員無法把握的它具備一定的規(guī)律性，可以忽略，長此以往，容易造成賬務(wù)漏入的情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的偏差，該計(jì)提的沒有按照實(shí)際情況去計(jì)提，二是簡單粗暴的擴(kuò)大需要計(jì)提的數(shù)據(jù)。在謹(jǐn)慎性原則的實(shí)際操作中，應(yīng)當(dāng)積極落實(shí)于企業(yè)報(bào)表工作中以保全資本，防止企業(yè)資本數(shù)據(jù)的浮增，謹(jǐn)慎性原則的不合理運(yùn)用會導(dǎo)致企業(yè)的利潤被忽視、被降低，最終導(dǎo)致稅務(wù)問題，謹(jǐn)慎性原則的不規(guī)范導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的主觀性作用加大，所以在經(jīng)營過程中謹(jǐn)慎性原則的使用效果，主要還是取決于財(cái)務(wù)人員怎么去運(yùn)用。綜合來看，無論是不夠謹(jǐn)慎性原則、還是過度的強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎性原則都將另謹(jǐn)慎性原則喪失意義，我們需要摸索出一套科學(xué)的謹(jǐn)慎性原則機(jī)制，才能從根源上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就對會計(jì)的要求提高了，會計(jì)人員必須有較高的專業(yè)能力，會計(jì)人員的專業(yè)能力就決定了謹(jǐn)慎性原則的實(shí)施效果。作為一名會計(jì)工作者，我們應(yīng)該繼續(xù)學(xué)習(xí)，密切聯(lián)系工作，不斷提高自己的專業(yè)素質(zhì)。

（二）提高財(cái)務(wù)管理人員水平

會計(jì)政策能否被很好的運(yùn)用，主要取決于會計(jì)人員的素質(zhì)。謹(jǐn)慎性原則作為一種會計(jì)人員的道德規(guī)范，它要求會計(jì)工作人員具有相當(dāng)強(qiáng)的主觀性和可塑性，財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德水平牢牢決定了謹(jǐn)慎性原則的使用好壞，所以，加大對會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)對企業(yè)來說就顯得尤為重要，集中學(xué)習(xí)、專業(yè)培訓(xùn)是提升會計(jì)工作人員整體水平的最有效途徑，除此之外，企業(yè)在財(cái)務(wù)人員人才選擇的時候，除了重視學(xué)歷證書獲得情況之外，對財(cái)務(wù)人員道德品格的考核也一樣重要，將會計(jì)人員的知識儲備和綜合素養(yǎng)，視為企業(yè)輸入新鮮血液的同時也要確保血液的純度。企業(yè)不能只考察和重視會計(jì)工作人員的專業(yè)水平，更加要重視會計(jì)人員的道德教育和法律教育，讓會計(jì)人員遵守法律，做到有法必依，以此讓會計(jì)人員在實(shí)際工作中自覺遵守并合理的使用謹(jǐn)慎性原則。

（三） 緩解謹(jǐn)慎性原則與其他原則之間的沖突

企業(yè)想要可持續(xù)的發(fā)展，會計(jì)管理者合理科學(xué)的運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，已經(jīng)是必不可少的因素了，企業(yè)自身也需要提高對會計(jì)謹(jǐn)慎性原則這一基本原則的重視度，這樣才能從日常的管理中加強(qiáng)會計(jì)人員的道德規(guī)范和敬業(yè)原則，將這一原則把握好，才能令會計(jì)工作者在進(jìn)行會計(jì)工作時，將其他會計(jì)原則運(yùn)用好，通過這樣上下聯(lián)動的管理方式，可以讓企業(yè)會計(jì)的在日常操作中更加科學(xué)、有序，在最大程度上減少會計(jì)人員的主觀因素對會計(jì)工作的結(jié)果產(chǎn)生的負(fù)面影響，并且可以緩解謹(jǐn)慎性原則與其他原則之間的沖突矛盾，可以幫助企業(yè)管理者獲得更準(zhǔn)確、更真實(shí)的數(shù)據(jù)，使得會計(jì)賬目反映的企業(yè)經(jīng)營狀況更加客觀，減少會計(jì)人員主觀因素對結(jié)果的干擾，提高企業(yè)在市場中的競爭力。

（四）完善核算方法

在企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理的過程中，對固定資產(chǎn)的核算需要高頻率的，這樣才能更客觀、精確的得到資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)，并為企業(yè)的正常運(yùn)行提供可靠而堅(jiān)持的基礎(chǔ)依據(jù)和保障，

建立正確的固定資產(chǎn)核算意識，以此來避免因個人會計(jì)核算的失誤引發(fā)的一系列的經(jīng)濟(jì)問題。同時，在企業(yè)管理過程中，還可以結(jié)合企業(yè)固定資產(chǎn)的管理狀況來界定固定資產(chǎn)的應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范固定資產(chǎn)的運(yùn)用行為，并加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)管理工作。

參考文獻(xiàn)

[1]贠蓬.淺談謹(jǐn)慎性原則在會計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用[J].中國管理信息化，2020，23（10）：28-29.

[2]孟繁渤，馬云平.淺析謹(jǐn)慎性原則在企業(yè)會計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用[J].商場現(xiàn)代化，2020（08）：179-180.

[3]王永貴.淺談謹(jǐn)慎性原則在會計(jì)工作中的應(yīng)用[J].中國總會計(jì)師，2019（05）：112-113.

[4]胡慧麗.淺析謹(jǐn)慎性原則在會計(jì)中的應(yīng)用[J].納稅，2019，13（14）：81-82+87.

作者簡介：

第一作者：唐倚，1999年10月15日，女，漢族貴州省黔西南，會計(jì)學(xué)

第二作者：汪思懿，1999年6月6日，女，漢族，安徽省無為市 ，會計(jì)學(xué)