國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行與完善

吳宇燕

（福建省物資（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，福建 福州 350003）

在我國經(jīng)濟(jì)體系不斷發(fā)展的背景下，各個(gè)行業(yè)市場競爭都比較激烈，國有企業(yè)也是面臨著較高競爭壓力，各種類型的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控難度大。其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營中主要的風(fēng)險(xiǎn)類型，國有企業(yè)在對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，可以通過內(nèi)部控制管理體系提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識別，完善內(nèi)控管理制度，科學(xué)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、國企提高內(nèi)部控制的重要意義

（一）有利于強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

企業(yè)開展內(nèi)部控制一項(xiàng)有效的措施就是成本、支出費(fèi)用復(fù)核、審批工作，并且根據(jù)實(shí)際內(nèi)容設(shè)置工作崗位，以此為國企財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和完整性提供基本保障，提高財(cái)務(wù)信息處理的正確率。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制對財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出了較高的要求，通過內(nèi)部審計(jì)制度可以對會計(jì)工作實(shí)施監(jiān)督，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各種問題，并采取措施進(jìn)行處理，以此降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高企業(yè)經(jīng)營效益。

（二）為企業(yè)資產(chǎn)提供保障

國企開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系可以說是為企業(yè)資產(chǎn)提供一個(gè)保護(hù)層，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。通過內(nèi)控制度最大程度上避免資金浪費(fèi)情況。例如，在采購資產(chǎn)期間需求進(jìn)行審批，嚴(yán)格審核資產(chǎn)構(gòu)建得是否合理，最大程度上避免資產(chǎn)重購的問題導(dǎo)致資金浪費(fèi)[1]。另外，強(qiáng)化資產(chǎn)管理力度，提高資產(chǎn)日常維修、養(yǎng)護(hù)、管理等工作力度，促使資產(chǎn)處于正常工作狀態(tài)，延長使用壽命。同時(shí)還需要制定合理的生產(chǎn)計(jì)劃，保證企業(yè)生產(chǎn)效率。就閑置資產(chǎn)來說，應(yīng)當(dāng)制定健全的處理制度，減少管理成本的基礎(chǔ)上降低工作人員時(shí)間和精力。實(shí)施內(nèi)部控制管理體系可以幫助企業(yè)對資產(chǎn)進(jìn)行流動(dòng)式管理，嚴(yán)格控制資產(chǎn)隨意處理的情況，防止極個(gè)別工作人員利用企業(yè)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)自己利益的行為。

（三）促使企業(yè)高效管理

內(nèi)部控制管理體系結(jié)合財(cái)務(wù)核算工作可以為企業(yè)決策提供參考幫助，促使企業(yè)提高管理工作效果。在預(yù)算編制過程中，應(yīng)當(dāng)緊密聯(lián)系企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在預(yù)算管理基礎(chǔ)上，對企業(yè)合項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全面性、全過程預(yù)算管理，以此作為標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)各部門能夠合理使用企業(yè)資金。例如，企業(yè)在境外投資項(xiàng)目時(shí)，全面預(yù)算管理就可以幫助國有企業(yè)對項(xiàng)目實(shí)施全面監(jiān)控，深入分析項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)資金使用情況。對企業(yè)年度和季度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、整合。為企業(yè)今后發(fā)展提供決策參考價(jià)值，促使企業(yè)制定發(fā)展目標(biāo)根據(jù)科學(xué)性。

（四）有利于企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

國有企業(yè)在規(guī)劃生產(chǎn)目標(biāo)時(shí)，是根據(jù)財(cái)務(wù)部門對企業(yè)以往生產(chǎn)數(shù)據(jù)分析出的數(shù)據(jù)，結(jié)合行業(yè)市場發(fā)展趨勢而制定的。在企業(yè)中實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，能夠?yàn)槠髽I(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)提供參考依據(jù)[2]。另外，在實(shí)施內(nèi)控制度的同時(shí)企業(yè)也會制定相關(guān)考核制度，一定程度上提高了員工工作積極性，在員工之間形成一種良性競爭意識，促使員工不斷提升自身能力和素養(yǎng)，通過這種方式提高企業(yè)生產(chǎn)效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

二、國企內(nèi)控存在的問題

（一）內(nèi)控體系不完善

國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理體系存在的問題主要有以下內(nèi)容。

1．企業(yè)管理機(jī)制陳舊

通常情況下表現(xiàn)在預(yù)算管理和審計(jì)機(jī)制，預(yù)算管理一般是在預(yù)算編制過程中存在問題，經(jīng)常與企業(yè)戰(zhàn)略部署和發(fā)展目標(biāo)存在脫節(jié)的問題，甚至是預(yù)算管理工作與實(shí)際工作產(chǎn)生沖突，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算指標(biāo)不符的問題。另外審計(jì)體系不健全，業(yè)務(wù)部門工作人員通常是在發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以后進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，促使財(cái)務(wù)部門被動(dòng)運(yùn)行。

2．國企財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

國企要想提升財(cái)務(wù)管理效果，健全的內(nèi)控制度是一項(xiàng)有效的管理手段?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理體系過程中，存在著相關(guān)制度不健全的情況，并且與實(shí)際情況聯(lián)系不夠密切，管理模式比較陳舊，無法滿足時(shí)代發(fā)展需求，進(jìn)而導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，缺少一定的科學(xué)性。

3．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)控力度不夠

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)都會存在的一種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，國企具備較高的資源優(yōu)勢，呆滯國企風(fēng)險(xiǎn)防控意識比較缺乏，國企風(fēng)險(xiǎn)防控主要表現(xiàn)在投資、資金等方面，國企投資項(xiàng)目方面缺少全面分析工作，同時(shí)不能夠?qū)?xiàng)目進(jìn)行全面管控，導(dǎo)致項(xiàng)目效益不理想。此外，資金風(fēng)險(xiǎn)主要是應(yīng)收賬款和存貨方面，部分企業(yè)為了提升業(yè)績，在不了解客戶實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況、信用度等情況下與客戶訂立賒銷合同，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大，壞賬概率較高。另外存貨數(shù)量龐大也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)表現(xiàn)，存貨會占用大量資金，如果管理不善就會產(chǎn)生損失[3]。存貨的另一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是很容易出現(xiàn)貶值的問題，為企業(yè)帶來損失。

（二）內(nèi)部控制運(yùn)行效果不高

完善的內(nèi)部控制體系還需要有效地落實(shí)和執(zhí)行，新時(shí)期背景下，業(yè)財(cái)結(jié)合模式是國企財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)有效對策，然而在實(shí)際運(yùn)行過程中，業(yè)務(wù)部門與業(yè)財(cái)管理模式之間仍處于獨(dú)立關(guān)系，這對內(nèi)部控制管理制度實(shí)施帶來一定阻礙。另外，業(yè)務(wù)部門受傳統(tǒng)理念的影響，以業(yè)績?yōu)橹饕哪繕?biāo)，忽略了內(nèi)部控制管理制度的要求，財(cái)務(wù)部門側(cè)重于財(cái)務(wù)信息核算內(nèi)容，忽視了業(yè)務(wù)部門的合作，促使財(cái)務(wù)部門不能為業(yè)務(wù)部門活動(dòng)提供幫助。導(dǎo)致這種問題主要是由于企業(yè)管理人員不重視業(yè)財(cái)合作模式執(zhí)行程度，一味追求業(yè)績，忽視管理工作。

三、國企內(nèi)控制度運(yùn)行與完善對策

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

國有企業(yè)可以從以下三方面進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化工作。

1．制定健全的管理機(jī)制

在制定管理機(jī)制的過程中，首先，需要完善預(yù)算管理制度，確保預(yù)算編制的科學(xué)性，建立在國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合國企發(fā)展目標(biāo)以及現(xiàn)狀調(diào)整預(yù)算管理制度；其次，對預(yù)算管理制度進(jìn)行監(jiān)督控制，促使預(yù)算管理機(jī)制具有一定的靈活性；最后，構(gòu)建完善的考核制度，實(shí)施激勵(lì)政策，以此調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。此外，還需要制定完善的內(nèi)部審計(jì)管理體系，從事前、事中、事后三方面對國企預(yù)算管理進(jìn)行全面監(jiān)督，最大程度上降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

2．制定科學(xué)的內(nèi)控制度

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求制定內(nèi)控制度，根據(jù)市場變化和國家政策調(diào)控，隨著企業(yè)創(chuàng)新改革不斷調(diào)整和優(yōu)化的內(nèi)控制度，使其更具有科學(xué)性、時(shí)效性。就內(nèi)部控制而言，企業(yè)需要單獨(dú)設(shè)立管理部門，配置專業(yè)人員開展內(nèi)控制度定制、實(shí)施、調(diào)整等工作，為國有企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展奠定基礎(chǔ)[4]。

3．加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作

國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控制度包括完善的評估體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對投資風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款、存貨等方面進(jìn)行有效防控。就投資風(fēng)險(xiǎn)而言，國企在實(shí)施投資前期應(yīng)當(dāng)進(jìn)行市場調(diào)研工作，明確項(xiàng)目存在的各種風(fēng)險(xiǎn)和效益，事中對投資項(xiàng)目進(jìn)行全面監(jiān)控，對項(xiàng)目存在的問題及時(shí)進(jìn)行處理。就應(yīng)收賬款來說，國有企業(yè)需要了解客戶信用等級，盡量避免賒銷賬款，及時(shí)收回應(yīng)收款項(xiàng)，針對一些壞賬應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好預(yù)防措施。針對存貨，企業(yè)可以采用訂單生產(chǎn)方法降低庫存數(shù)量，進(jìn)而提升資金利用率。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行效果

企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)保障，內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制可以從下面幾點(diǎn)開展。

1．推動(dòng)業(yè)財(cái)模式有效落實(shí)

國企管理層應(yīng)當(dāng)將領(lǐng)導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作意識，促進(jìn)業(yè)財(cái)一體化模式快速發(fā)展，促使業(yè)務(wù)部熟悉財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)促使財(cái)務(wù)部分了解國企業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)容，將企業(yè)資源利用率最大化呈現(xiàn)出來，充分發(fā)揮出國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作和服務(wù)功能，進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)社會效益。

2．提高財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)能力和綜合素養(yǎng)

針對這一方面可以有兩個(gè)選擇，一是將企業(yè)職工輸送到國家認(rèn)可的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行學(xué)習(xí)，促使職工掌握最新的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則、法律法規(guī)、稅收政策等內(nèi)容，提高職工財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而保證內(nèi)部控制工作能夠穿里完成。二是明確財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，并且從后方發(fā)揮出個(gè)崗位職業(yè)作用，切實(shí)提高財(cái)務(wù)工作的透明性，以此滿足企業(yè)內(nèi)控制度運(yùn)行需求，同時(shí)也符合市場發(fā)展要求，進(jìn)而保障國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果。

3．強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)

國有企業(yè)人員應(yīng)當(dāng)正視信息化建設(shè)的重要性，積極采用先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)、組織架構(gòu)，基于此細(xì)化各部門管理職權(quán)，實(shí)施精細(xì)化監(jiān)督管理，增加各部分之間協(xié)調(diào)合作、溝通交流，實(shí)現(xiàn)信息共享。信息化建設(shè)不僅可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)流程，同時(shí)也可以確保財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

另外，建設(shè)信息化系統(tǒng)大大節(jié)省企業(yè)人力勞動(dòng)，財(cái)務(wù)人員有更多的時(shí)間和精力完成其他任務(wù)，同時(shí)也可以降低人為因素帶來的錯(cuò)誤。實(shí)際中還需制定相關(guān)考核制度，結(jié)合企業(yè)各部門資源配置情況，明確各項(xiàng)考核制度和標(biāo)準(zhǔn)，促使工作人員按照內(nèi)部控制管理內(nèi)容開展工作，最大化發(fā)揮出內(nèi)控管理工作作用。

四、結(jié)束語

在新時(shí)期背景下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度能夠有效提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，但在實(shí)際實(shí)施過程中，由于多方面因素的影響，內(nèi)部控管理體系還存在著一些制度不完善、執(zhí)行效果不高等問題，為此國有企業(yè)還需要不斷優(yōu)化內(nèi)控制度以及落實(shí)、執(zhí)行力度。通過優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使其更具科學(xué)性，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過業(yè)財(cái)管理模式促使企業(yè)部門協(xié)調(diào)配合，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行效果。