會(huì)計(jì)視角下的金融風(fēng)險(xiǎn)防范研究

樊書(shū)岑

（四川工商學(xué)院，四川 眉山 620010）

自從改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)一直比較良好，在國(guó)際市場(chǎng)中的地位也有所提升。經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展環(huán)境越來(lái)越良好，會(huì)計(jì)以及金融產(chǎn)業(yè)在我國(guó)的發(fā)展速度非?？?，對(duì)很多領(lǐng)域也會(huì)產(chǎn)生直接、間接的影響。但是近年來(lái)，與國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的運(yùn)作現(xiàn)狀進(jìn)行結(jié)合分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)很多西方資本主義市場(chǎng)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不同程度的金融危機(jī)，這對(duì)國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的運(yùn)作和發(fā)展也會(huì)造成一定的沖擊和影響。如今，我國(guó)會(huì)計(jì)金融領(lǐng)域在發(fā)展過(guò)程中受到了人們的廣泛關(guān)注和重視，特別是在金融風(fēng)險(xiǎn)方面。但是由于在實(shí)踐中很少落實(shí)金融風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制措施，無(wú)法為金融環(huán)境的改善、優(yōu)化以及高速發(fā)展提供基礎(chǔ)保證，所以在會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理與金融風(fēng)險(xiǎn)的融合分析。

一、金融會(huì)計(jì)與金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵分析

在我國(guó)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)體系構(gòu)建以及具體應(yīng)用過(guò)程中，金融會(huì)計(jì)可以被看作是其中非常重要的組成部分之一，具有不可替代的影響和作用。金融會(huì)計(jì)在整個(gè)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和發(fā)展具有非常重要的影響和作用，同時(shí)其在各業(yè)務(wù)上，并不會(huì)受到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算的影響。與此同時(shí)，金融會(huì)計(jì)對(duì)于金融市場(chǎng)的整個(gè)管理而言，具有實(shí)質(zhì)性意義。金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)以及采取有效措施對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和防范，通常可以被看作是金融會(huì)計(jì)的一種基本職能，可以被看作是金融會(huì)計(jì)的基本業(yè)務(wù)。在與當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)的源頭進(jìn)行結(jié)合分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是由于核算、管理等因素。由此可以看出，金融風(fēng)險(xiǎn)與金融會(huì)計(jì)相互之間具有一定的聯(lián)系，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)合理的規(guī)避和控制，必須要意識(shí)到會(huì)計(jì)管理在其中的重要性。

二、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范及控制的重要性

金融會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)體系中的一部分,是企業(yè)日常管理中的重要工作,對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著巨大的影響。從某種程度上來(lái)講,金融會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善,優(yōu)勝劣汰,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈,市場(chǎng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜,再因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部問(wèn)題,兩者相加給金融會(huì)計(jì)工作帶來(lái)不少風(fēng)險(xiǎn)。因此,只有做好企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制,才能減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率,保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),讓企業(yè)獲得滿意的經(jīng)濟(jì)效益;只有重視風(fēng)險(xiǎn)防范及控制,才能及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失,保證企業(yè)利益,促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展、持續(xù)發(fā)展。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的資金活動(dòng)的反映,是對(duì)企業(yè)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后核算。因此,會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)就是在會(huì)計(jì)工作記賬、算賬、報(bào)賬中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。一方面,因?yàn)楹怂愎ぷ髁鞒虖?fù)雜、環(huán)節(jié)較多,許多會(huì)計(jì)人員圖省事兒,簡(jiǎn)化核算過(guò)程,所以容易出現(xiàn)核算疏漏;另一方面,作為企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息反映,有的企業(yè)為了獲取更多利益,違規(guī)操作,提供虛假資料,隨意調(diào)整企業(yè)收支情況,導(dǎo)致核算結(jié)果不能真實(shí)反映企業(yè)情況,給企業(yè)帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)金融會(huì)計(jì)工作的整體流程展開(kāi)監(jiān)督,是風(fēng)險(xiǎn)控制的重要環(huán)節(jié)。但是由于會(huì)計(jì)核算監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一,監(jiān)督力度不夠,懲罰措施不嚴(yán),所以,某些企業(yè)為了獲得更多的利益,鉆監(jiān)督空子,進(jìn)行不規(guī)范金融會(huì)計(jì)工作,增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)帶來(lái)信譽(yù)及資金上的損失。此外是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不完善,對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員監(jiān)督不到位,造成企業(yè)的資金、資產(chǎn)流失。

（三）會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)結(jié)算又稱貨幣結(jié)算,是企業(yè)與其他市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)單位之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的貨幣收付行為。會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在一家企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)、負(fù)債、盈利等方面有所表現(xiàn)。會(huì)計(jì)結(jié)算工作由于涵蓋了會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄的業(yè)務(wù)制度、核算管理,以及銀行卡、國(guó)際業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)、電子銀行等業(yè)務(wù)核算,所以決定了其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可避免地存在一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（四）管理人員決策失誤風(fēng)險(xiǎn)

管理人員的決策跟會(huì)計(jì)核算有著緊密的關(guān)系,一旦會(huì)計(jì)人員的核算工作出現(xiàn)問(wèn)題,其提供的核算數(shù)據(jù)也會(huì)存在問(wèn)題。而如果企業(yè)管理人員依靠這些錯(cuò)誤數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出發(fā)展規(guī)劃,將給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),可能使得企業(yè)無(wú)法獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益,甚至使得企業(yè)出現(xiàn)虧損情況。

四、導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因要素

宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素有很多，不僅企業(yè)內(nèi)部管理方面會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)，而且在當(dāng)前金融市場(chǎng)的整體運(yùn)作過(guò)程中，也會(huì)受到某些因素的制約影響，導(dǎo)致其出現(xiàn)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（一）外部金融環(huán)境缺少穩(wěn)定性

在與我國(guó)當(dāng)前金融市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行結(jié)合分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)主體以及市場(chǎng)交易大多數(shù)情況下都會(huì)呈現(xiàn)出一種具有多元化特征的發(fā)展趨勢(shì)。金融市場(chǎng)在運(yùn)作過(guò)程中相互之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，特別是在新時(shí)期背景下，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越多樣化，各種不同類(lèi)型的金融工具、金融手段等相繼出現(xiàn)，無(wú)形中導(dǎo)致金融市場(chǎng)更加復(fù)雜。與此同時(shí)，在當(dāng)前金融市場(chǎng)中，諸多不確定因素更多，不可控制性也越來(lái)越明顯。除此之外，在與當(dāng)前金融市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行結(jié)合分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)以及金融教育者為了可以從市場(chǎng)中獲取到大量的資源、資金等，都會(huì)利用一些非法、不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段。比如當(dāng)前比較常見(jiàn)的情況就是私自對(duì)資本證券市場(chǎng)進(jìn)行操作和控制、利用現(xiàn)有的一些金融工具，對(duì)金融市場(chǎng)的基本準(zhǔn)則進(jìn)行不斷挑釁等。這樣不僅會(huì)從根本上導(dǎo)致我國(guó)當(dāng)前金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)不合理，而且還會(huì)導(dǎo)致金融市場(chǎng)公平、公正的交易環(huán)境被嚴(yán)重?fù)p壞，無(wú)形中導(dǎo)致市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的金融風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。

（二）企業(yè)管理漏洞

在與當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理體系進(jìn)行結(jié)合分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)各行雖然在日常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中都會(huì)涉及到不同的金融業(yè)務(wù)，但是大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，其內(nèi)部管理人員并沒(méi)有真正的感受到金融風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的嚴(yán)重后果，同時(shí)也沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)到金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)造成什么樣的打擊影響。由于受到這種認(rèn)知的影響，企業(yè)對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)的整體關(guān)注度普遍比較低，防范意識(shí)較弱，在監(jiān)督管理以及控制方面的能力也比較差。除此之外，還有部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，為了追求短期的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)等進(jìn)行作假處理。久而久之，很多企業(yè)內(nèi)部的金融會(huì)計(jì)信息缺少真實(shí)性、有效性，在整個(gè)內(nèi)部管理過(guò)程中存在非常多的漏洞問(wèn)題。這種形勢(shì)下，無(wú)形中就會(huì)給金融風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)有利的環(huán)境，進(jìn)而造成的威脅也會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重。很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，對(duì)于自己的定位并不是很明確，同時(shí)沒(méi)有制定科學(xué)合理的管理體系來(lái)實(shí)現(xiàn)有效的約束和指導(dǎo)，導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)愈演愈烈。

五、基于會(huì)計(jì)管理的金融風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

（一）構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)法則、金融管理制度

在現(xiàn)階段會(huì)計(jì)管理工作的具體開(kāi)展過(guò)程中，要與當(dāng)前我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行結(jié)合，同時(shí)還要對(duì)金融市場(chǎng)的規(guī)范化管理秩序進(jìn)行落實(shí)，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。在具體操作過(guò)程中，要想實(shí)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，就必須要打造良好的金融環(huán)境，對(duì)現(xiàn)有的金融管理制度進(jìn)行科學(xué)合理的構(gòu)建和落實(shí)，同時(shí)還要對(duì)會(huì)計(jì)法則進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化，這樣可以為市場(chǎng)監(jiān)督管理工作的有序開(kāi)展提供可靠的依據(jù)作為支持。在實(shí)踐中，還要與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算、各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)的具體處理情況進(jìn)行結(jié)合，保證各環(huán)節(jié)管理制度可以得到適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。比如通過(guò)具有統(tǒng)一特征的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，可以定期參與到政府的稅務(wù)監(jiān)督、審計(jì)等各項(xiàng)工作的調(diào)查中，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)管理過(guò)程監(jiān)督和管理。除此之外，還要在實(shí)踐中不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)呆賬資金、庫(kù)存管理力度，對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化。另外，當(dāng)?shù)卣约敖鹑诓块T(mén)，要與實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)合，特別是要時(shí)刻關(guān)注外部金融市場(chǎng)的整個(gè)變化形勢(shì)對(duì)符合實(shí)際要求的金融管理制度進(jìn)行科學(xué)合理的制定和落實(shí)。這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)對(duì)金融市場(chǎng)交易流程的規(guī)范化控制，而且還可以提高現(xiàn)有金融工具的使用效率，在保證金融市場(chǎng)的公開(kāi)、透明的基礎(chǔ)上，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知水平

在新時(shí)期背景下，很多企業(yè)在實(shí)現(xiàn)改革和創(chuàng)新發(fā)展時(shí)，都是以宏觀經(jīng)濟(jì)條件作為其中的基礎(chǔ)。針對(duì)這一現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)者、管理層人員必須要深入到實(shí)踐中，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)有更加深刻的認(rèn)識(shí)和了解，提高其自身對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知水平。除此之外，還要在實(shí)踐中構(gòu)建和落實(shí)符合實(shí)際要求的監(jiān)督管理體系，嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位的管理要求，保證約束機(jī)制、管控措施等實(shí)現(xiàn)高效、合理的利用，同時(shí)還可以對(duì)人員的崗位進(jìn)行科學(xué)合理的組織和調(diào)配。比如盡可能保證出納與會(huì)計(jì)之間的獨(dú)立性。在實(shí)踐中要保證企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員自身的專業(yè)技能水平可以得到有效提升，不斷強(qiáng)調(diào)其自身的理論知識(shí)，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)理論與實(shí)踐的有效結(jié)合。只有這樣，才能夠保證會(huì)計(jì)人員自身的各項(xiàng)工作可以順利開(kāi)展，保證各項(xiàng)工作的精準(zhǔn)性、合理性，避免出現(xiàn)人為失誤等問(wèn)題。與市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行結(jié)合，及時(shí)調(diào)整企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略思想，盡量適應(yīng)整個(gè)金融市場(chǎng)的多樣性發(fā)展需求。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)具有多樣化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以避免，此時(shí)金融企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從主觀上認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而規(guī)避可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)明確職責(zé)、加強(qiáng)自身定位，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行研判，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，細(xì)化、拆分風(fēng)險(xiǎn)，快速化解風(fēng)險(xiǎn)，將可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響降到最低。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)

信息化時(shí)代的到來(lái)，實(shí)現(xiàn)了電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，信息化的應(yīng)用不只是技術(shù)的提升，也是會(huì)計(jì)制度的升級(jí)。利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)可以完成會(huì)計(jì)信息分析、預(yù)測(cè)工作，為信息使用者提供決策信息，使金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范、完整，更有效地防范工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。另外，在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，尤其是人工智能的應(yīng)用，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)電子檔案保存普及程度越來(lái)越高，在此基礎(chǔ)上，金融企業(yè)利用信息技術(shù)可以加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范，形成全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，提高信息質(zhì)量，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（五)提高金融會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力

加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度,提高金融會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力水平。為了保證金融會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì),除業(yè)務(wù)能力外,還要加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)人員的思想教育工作,增加其責(zé)任感,保證其在面對(duì)誘惑時(shí)的抵抗能力。增加金融會(huì)計(jì)人員對(duì)市場(chǎng)的認(rèn)識(shí),盡可能多地去了解市場(chǎng),及時(shí)更新金融會(huì)計(jì)工作方法,減小因金融會(huì)計(jì)人員帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)語(yǔ)

金融風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的市場(chǎng)中,企業(yè)要想長(zhǎng)久地生存下去,保持活力和競(jìng)爭(zhēng)力,就要注重內(nèi)部金融會(huì)計(jì)工作,做好金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制,增強(qiáng)金融會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),做好管理監(jiān)督,落實(shí)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控制度,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益,促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。