電力企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及控制的對策

馮媛媛

摘要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，電力行業(yè)得到快速發(fā)展，對國民經(jīng)濟的發(fā)展起到越來越重要的作用。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，受到很多企業(yè)的重視，電力企業(yè)也不例外。內(nèi)部審計對電力企業(yè)的發(fā)展具有中重要意義，本文就針對電氣企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題提及控制對策進行分析。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);內(nèi)部審計;問題;控制對策

電力企業(yè)是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使得我國電力企業(yè)不斷發(fā)展壯大，內(nèi)部審計工作是引導(dǎo)電力企業(yè)積極發(fā)展的重要手段，但是在實際的內(nèi)部審計工作中所獲得的效果并不理想，本文就針對電力企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題進行分析，并提出相應(yīng)的控制措施，旨在促進電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用

（一）降低電力企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

由于電力企業(yè)是一種資金比較密集的企業(yè)，其經(jīng)營過程中存在較大的風(fēng)險，對電力企業(yè)進行內(nèi)部審計主要基于財務(wù)的視角，及時對電力企業(yè)的貨幣資金以及流動資金的安全性做好評估，及時識別出風(fēng)險，并采取有效的措施，做好審計工作的風(fēng)險控制，將電力企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險控制到最低。

（二）提高電力企業(yè)信息披露的真實度

為了進一步降低電力企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險，實施內(nèi)部控制制度是十分必要的，內(nèi)部審計工作作為內(nèi)部控制的重要組成部分，通過進行內(nèi)部審計可以不斷健全內(nèi)部控制制度。電力企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)外部審計工作進行有效結(jié)合，做好對電力企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作，這樣可以有效提高電力企業(yè)向外提供信息的真實性，大大提升了電力企業(yè)的信用等級，可以吸引更多的外來投資，及時緩解電力企業(yè)融資的問題。

（三）可有效優(yōu)化電力企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

基于我國國情，我國經(jīng)濟體制存在一定的特殊性，電力企業(yè)的管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)并沒有得到有效分離。這種管理方式的最大弊端在于有的管理人員權(quán)力過大，缺乏一定的約束，使得電力企業(yè)在經(jīng)營運行過程中存在較大風(fēng)險。內(nèi)部審計是電力企業(yè)經(jīng)營外的一個內(nèi)部機構(gòu)，具有一定的獨立性，可以對電力企業(yè)運營起到一定的監(jiān)督作用，最大程度避免電力企業(yè)出現(xiàn)資金風(fēng)險，內(nèi)部審計還可以及時發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)運營中的漏洞已經(jīng)違規(guī)操作，將電力企業(yè)的風(fēng)險降至最低。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）電力企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低

電力企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)化水平在很大程度上決定了內(nèi)部審計工作效率以及質(zhì)量，也影響著企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險，因此作為電力企業(yè)內(nèi)部審計工作人員要不斷提升自身的經(jīng)驗和能力，不斷學(xué)習(xí)相關(guān)的法律知識，在做好內(nèi)部審計工作的同時，也對電力企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)運作流程有個熟練的掌握。當(dāng)前階段，我國針對內(nèi)部審計的一些準(zhǔn)則以及職業(yè)道德還不完善，部分從事電力審計工作的人員沒有接受專業(yè)的培訓(xùn)，導(dǎo)致當(dāng)前階段電力內(nèi)部審計工作水平整體不高，滿足不了當(dāng)前社會發(fā)展背景下電力企業(yè)的發(fā)展需求。

（二）內(nèi)部審計部門缺乏獨立性和權(quán)威性

在電力企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督體系中，一般電力企業(yè)內(nèi)部審計主要由企業(yè)董事會進行直接領(lǐng)導(dǎo)和管理。由于我國經(jīng)濟體制的原因，電力企業(yè)管理實行分離方式，雖然加快了電力企業(yè)的市場化發(fā)展，同時也帶來較大的財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計部門的獨立性在財務(wù)風(fēng)險管理中比較重要，當(dāng)前階段電力企業(yè)內(nèi)部設(shè)計主要由上級內(nèi)審機構(gòu)和所屬企業(yè)單位共同承擔(dān)，一些與審計有關(guān)的費用由企業(yè)直接控制。企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)審部門，由于受到管理層思維約束，不具有獨立，主要因為內(nèi)部審計缺乏獨立性，在審計結(jié)果上，還缺乏一定的真實性。使得內(nèi)部審計的職能難以發(fā)揮出來，所得出的審計結(jié)果也不能反映電力企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，導(dǎo)致出現(xiàn)一些潛在的財務(wù)危機。除此外，內(nèi)部審計的權(quán)威性也比較缺乏，主要原因在于企業(yè)對內(nèi)部審計的重要性不重視，認為內(nèi)部審計工作可有可無，導(dǎo)致很多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，還有的企業(yè)甚至沒設(shè)置內(nèi)部審計部門，導(dǎo)致電力企業(yè)很多經(jīng)營活動得不到有效的監(jiān)督，使得電力企業(yè)經(jīng)營存在較大的風(fēng)險，十分不利于電力企業(yè)的發(fā)展。

（三）電力企業(yè)內(nèi)部審計制度比較薄弱

隨著電力企業(yè)的不斷發(fā)展，很多企業(yè)被兼并和收購，與此同時企業(yè)在資金運轉(zhuǎn)、人才兼?zhèn)湟约捌髽I(yè)經(jīng)營呈多樣化發(fā)展，使得內(nèi)部審計制度建設(shè)面臨較大挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在兩個方面：首先內(nèi)部審核責(zé)任主體劃分不明確，電力企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理層也逐漸向多樣化發(fā)展，管理者為了實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，忽視了內(nèi)審制度的建立以及責(zé)任主體劃分。其次就是子公司內(nèi)審難度增大，電力企業(yè)在兼并或者收購新公司時，容易產(chǎn)生較多的管理漏洞，這樣子公司就脫離了總公司的發(fā)展方向，甚至?xí)霈F(xiàn)私自投資的現(xiàn)象，不利于審計工作的開展[1]。

（四）內(nèi)部審計方法不科學(xué)

隨著電力企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷變大，使得企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，對內(nèi)部審計工作人員提出更高的要求。由于審計過程中會有大量的數(shù)據(jù)，一般都是采取抽樣審計的方法，這樣不具有代表性，使得電力企業(yè)自身經(jīng)營面臨較大的風(fēng)險性。

三、加強電力企業(yè)內(nèi)部審計控制對策

（一）提高內(nèi)部人員審計人員綜合素質(zhì)

電力企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要掌握審計的專業(yè)技能，還應(yīng)該加強學(xué)習(xí)與審計有關(guān)的法律知識，以及企業(yè)運營的先關(guān)知識，熟練掌握與電力有關(guān)的知識，為更好的開展電力企業(yè)內(nèi)部審計工作奠定基礎(chǔ)。在招聘內(nèi)審工作人員要嚴(yán)格按照電力企業(yè)相關(guān)需求標(biāo)準(zhǔn)進行，不斷提升審計人員的綜合化素養(yǎng)，還要對電力企業(yè)內(nèi)部審計人員開展定期的培訓(xùn)工作，不斷提高審計人員的各方面能力，不斷提升內(nèi)部審計工作水平。

（二）不斷加強電力企業(yè)管理，保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

電力企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)審部門作為獨立部門進行管理，保證將上級領(lǐng)導(dǎo)與其管理相脫離，有效保證內(nèi)部審計的獨立性，使得內(nèi)部審計人員可以對電力企業(yè)經(jīng)營進行有效監(jiān)督。電力企業(yè)審計人員在承擔(dān)內(nèi)部審計職責(zé)時，不可以在擔(dān)任企業(yè)管理人員，保證審計工作的獨立性，企業(yè)內(nèi)部審計費用不再有企業(yè)管理層支配，有效促進審計工作的順利推進。提高內(nèi)部審計的權(quán)威性主要表現(xiàn)在：首先企業(yè)內(nèi)部審計工作由企業(yè)法人進行直接管理，不斷提高內(nèi)審的權(quán)威性，表明企業(yè)管理層對審計工作的重視性，保證內(nèi)部審計工作的順利開展。其次有效實行審計管理制度，領(lǐng)導(dǎo)層定期對電力企業(yè)內(nèi)部審計工作進行檢查，使得企業(yè)內(nèi)部每個部門對內(nèi)部審計工作有充分的了解，有效提高企業(yè)內(nèi)部審計工作效率，第三建立電力企業(yè)獎懲制度，不斷提高內(nèi)部審查的監(jiān)督力度，最大程度保證內(nèi)部審計的權(quán)威性[2]。

（三）不斷完善內(nèi)部審計管理機制

不斷完善內(nèi)部審計管理制度，不僅可以避免企業(yè)內(nèi)審漏洞問題的產(chǎn)生，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢，有效降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險。除此外還可以建立輪崗監(jiān)督機制，通過此機制可以有效保證內(nèi)部審計的獨立性，避免形成人情利益關(guān)系，不利于審計工作的順利推進，還可以建立多元審計制度，有企業(yè)管理層制定相關(guān)政策，實行交叉審查方式，不斷提高內(nèi)部審計的工作效率。

（四）加強審計信息化建設(shè)

傳統(tǒng)審計人力操作，花費大量時間在重復(fù)審計上，審計方法不科學(xué)，審計抽樣單一使得審計內(nèi)容不全面，加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)，將先進的信息技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)部審計工作中，有效簡化審計程序，還能縮短審計時間，對于大數(shù)據(jù)處理更高效，審計工作覆蓋的更全面，可以幫助經(jīng)營者更清晰的看清企業(yè)經(jīng)營的整體運轉(zhuǎn)狀況，促進電力企業(yè)的健康運營[3]。

四、結(jié)語

綜上所述，加強電力企業(yè)內(nèi)部審計工作是電力企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，電力企業(yè)要及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計中的問題，并采取有效的控制措施給予解決，這樣才能有效推進電力企業(yè)內(nèi)部審計的順利開展，促進電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]張詩敏. 淺議電力企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題和對策[J]. 廣西電業(yè)，2012（9）：20-23.

[2]戴昌茂. 電力企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及控制的對策[J]. 財經(jīng)界，2013（29）：234，237.

[3]辛慧媛. 電力企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及控制的對策[J]. 財經(jīng)界，2020（29）：212-213.