稅收籌劃對企業(yè)經濟效益的影響

周璐臣

摘要：稅收籌劃是國家稅收政策調控的一種措施，對企業(yè)經濟效益有明顯影響。因此，如何減少稅金是納稅企業(yè)運營需要考慮的問題之一，隨著各企業(yè)對稅收籌劃的認識，各種理論和方法也先后提出，使得我國稅收籌劃發(fā)展面臨挑戰(zhàn)。本文就稅收籌劃對企業(yè)經濟效益的影響展開分析，為企業(yè)開源節(jié)流增收做出參考。

關鍵詞：稅收籌劃;企業(yè);經濟效益;影響

稅收做法自古有之，而古人云“逃稅者愚，偷稅者蠢，避稅者智，籌劃者高?！弊鳛閲业闹饕呢斦杖敕绞剑罁洕l(fā)展進行稅收政策的調控，通常情況下，稅收的種類繁多。是為國家建設提供財政支持力度越大，而對市場經濟和計劃經濟進行有效融合，提高稅收籌劃工作對企業(yè)經濟效益的影響，對財政部門增收節(jié)支、開源節(jié)流具有重要意義。

1 稅收籌劃的相關概念

從國家層面上看，稅收籌劃素來有廣義和狹義之分，前者是指納稅人在不違背稅法的前提下，為生產經營活動的合理性采用一定的技巧和手段進行周密安排，為減少少繳緩繳稅款而進行的統(tǒng)籌規(guī)劃活動。廣義的稅收籌劃前提是遵循稅法，盡可能地少繳或緩繳稅款，運營合法手段做好節(jié)稅籌劃。狹義的稅收籌劃是指采用非違法手段進行的避稅籌劃，在稅法允許的范圍內采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會、規(guī)劃經營的財務活動。

提高納稅人的納稅意識，利用稅收籌劃可以使企業(yè)獲取更多經濟效益，幫助企業(yè)提升財務管理水平，在激烈的市場競爭環(huán)境下，為企業(yè)增強個體競爭力。因此，加強稅收籌劃工作，企業(yè)通過對經營、投資、理財活動進行的前期籌劃，最大限度的減少稅收成本，盡可能地減輕稅收負擔，從而實現企業(yè)效益最大化[1]。

2 稅收籌劃的特點

2.1 國家稅收政策的導向性

稅收是國家宏觀調控的重要手段，國家的稅收政策是依據國家的產業(yè)模式和生產布局進行合理規(guī)劃的，從國家的稅收基本條款中不難看出，對國家限制的產業(yè)，都是加大稅收力度，借此以遏制產業(yè)的生產效益;而對國家重點培植的產業(yè)，就會相對降稅收稅款，借此以鼓勵產業(yè)再生產和發(fā)展。那作為企業(yè)，稅收籌劃就是需要在國家稅收政策的規(guī)定下，依據稅收法律法規(guī)進行的統(tǒng)籌規(guī)劃，這也就是說，稅收籌劃是以國家的基本稅法為依據，在完整了解稅收基本應稅方法后作出的繳納稅負決定。

2.2 稅收籌劃的事先籌劃性

對企業(yè)個體而言，稅收籌劃是可以有效的控制一部分不必要的稅負開支，幫助企業(yè)提升生產經營活動帶來的經濟效益。因此，企業(yè)在履行應稅業(yè)務前，需要進行事先的籌劃工作，依據國家稅收政策的導向性，利用稅收的優(yōu)惠政策，及時調整企業(yè)內部的收入和支出，將企業(yè)納稅額控制在一定范圍內。從我國稅法的法律角度來看，國家政策是在國家產業(yè)稅收的基本要素制定的，但是法律只是片面的規(guī)定了應應納稅的稅額和納稅的對象，卻沒有具體法律明確規(guī)定應納稅的稅額的具體數額，如果做好稅收籌劃的事先籌劃，就可以控制一部分不必要的稅負開支[2]。

2.3 選擇最優(yōu)性

任何企業(yè)在生產經營中，投資和理財活動都不是一成不變的，企業(yè)的經濟行為會不可避免出現兩種或者兩種以上的稅收方式，為了控制一部分不必要的稅負開支，就需要做好稅收籌劃，這對企業(yè)稅收籌劃選擇也是非常關鍵的。企業(yè)可以根據企業(yè)內部的經營情況，具體分析企業(yè)活動和收支情況，依據企業(yè)發(fā)展選擇稅負最輕或者給企業(yè)帶來效益最佳的稅收籌劃方案。

3 稅收籌劃在企業(yè)生產經營的具體應用

3.1企業(yè)利用利益分配進行稅收籌劃

企業(yè)在生產經營中，在進行投資選擇時，所得稅稅率高于被投資企業(yè)時，出于稅收籌劃的事先性，就可以要求被投資企業(yè)延期或者不向投資公司分配利潤，減少企業(yè)自身稅負。反之，當被投資企業(yè)已經在虧損狀態(tài)時，基于稅收籌劃的政策導向性，就可以要求被投資企業(yè)對其進行利潤分配，減少因稅收帶來的持續(xù)虧損，在合理分配的基礎上，提升公司整體效益，為企業(yè)經營者增加資產總額，確保企業(yè)價值最大化。

3.2 企業(yè)的兩種稅收籌劃方式

目前，企業(yè)的經營大多離不開籌資和融資，按照兩種方式不同，籌資又能分為負債籌資和權益籌資，前者的資金成本比較高，在籌資時無需支付利息，但需要支付股息。負債籌資則不同，按照收取利息的方式，在稅前扣除，收益風險也會比較大，假設企業(yè)經營出現問題就可能會造成嚴重影響。通常情況下，當企業(yè)負債籌資比重比較大時，企業(yè)的權益資金收益也會大，但如果企業(yè)的資金負債率比較高，財務風險也會變大。這些都需要企業(yè)在稅收籌劃時，做好利弊權衡，結合產業(yè)結構合理性進行企業(yè)籌資[3]。

3.3 降低企業(yè)稅務風險的途徑

以2006年增值稅為例，如果企業(yè)收入、成本都不影響增值稅，就需要結合國家的政策，在法律法規(guī)的規(guī)定下，通過查資料、實地調查、詢問，了解到影響稅負的主要原因，圍繞著企業(yè)的資金展開，做好企業(yè)稅收籌劃最大限度為企業(yè)尋求利益， 減少企業(yè)資金浪費問題，幫助企業(yè)達到節(jié)約稅收的目的。

4 稅收籌劃對企業(yè)經濟效益的重要性

4.1 可以幫助企業(yè)節(jié)約成本

企業(yè)經營最重要的就是利潤，這也是企業(yè)運營的最終目標之一。當企業(yè)生產效益在一定范圍內時，為了增加利潤就需要節(jié)約成本。而稅收籌劃就是在國家政策法律法規(guī)允許下，采用合理的計劃和手段減少納稅成本的措施。相較于一些企業(yè)偷稅、漏稅、逃稅等違法行為，稅收籌劃時在合法合理范圍內通過納稅籌劃減少納稅成本，也是國家贊成并鼓勵的行為。我國自改革開放以來，市場經濟發(fā)展越來越完善，現代企業(yè)制度的建立，讓成本約束機制得到大范圍普及，企業(yè)也不再是只重視經濟效益，而是慢慢地更加注重有效控制內部和外部成本。作為節(jié)流手段的納稅籌劃，就需要在企業(yè)經營發(fā)展中，在合法前提下降低納稅成本，有效幫助企業(yè)實現經濟效益最大化[4]。

4.2可以幫助企業(yè)完善財務管理

企業(yè)的生產效益是需要完善的財務管理系統(tǒng)作保障的，財務管理在資源分配和業(yè)績評價中起到核心、主導作用，實現企業(yè)資金的合理調配，推動私營企業(yè)進一步發(fā)展私營企業(yè)財務管理控制體系的建立，可以在籌資決策起到平衡籌資成本的作用。稅收籌劃在企業(yè)經濟活動中，是基于稅法基礎，以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標為準，將企業(yè)管理、經營活動、財務活動融合在一起，可以根據已知的稅收法律規(guī)定，調整自身的經濟活動，平衡經營風險和收益。稅收籌劃必須做到與現行的稅收政策法令不沖突，主導經濟行為在先、向國家交納稅收在后，通過為企業(yè)制定最佳的納稅方案完善財務管理體系[6]。

4.3 可以提高企業(yè)整體經營管理效率

對企業(yè)發(fā)展而言，固定資產折舊也是影響利潤的一個問題，對企業(yè)固定資產折舊信息及時入賬，保證利潤的真實性，并自覺承擔利息支出和繳納所得稅，完成對資金的籌劃。企業(yè)稅收籌劃的統(tǒng)籌制定需要根據《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)會計準則》完成固定資產信息的及時結算，在專門人員的協(xié)助下，進行稅收籌劃，為企業(yè)行之有效管理和經營奠定基礎。企業(yè)為了提高整體經營管理效率按稅法規(guī)定進行籌劃，提高企業(yè)管理水平，通過稅收籌劃對企業(yè)利潤進行杠桿調節(jié)，這也是企業(yè)納稅籌劃的重點。

4.4 有助于創(chuàng)造優(yōu)質企業(yè)文化

稅收籌劃一方面是節(jié)約成本，另一方面是完善企業(yè)管理制度，這些硬性條件的建立，對企業(yè)建立積極、健康、嚴謹的企業(yè)文化也有重要作用。目前，我國大部分企業(yè)都是粗放型的發(fā)展方法，缺乏對企業(yè)發(fā)展理念和文化的認識，因而，在面臨企業(yè)社會轉型的關鍵節(jié)點，就需要將企業(yè)從粗放型發(fā)展專項集約型發(fā)展，那么良好的企業(yè)文化顯得尤為重要。如果企業(yè)重視納稅人的責任，積極履行納稅義務，對企業(yè)發(fā)展是一種保障，也能無形中增強企業(yè)競爭力，以及企業(yè)內部人力、凝聚力，實現企業(yè)從行業(yè)中脫穎而出。通過稅收籌劃，幫助企業(yè)在行業(yè)洗牌、資源重組，讓企業(yè)成為市場競爭中的優(yōu)勢一方[7]。

結語

隨著我國經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的市場經濟競爭越來越劇烈，稅收籌劃是新形勢下的積極產物，對企業(yè)而言，合理利用稅收規(guī)劃，可以幫助企業(yè)提升經濟效益，隨著企業(yè)對稅收籌劃認識的不斷深入，還能提升全社會的依法納稅意識，從而幫助國家經濟建設發(fā)展。

參考文獻：

[1]潘獻春.營改增稅收政策實施對企業(yè)的影響及稅收籌劃[J].中國商論，2020（10）：175-176.

[2]唐亞林.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用現狀和改善策略[J].財會學習，2020（13）：45-46.

[3]張東民.探究現代企業(yè)財務管理下運用稅收籌劃時應注意的問題[J].財會學習，2020（13）：160-161.

[4]程蘭.分析建筑企業(yè)財務管理中的稅務籌劃的問題及對策[J].財會學習，2020（13）：169-170.

[5]趙瑞樂.淺談當代企業(yè)會計核算中稅收籌劃的開展思路[J].納稅，2020，14（11）：28-29.

[6]呂梅慶.淺析“營改增”對建筑施工企業(yè)稅負的影響[J].納稅，2020，14（11）：10-11.

[7]任曉竹.關于企業(yè)稅收籌劃與稅收征管問題的探討[J].商場現代化，2020（06）：161-162.