如何建立有效的施工企業(yè)內(nèi)部控制制度

郭娟

摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建立有效的內(nèi)控制度在企業(yè)管理中有著重要作用。對于施工企業(yè)來說，建立有效的施工企業(yè)內(nèi)控制度可以提升施工企業(yè)的經(jīng)營效率，使施工企業(yè)得到良好的發(fā)展。建立施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中存在許多不足之處，本文就建立施工企業(yè)內(nèi)控制度中存在的不足之處與完善措施進(jìn)行分析討論，提出如何針對施工企業(yè)建立有效的內(nèi)控制度的措施，提升施工企業(yè)的自身市場競爭力，使施工企業(yè)在眾多的企業(yè)中生存立足。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 內(nèi)部控制 制度

目前，企業(yè)的內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理以及監(jiān)督中的作用被越來越多的學(xué)者和企業(yè)經(jīng)營管理者關(guān)注。企業(yè)的決策者特別是施工企業(yè)的決策層想要在瞬息萬變的市場競爭當(dāng)中獲取有效利益，就必須建立有效的內(nèi)部控制制度，進(jìn)行明確細(xì)致的分工，及時地、有效地、正確地掌握市場競爭中的各類信息，只有正確掌握了市場信息，才能對施工企業(yè)本身進(jìn)行合理的規(guī)劃，保證施工企業(yè)的順利實施和完成。

一、施工企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制在施工企業(yè)中的核心作用

施工企業(yè)內(nèi)部控制并不僅僅是管理方法，也是施工企業(yè)中一種管理的機(jī)制結(jié)構(gòu)，通過對施工企業(yè)內(nèi)部的控制，使施工企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)能夠進(jìn)行自主管理，所以，內(nèi)控制度是施工企業(yè)管理中的一種有效管理手段。內(nèi)控制度涉及到施工企業(yè)的財務(wù)部門、市場部門、人事部門等，能有效地保護(hù)企業(yè)內(nèi)部各項管理制度的實施。例如：規(guī)范財務(wù)部門的會計行為，保證會計信息真實、會計資料完整等等。內(nèi)控制度的有效實施還能夠堵塞管理漏洞，消除經(jīng)營過程中的隱患，有效預(yù)防管理問題的出現(xiàn)、發(fā)現(xiàn)并及時改正錯誤管理行為。內(nèi)控制度的核心作用就是維持經(jīng)濟(jì)活動的秩序，構(gòu)建施工企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，明確項目管理人員的工作范疇與責(zé)任范圍。

（二）施工企業(yè)中實行內(nèi)控制度的重要性

在愈演愈烈的市場競爭中，部分施工企業(yè)管理者為確保完成施工企業(yè)指定的經(jīng)營目標(biāo)而不擇手段，利用一些非法途徑進(jìn)行了不規(guī)范的經(jīng)營，有效完善的企業(yè)內(nèi)控制度則能規(guī)避這一種風(fēng)險因素，同時還能控制企業(yè)財務(wù)部門，有效地對生產(chǎn)風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。從而提升企業(yè)自身的經(jīng)營效率，進(jìn)而提升企業(yè)核心市場競爭力。

（三）內(nèi)控制度在施工企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀

施工企業(yè)在管理過程中對內(nèi)控制度進(jìn)行擬定與實施，在實施過程中，由于施工企業(yè)在內(nèi)控制度方面制定不嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)控制度對施工企業(yè)提升創(chuàng)利水平的效果微乎其微，施工企業(yè)內(nèi)部資金緊缺，對外債權(quán)負(fù)擔(dān)頗重，致使經(jīng)濟(jì)項目運(yùn)轉(zhuǎn)難度加大，進(jìn)而制約施工企業(yè)的市場競爭力，降低了施工企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)生存競爭中的存活率。這些情況的出現(xiàn)都與內(nèi)控制度的實施理念相悖逆，沒有通過有效完善的施工企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行促使施工企業(yè)的良好發(fā)展，是內(nèi)控制度在我國施工企業(yè)實施中未能取得成效的顯著表現(xiàn)。

二、當(dāng)前我國施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)實施中存在的問題

（一）管理者缺乏內(nèi)部控制意識以及對內(nèi)控制度的認(rèn)知不夠

在我國施工企業(yè)的管理人員普遍缺少對企業(yè)內(nèi)部控制的意識，導(dǎo)致整個施工企業(yè)的內(nèi)部控制意識弱化，在施工企業(yè)發(fā)展的過程中，管理者對于市場的分析不足，對企業(yè)資金的現(xiàn)況掌握不夠充分，盲目的拓展企業(yè)規(guī)模，致使企業(yè)的資金鏈斷裂，造成巨大的損失。

由于施工企業(yè)更加注重施工場地的進(jìn)度及制度掌控，施工企業(yè)對技術(shù)方面的著重強(qiáng)調(diào)，領(lǐng)導(dǎo)者完全忽略了對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營制度的建設(shè)和實施，沒有正確認(rèn)識到內(nèi)控制度在施工企業(yè)管理工作中的重要性，內(nèi)控制度的條款只是作為管理需求的一種形式存在，致使企業(yè)內(nèi)控制度的環(huán)境較差，導(dǎo)致出現(xiàn)許多本來可以避免的問題，內(nèi)控制度完全形同擺設(shè)，沒有對施工企業(yè)管理起到應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部控制制度不夠健全、完善

我國的施工企業(yè)管理中存在的普遍問題就是內(nèi)控制度不夠健全、內(nèi)控結(jié)構(gòu)不夠完善，造成其根本原因就是領(lǐng)導(dǎo)者對此不重視，員工不進(jìn)行積極配合。在我國大部分的施工企業(yè)中，內(nèi)控制度的體系是處于外強(qiáng)中干的狀態(tài)，在建設(shè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)時缺乏系統(tǒng)性，建立內(nèi)控結(jié)構(gòu)的相關(guān)措施還有待繼續(xù)完善。內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的財務(wù)、企業(yè)的生產(chǎn)、企業(yè)的物資采購以及企業(yè)的人事管理等各個方面。若在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制時，僅僅針對某一個或某幾個部分進(jìn)行制定具體制度措施，就很難形成一個統(tǒng)一的內(nèi)控系統(tǒng)，建立針對性的內(nèi)部控制制度不能夠滿足企業(yè)活動中事前、事后以及事情進(jìn)行過程中進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范性控制的需求，偏離內(nèi)部控制的重心，無法預(yù)測企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，無法針對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，容易造成施工企業(yè)內(nèi)部控制失效。

（三）內(nèi)部監(jiān)督弱化，監(jiān)督力度不夠，內(nèi)控信息缺乏統(tǒng)一管理

我國的施工企業(yè)市場發(fā)展相當(dāng)迅速，發(fā)展前景尤為可佳，對施工工程投入的資金數(shù)目龐大。一部分的施工企業(yè)管理者為謀取暴利枉顧國家律法與道德，利用自己的職權(quán)對財務(wù)人員進(jìn)行明示、暗示、威脅等等手段為自己謀取非法利益。

由于施工企業(yè)的鮮明特點有分散性、臨時性，施工企業(yè)管理部門相對較多，企業(yè)內(nèi)部分布復(fù)雜多變，各個管理部門傳遞信息與項目之間傳遞信息時存在許多的問題，缺乏針對信息統(tǒng)一管理的系統(tǒng)管理，公司內(nèi)部與企業(yè)項目之間的溝通相當(dāng)困難，這樣的情況導(dǎo)致各個部門的員工不明白自己應(yīng)該做什么，應(yīng)該怎么做的情形，進(jìn)而導(dǎo)致公司內(nèi)部無法及時收取或發(fā)送企業(yè)項目的管理信息，影響施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效實行。

三、建立有效的施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)策略

（一）提高施工企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)知度

在施工企業(yè)內(nèi)部建立良好的內(nèi)控環(huán)境有利于提升施工企業(yè)內(nèi)部人員的內(nèi)控意識。內(nèi)控制度是一種科學(xué)的企業(yè)管理方式，能夠有效地保護(hù)施工企業(yè)的資產(chǎn)完整性，從而順利進(jìn)行企業(yè)項目活動；能夠有效地控制和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，從而實現(xiàn)施工企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)。因此，轉(zhuǎn)變施工企業(yè)內(nèi)部人員的陳舊思想，加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知，將企業(yè)內(nèi)控與企業(yè)生存相聯(lián)系，企業(yè)內(nèi)部人員對內(nèi)部控制有充分認(rèn)識和了解，提供機(jī)會讓管理層與員工對內(nèi)控知識進(jìn)行學(xué)習(xí)，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，為有效的內(nèi)部控制做好基礎(chǔ)工作。endprint

（二）建立健全完善的施工企業(yè)內(nèi)部控制制度

施工企業(yè)與其他企業(yè)相比有著一定的特殊性，因此，在制定內(nèi)控制度時一定要注重建立科學(xué)的工程施工預(yù)算制度以及審核機(jī)構(gòu)，避免企業(yè)資源的浪費(fèi)現(xiàn)象，可以有效地降低施工成本。同時，建立合理有效的激勵制度，讓施工企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的同時也能為員工自己創(chuàng)造收益，從而能夠有效地調(diào)動員工的工作積極性，幫助施工企業(yè)更好的進(jìn)行內(nèi)部控制的執(zhí)行。

（三）建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部會計制度

為了控制施工企業(yè)的會計信息，控制企業(yè)內(nèi)部會計工作實施是確保會計信息真實性的基礎(chǔ)，真實可靠的會計數(shù)據(jù)的收集是確保會計信息真實性的前提條件，建立完整地、完善地內(nèi)部會計制度可以有效的杜絕施工企業(yè)管理層濫用職權(quán)謀取不正當(dāng)利益的行為，能有效防止企業(yè)內(nèi)部人員與會計人員進(jìn)行“相互合作”獲取非法利益，防止舞弊作假的行為再次發(fā)生，使內(nèi)部控制制度能夠進(jìn)行有效實行。

（四）建立信息與溝通體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計與外部監(jiān)督工作的執(zhí)行力

建立良好的信息系統(tǒng)，是提升企業(yè)內(nèi)部控制制度實行效率的前提條件之一，對公司內(nèi)部與企業(yè)項目之間傳遞的信息進(jìn)行統(tǒng)一管理，準(zhǔn)確傳遞企業(yè)信息，明確細(xì)致到每個員工都能夠明白自己的工作內(nèi)容，應(yīng)該做什么，應(yīng)該怎么做，有利于改正內(nèi)控制度的不足之處，使內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)更加完善和健全。

內(nèi)控制度中內(nèi)部審計是非常重要的組成部分，也是內(nèi)控制度特殊形式的一種體現(xiàn)。內(nèi)部審計獨(dú)立存在，由企業(yè)內(nèi)部管理層對其進(jìn)行直接管轄，針對內(nèi)部控制中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)分析影響因素，找出解決辦法及時補(bǔ)救，并對此加以改進(jìn)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的獨(dú)立性，增強(qiáng)財務(wù)人員的遵紀(jì)守法意識，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)員工的整體素質(zhì)，對提升施工企業(yè)提升內(nèi)控制度執(zhí)行力有著非常重要的作用。

四、結(jié)束語

施工企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中想要獲得一席之地，建立完善、健全、有效的內(nèi)控制度勢在必行。在科學(xué)發(fā)展迅猛的今天，企業(yè)內(nèi)控管理已經(jīng)提升到戰(zhàn)略層次的高度。提升施工企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，加強(qiáng)內(nèi)部審計與外部監(jiān)督工作，從而提升施工企業(yè)市場競爭力，進(jìn)而提升施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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