淺析公司治理與內(nèi)部控制的對接

郭興華（石家莊職業(yè)技術(shù)學院）

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，公司經(jīng)營風險不斷上升，提高公司在市場的核心競爭力，公司治理和內(nèi)部控制已成為公司發(fā)展的重要工作。根據(jù)我國目前的實際情況，公司普遍存在公司治理與內(nèi)部控制無法有效對接的現(xiàn)狀，這將會對公司的發(fā)展產(chǎn)生重大影響，使公司面臨重大的經(jīng)營風險，不利于公司健康有序的發(fā)展。

■ 我國公司治理與內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義與現(xiàn)狀

公司治理作為公司管理制度的重要組成部分，對提高公司治理效率具有十分重要的作用，內(nèi)部控制作為衡量現(xiàn)代公司管理的內(nèi)在主體，與財務(wù)管理相互關(guān)聯(lián)，直接影響公司的經(jīng)濟效益與發(fā)展進程。公司治理不僅決定了公司中不同管理層的責任和權(quán)利分配，還規(guī)定了應(yīng)遵循的程序和規(guī)則，在對業(yè)務(wù)事項做出決策時，其目的是降低財務(wù)會計成本，確保公司的利益最大化。內(nèi)部控制作為公司生產(chǎn)經(jīng)營財務(wù)會計調(diào)節(jié)控制的內(nèi)在機制，在公司中樞神經(jīng)系統(tǒng)中占有重要地位，健全的內(nèi)部控制制度，不僅可以保證財務(wù)會計的真實性，又能保證財務(wù)管理的可靠性。通過對公司進行有效的財務(wù)風險評估，我們可以進一步加強對公司經(jīng)營中薄弱環(huán)節(jié)的控制，以達到防范經(jīng)營風險的最終目的。內(nèi)部控制還可以確保不同政策的實施，以及財務(wù)會計和業(yè)務(wù)目標的實施?？梢钥闯觯局卫砗蛢?nèi)部控制的基本目標是一致的，并且相互包含。健全的內(nèi)部控制機制將促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代公司制度的建立和完善，因此，公司治理與內(nèi)部控制的完美銜接不僅有利于提高公司的核心競爭力，而且，無論是在理論上還是在實踐中，我國公司都沒有意識到兩者之間相互作用的經(jīng)濟效益。相反，如若公司治理與內(nèi)部控制在公司管理上的分離，導致兩者之間目標功能不一致，會造成公司資源的嚴重浪費，經(jīng)濟效益大大降低。我國許多公司在發(fā)展過程中，大多還停留在較為傳統(tǒng)的內(nèi)部控制層面，主要集中在財務(wù)會計部門與執(zhí)行部門。公司的股東層通常占據(jù)絕對的主導地位，從而缺乏有效的監(jiān)督與制約，內(nèi)部控制意識淡薄，嚴重影響了公司的正常發(fā)展。因此，只有將兩者進行合理的對接才能促進公司的長期發(fā)展，對促進我國經(jīng)濟的進一步繁榮起到?jīng)Q定性作用。同時，在完善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，還要審視公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系，進一步深化管理的合理性。

■ 目前公司治理與內(nèi)部控制對接存在的問題

對于大多數(shù)國有公司來說，內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部管理模式較為單一，無法合理監(jiān)控公司的運營和發(fā)展，當公司部分員工存在消極不作為的表現(xiàn)時，也無法對其進行有效處罰，公司全體員工未受到合理有效的監(jiān)督，這將阻礙公司的穩(wěn)定經(jīng)營和發(fā)展。從長遠來看，公司的經(jīng)濟總產(chǎn)值將逐漸減少，不利于公司經(jīng)濟效益的提高，財務(wù)體系存在巨大漏洞。同時，公司環(huán)境惡劣，沒有良好的發(fā)展氛圍，雖然內(nèi)控制度希望從整體上公平、高效地管理公司，但惡劣的發(fā)展環(huán)境無法使公司正常發(fā)展，違反了內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理規(guī)則，無助于提高公司員工之間的凝聚力，這是公司能夠良好發(fā)展的保障，而內(nèi)部控制體系發(fā)展不足將阻礙公司競爭力的持續(xù)提升。由于我國公司制度的不完善和權(quán)力過于集中，由擁有話語權(quán)的最高領(lǐng)導進行公司治理與內(nèi)部控制的現(xiàn)象十分普遍，這是造成內(nèi)部控制制度混亂的主要原因，也大大降低了經(jīng)營者抵御財務(wù)風險的能力，嚴重影響了公司的正常經(jīng)營。

基于公司治理層面與內(nèi)部控制質(zhì)量之間的關(guān)系，內(nèi)部控制質(zhì)量嚴重影響公司財務(wù)會計方面的效益。目前，許多公司內(nèi)部控制水平低下的原因是對內(nèi)部控制的認識不夠，雖然一些公司已經(jīng)開始建立內(nèi)部控制制度，但建立的制度缺乏科學性和合理性，這是因為缺乏完善的財務(wù)控制機制，在正常情況下，公司運營期間的所有活動都由公司治理的管理人員完全負責和控制。由于內(nèi)部權(quán)責分配不清，缺乏完善的監(jiān)督和權(quán)力分享機制，公司常常會面臨財務(wù)會計信息的濫用和失真，對改善和優(yōu)化公司治理具有破壞性影響。當公司實施內(nèi)部控制制度時，公司不同部門之間的信息交流不及時，內(nèi)部活動控制不合理、不規(guī)范，缺乏事前、事中關(guān)注，總體工作的有效性仍然不高。從長遠來看，不僅影響公司內(nèi)部控制的成本和收益，而且會使內(nèi)部控制失去原有的作用，嚴重影響公司的經(jīng)濟效益。

公司治理往往存在管理權(quán)力過于集中，公司最高權(quán)力主體是股東，股東在公司經(jīng)營活動中發(fā)揮著重要作用，公司治理機制的核心是股東利益最大化。大股東擁有更大的權(quán)利，對員工和公司的財務(wù)績效有更大的影響。一些大股東可能會做出損害少數(shù)股東利益的決策，保護自己的利益，從而忽視自己對公司經(jīng)營成果的影響。長期來看，公司的戰(zhàn)略政策不同，導致公司的經(jīng)濟效益難以提高。隨著時代的進步與發(fā)展，對公司領(lǐng)導者的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，但目前我國公司領(lǐng)導者的素質(zhì)參差不齊。以文化水平為例，只有很少的部門領(lǐng)導者擁有學士或以上學位，大多數(shù)領(lǐng)導者的學歷普遍不高。此外，在傳統(tǒng)營銷模式的影響下，大多數(shù)公司領(lǐng)導只接受了少量適當?shù)呐嘤枺芾砝砟钕鄬ΡＪ?，對于新興事物的認知與接受能力不強，無法順應(yīng)時代的發(fā)展進行合理的創(chuàng)新。此外，公司對人才的培養(yǎng)和培訓意識不足，難以培養(yǎng)和積累公司的創(chuàng)新能力。

■ 公司治理與內(nèi)部控制的應(yīng)對措施

（一）建立健全的公司內(nèi)部控制機制

一是完善公司內(nèi)部管理，公司內(nèi)部控制與財務(wù)管理具有整合性，它們相互依存，相互作用。應(yīng)建立完善的財務(wù)控制機制，只有在財務(wù)管理人員的專業(yè)化水平增強的情況下，管理工作才能妥善、規(guī)范、穩(wěn)定地開展。鑒于公司內(nèi)部控制機制的有效性和質(zhì)量可以提高，如果公司希望在加強內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上建立健全內(nèi)部控制機制，更好地改善其財務(wù)管理，可以結(jié)合公司實際情況設(shè)計管理方案和全面的管理目標，完善公司內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)和內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，重新界定董事會的特征，明確董事會的權(quán)利和責任；二是為了有效提高公司內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，可以在實施內(nèi)部控制之前對公司員工進行預(yù)備培訓，在實施過程中，必須明確分配公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和責任以及相關(guān)政策的制定，合理組織內(nèi)部控制活動。公司實施內(nèi)部控制可以建立和實施獎勵和制裁機制，對表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予精神或經(jīng)濟獎勵，調(diào)動員工的積極性和自信心，進而完善公司內(nèi)部控制，績效不佳的員工可能會受到適當?shù)膽土P。為避免財務(wù)危機和嚴重影響，公司應(yīng)加強內(nèi)部風險管理，提高風險防控水平，及時識別和解決經(jīng)營風險，降低公司發(fā)生財務(wù)風險的可能性；三是加強公司不同部門之間的信息控制，建立健全內(nèi)部信息系統(tǒng)，采用信息化管理方法，及時上報相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)，完善公司治理、財務(wù)管理等制度，確保經(jīng)濟數(shù)據(jù)的傳遞和存儲，有助于提高公司經(jīng)濟效益。

（二）提升管理人員的綜合素質(zhì)

針對公司管理人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀，應(yīng)大幅提高公司管理者的綜合素質(zhì)，以達到現(xiàn)代企業(yè)的標準。只有具備良好的綜合素質(zhì)，才能促進公司的合理發(fā)展，保證公司的合理運作。內(nèi)部控制制度能夠有效維護公司的合理發(fā)展。首先，通過社會渠道持續(xù)管理和培訓員工，并應(yīng)用實施戰(zhàn)略，以使管理者能夠持續(xù)向優(yōu)秀公司學習；學習其他企業(yè)優(yōu)秀的內(nèi)控制度和管理制度，并將其融入公司發(fā)展模式，不斷優(yōu)化整合公司內(nèi)控制度，引進其他企業(yè)優(yōu)秀員工，不斷培訓公司員工。其次，不斷培養(yǎng)管理層人才，培養(yǎng)優(yōu)秀的科學文化知識和良好的道德風尚，并將所獲得的知識不斷用于企業(yè)的發(fā)展和管理。最后，企業(yè)各部門的員工必須公平分配，并優(yōu)化年齡結(jié)構(gòu)；另外，要促使管理人員具有較強的戰(zhàn)斗精神和活力，培養(yǎng)創(chuàng)新精神，以幫助企業(yè)跟上時代，適應(yīng)時代的發(fā)展。

（三）加強內(nèi)部控制意識

公司應(yīng)不斷傳播內(nèi)部控制意識，讓員工相互制約與監(jiān)督，當員工具備良好的內(nèi)部控制意識時，公司應(yīng)給予一定的獎勵，提升員工的工作熱情與積極性。另外，公司應(yīng)大力宣傳內(nèi)部控制制度，并不斷向員工傳播這一理念，使員工在思想上具備內(nèi)部控制制度的合理性，進行持續(xù)應(yīng)用，持續(xù)監(jiān)控和改進員工。最后，公司管理者應(yīng)意識到內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性，充分了解內(nèi)部控制與公司治理的對接，使控制治理系統(tǒng)處于公開狀態(tài)，合理完善不夠詳細的制度，促進公司的合理發(fā)展。此外，公司可以繼續(xù)開展不同的活動，將公司內(nèi)部控制制度滲透到活動中，鼓勵員工樹立內(nèi)控意識，促進公司理性發(fā)展。

■ 總結(jié)

綜上所述，公司治理與內(nèi)部控制具有很強的整合性，兩者必須要合理地進行有效對接，并制定合理的對策提高管理者素質(zhì)，強化內(nèi)控意識，完善內(nèi)控制度，增強公司的治理能力，促進公司經(jīng)濟效益的提高，順應(yīng)時代的發(fā)展。