2025年新一輪財稅體制改革展望

結(jié)合中央謀劃新一輪財稅體制改革的新背景，2025年的財稅政策和財稅體制改革將呈現(xiàn)三個較為顯著的特點(diǎn)：一是政策取向上穩(wěn)定和創(chuàng)新相結(jié)合，二是改革措施上短期和長期相適應(yīng)，三是制度規(guī)則上改革與立法相統(tǒng)一。

黨的二十屆三中全會審議通過的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革 推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》（以下簡稱《決定》）提出，必須完善宏觀調(diào)控制度體系，統(tǒng)籌推進(jìn)財稅、金融等重點(diǎn)領(lǐng)域改革，增強(qiáng)宏觀政策取向一致性?！稕Q定》還圍繞深化財稅體制改革提出了一攬子的方案和舉措，以進(jìn)一步推動新時期預(yù)算制度、稅收制度和政府間財政關(guān)系體制機(jī)制的改革，為科學(xué)建構(gòu)系統(tǒng)化、規(guī)范化和法治化的現(xiàn)代財稅治理體系和制度提供了基本遵循。2024年中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出，2025年要堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)、以進(jìn)促穩(wěn)，守正創(chuàng)新、先立后破，系統(tǒng)集成、協(xié)同配合的總基調(diào)，充實(shí)完善政策工具箱，提高宏觀調(diào)控的前瞻性、針對性、有效性。結(jié)合中央謀劃新一輪財稅體制改革的新背景，2025年的財稅政策和財稅體制改革將呈現(xiàn)三個較為顯著的特點(diǎn)：一是政策取向上穩(wěn)定和創(chuàng)新相結(jié)合，二是改革措施上短期和長期相適應(yīng)，三是制度規(guī)則上改革與立法相統(tǒng)一。

保持現(xiàn)有政策的穩(wěn)定性和適度創(chuàng)新相結(jié)合

總體上看，我國經(jīng)濟(jì)長期向好的基本趨勢沒有變，包括財政政策在內(nèi)的各項(xiàng)政策都需要保持延續(xù)性和穩(wěn)定性。2025年，各級政府將實(shí)施提振消費(fèi)專項(xiàng)行動，重點(diǎn)是把促消費(fèi)和惠民生緊密結(jié)合起來。一方面，財政工作要在增強(qiáng)消費(fèi)能力、提升消費(fèi)意愿上下功夫。需要通過加大對終端消費(fèi)直接投入、提升社會保障水平等多種方式，推動居民收入穩(wěn)定增長。比如，促進(jìn)重點(diǎn)群體就業(yè)，完善勞動者工資正常增長機(jī)制，適度提高退休人員基本養(yǎng)老金、城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金和醫(yī)保財政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)等。另一方面，財政工作也需要在適應(yīng)消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化、增強(qiáng)供需適配性上做文章。應(yīng)積極鼓勵各類經(jīng)營主體著力滿足居民在健康、養(yǎng)老、托幼、家政等方面的消費(fèi)需求，在提高投資效益和激發(fā)投資活力的同時，提高民生保障水平?？紤]到當(dāng)前“兩新”政策（國家發(fā)展改革委和財政部等部門實(shí)施的關(guān)于設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新的政策）實(shí)施效果較好，2025年將進(jìn)一步擴(kuò)大超長期特別國債發(fā)行規(guī)模，加大政策支持力度，把更多消費(fèi)品納入支持范圍，優(yōu)化補(bǔ)貼發(fā)放流程，提升資金使用效率。

就地方債化解工作而言，首當(dāng)其沖的就是要開拓創(chuàng)新體制機(jī)制，建立全口徑地方債務(wù)監(jiān)測、監(jiān)管體系和防范化解隱性債務(wù)風(fēng)險長效機(jī)制。中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出，統(tǒng)籌推進(jìn)財稅體制改革、增加地方自主財力，這將為化解地方政府債務(wù)風(fēng)險提供制度性支撐。就促進(jìn)房地產(chǎn)市場止跌回穩(wěn)部署而言，中央已經(jīng)明確可用地方政府債券支持盤活閑置存量土地、收購存量商品房，要在風(fēng)險可控的基礎(chǔ)上適度創(chuàng)新，抓緊完善可操作的辦法。最近一段時間以來，中央新出臺了較大規(guī)模的增加地方政府債務(wù)限額置換存量隱性債務(wù)的有關(guān)政策，地方政府債務(wù)風(fēng)險正在得到有效緩解和管控。2025年，各級政府在繼續(xù)做好地方政府隱性債務(wù)置換工作的基礎(chǔ)上，要加快改革創(chuàng)新的力度，進(jìn)一步完善政府債務(wù)管理制度，嚴(yán)格規(guī)范地方政府舉債行為，堅(jiān)決遏制違規(guī)舉債沖動，決不能在化解存量債務(wù)風(fēng)險的同時增加新的違規(guī)債務(wù)。

長期工具和短期措施相適應(yīng)以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)周期

中央經(jīng)濟(jì)工作會議指出，2025年是首次實(shí)施“更加積極的財政政策”，并將連續(xù)實(shí)施了14年的“穩(wěn)健的貨幣政策”改為“適度寬松的貨幣政策”，這主要是綜合考慮在當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化的背景下，政府需要主動積極作為，加大逆周期調(diào)節(jié)力度。就實(shí)施更加積極的財政政策而言，可以在政策力度上提高財政赤字率，增加發(fā)行超長期特別國債和地方政府專項(xiàng)債券，加大財政支出強(qiáng)度，持續(xù)優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大專項(xiàng)債券投向領(lǐng)域和用作項(xiàng)目資本金范圍。與此同時，推進(jìn)新一輪財稅體制改革，在零基預(yù)算改革、部分品目消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移等方面爭取新突破。就實(shí)施適度寬松的貨幣政策而言，需要進(jìn)一步發(fā)揮好貨幣政策工具總量和結(jié)構(gòu)雙重功能，推動資金更快、更多流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)；同時，適時降準(zhǔn)降息，保持流動性充裕，使社會融資規(guī)模、貨幣供應(yīng)量增長同經(jīng)濟(jì)增長、價格總水平預(yù)期目標(biāo)相匹配，并保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定。

在新一輪財稅體制改革過程中，需要保持政策連續(xù)性和穩(wěn)定性，增強(qiáng)政策精準(zhǔn)性和針對性，重點(diǎn)聚焦支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展。在當(dāng)前和今后一段時間內(nèi)，政府政策著力點(diǎn)主要集中在“組合拳”效應(yīng)上，需要進(jìn)一步增強(qiáng)宏觀政策取向一致性。2025年，需要持續(xù)加強(qiáng)財政政策與金融政策的協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮好重大項(xiàng)目牽引和政府投資的撬動作用，規(guī)范實(shí)施政府和社會資本合作新機(jī)制。在稅收政策上，需要繼續(xù)加大對科技創(chuàng)新、人才建設(shè)和培育先進(jìn)生產(chǎn)力的財稅政策支持力度，特別是在增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等主體稅種上加大支持力度，提升稅收政策的針對性、精準(zhǔn)性和有效性。

總體來看，在2025年財政工作和改革措施的安排上，既要著力解決短期問題，包括通過聚集財力和優(yōu)化制度來穩(wěn)住樓市股市，穩(wěn)定預(yù)期、激發(fā)活力；又要著眼長遠(yuǎn)發(fā)展，通過深化財稅制度改革充分釋放發(fā)展?jié)摿椭贫阮A(yù)期性，增強(qiáng)發(fā)展內(nèi)生動力。

新一輪財稅體制改革與法治建設(shè)相結(jié)合

新一輪財稅體制改革更加注重“以人民為中心”，讓發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民，將充分有效富足、可知可觀可感的國民基本公共服務(wù)水平整體推向新的高度。與此同時，相關(guān)改革目標(biāo)與舉措也要盡力而為、量力而行，秉承客觀務(wù)實(shí)和積極進(jìn)取的原則，注重提高公共服務(wù)水平的可及性、均衡性和有效性。新一輪財稅體制改革，在宏觀層面涉及政府與市場、經(jīng)濟(jì)與社會、中央與地方、發(fā)展與穩(wěn)定之間的相互關(guān)系，在中觀層面涉及影響政府各項(xiàng)改革與創(chuàng)新舉措、整體投資營商環(huán)境、市場主體的經(jīng)營預(yù)期等經(jīng)濟(jì)社會指標(biāo)，在微觀層面涉及企業(yè)、家庭和居民等納稅人日常生產(chǎn)生活和社會民生福祉。2025年的財政工作，需要統(tǒng)籌各類財政資源，適度加力，提質(zhì)增效，完善各項(xiàng)政策工具，強(qiáng)化政策支持和財力保障，完善部門間有效溝通、協(xié)商反饋機(jī)制。同時，把經(jīng)濟(jì)政策和非經(jīng)濟(jì)性政策統(tǒng)一納入宏觀政策取向一致性評估，統(tǒng)籌政策制定和執(zhí)行的全過程，提高政策的整體效能。

2025年，新一輪財稅體制改革和法治建設(shè)將穩(wěn)步推進(jìn)。在預(yù)算制度上，將進(jìn)一步加強(qiáng)財政資源和預(yù)算統(tǒng)籌，把相關(guān)公共收入全部納入政府預(yù)算管理，繼續(xù)完善《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》的配套制度建設(shè)，并率先在中央部門啟動零基預(yù)算改革試點(diǎn)。在稅收制度上，要完成增值稅法實(shí)施條例及其配套制度的制定，繼續(xù)推動消費(fèi)稅法立法進(jìn)程，將財稅體制改革與法治建設(shè)相結(jié)合，持續(xù)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。在完善政府間財政關(guān)系上，要繼續(xù)推進(jìn)建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系，建立促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)移支付激勵約束機(jī)制，同時適當(dāng)加強(qiáng)中央事權(quán)、提高中央財政支出比例，探索政府間財政關(guān)系法治化運(yùn)行的基本制度和基礎(chǔ)性機(jī)制。在接續(xù)推進(jìn)新一輪財稅體制改革的過程中，需要頂層設(shè)計(jì)和加強(qiáng)謀劃，增強(qiáng)改革的系統(tǒng)性、整體性和協(xié)同性，積極穩(wěn)妥推進(jìn)各項(xiàng)改革措施的落地見效。

編輯：黃靈" " yeshzhwu@foxmail.com