新形勢下減稅降費政策對中小企業(yè)的影響研究

石寶玉（吉林工商學(xué)院）

■ 新形勢下減稅降費政策的實施

為了更好地引導(dǎo)中小企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟體制中謀得一席之地，減輕其發(fā)展成本，國家相關(guān)部門專門制定了相應(yīng)的稅收改革制度，即減稅降費政策，希望可以緩解中小企業(yè)發(fā)展中的成本問題，進而推動企業(yè)的發(fā)展，促進我國的經(jīng)濟發(fā)展。在新形勢下，減稅降費政策中已經(jīng)明確規(guī)定了要對中小企業(yè)進行普惠性的稅收減免，對于小型微利的企業(yè)所得稅可以減半征收，并且要降低中小企業(yè)社保繳費的負擔，對城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險費用中單位所繳費的比例進行下調(diào)等?？傊ㄟ^相關(guān)稅收降費政策的實施，不僅有效地降低了企業(yè)的成本費用、經(jīng)濟負擔，而且還切實提升了中小企業(yè)的生產(chǎn)空間，增加了經(jīng)濟利潤。尤其是在2020年春節(jié)新冠疫情的爆發(fā)更是導(dǎo)致很多中小企業(yè)面臨倒閉的風險，而通過減稅降費政策則可以有效地緩解企業(yè)的經(jīng)營壓力，并且對受疫情嚴重影響的企業(yè)則可以進行社會保險費用的緩交等，最大限度地支持中小企業(yè)盡快有序地復(fù)工復(fù)產(chǎn)，從而為中小企業(yè)的發(fā)展提供強有力的政策支持。

■ 新形勢下減稅降費政策對中小企業(yè)的影響分析

（一）利于降低中小企業(yè)運營成本

第一，對中小企業(yè)的增值稅起征點有所提升。在2019年年初，增值稅的免征額度由原來的3萬元上升至10萬元，通過對增值稅起征點的提升，可以有效地把原來無法享受免征的中小企業(yè)重新納入到免征范圍內(nèi)，進而節(jié)省大量的企業(yè)經(jīng)營成本。據(jù)不完全統(tǒng)計，自起征點提升后，將會有2940萬戶的中小企業(yè)可以享受免征優(yōu)惠；第二，降低了增值稅的稅率。自2019年4月增值稅稅率降低以來，已經(jīng)實現(xiàn)了凈減稅高達1100億元。通過采取這些政策，不僅可以有效地讓中小企業(yè)感受到稅費的降低，而且還緩解了企業(yè)的生存壓力；第三，進行了所得稅的整改，切實讓中小企業(yè)降低運營成本，促進自身的發(fā)展。自2019年國家對所得稅征收有所整改之后，有效地放寬了稅收標準，不僅將之前的118萬元提升至300萬元，而且還通過超額累進法進行稅收統(tǒng)計，切實地緩解了中小企業(yè)的稅收壓力。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，如果依照2018年中小企業(yè)應(yīng)納稅所得額118萬進行計算，在新政策實施之后，中小企業(yè)僅需繳納6.8萬元，真正讓中小企業(yè)感受到了新政策的優(yōu)惠力度。

（二）增強中小企業(yè)生存能力，擴大生產(chǎn)規(guī)模

在新形勢下，中小企業(yè)的競爭壓力逐漸增大，而實行減稅降費政策之后，可以有效地緩解中小企業(yè)的資金壓力，讓其有充足的資金進行勞動力以及消費規(guī)劃創(chuàng)新，進而尋求適合自己發(fā)展特色的戰(zhàn)略路線。通過該政策的實施，不僅提升了中小企業(yè)的生存能力，而且還利于中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，讓其擁有充沛的資金進行創(chuàng)新技術(shù)、購買設(shè)備等，進而提升自己的經(jīng)濟效益，擴大自身的經(jīng)營規(guī)模。

（三）促進中小企業(yè)帶動就業(yè)

根據(jù)相關(guān)資料顯示，中小企業(yè)的快速發(fā)展可以在很大程度上刺激就業(yè)，而且我國一半及以上的城鎮(zhèn)工作均是來源于中小企業(yè)。為此，通過實施減稅降費政策不僅可以降低中小企業(yè)的經(jīng)營壓力，而且還利于擴大生產(chǎn)規(guī)模，刺激社會再就業(yè)，進而提升我國整體經(jīng)濟發(fā)展水平。另外，在很大程度上也推動了創(chuàng)業(yè)活動的發(fā)展。

■ 新形勢下中小企業(yè)減稅降費政策實施中存在的問題

（一）社保繳費率高，企業(yè)用工成本難降低

根據(jù)我國相關(guān)部門規(guī)定，企業(yè)在經(jīng)營過程中必須要為企業(yè)職工繳納各類社會保險，并且繳費率也要嚴格按照國家相關(guān)標準以及企業(yè)實際經(jīng)營情況確定，譬如，企業(yè)需要承擔職工養(yǎng)老保險金的16%左右等。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，截至到2016年我國的社保繳費率名列世界第一，雖然經(jīng)過社會的發(fā)展，相關(guān)部門對繳費比例進行了調(diào)整，但是我國整體企業(yè)的社保繳費率仍可以達到40%，是西方一些國家的4倍之多。再加上中小企業(yè)本身就存在資金匱乏、規(guī)模小、利潤低等特點，所以對于勞動較為密集的中小企業(yè)而言，如果在員工工資中扣除相應(yīng)的社保費，則會影響員工到手工資而導(dǎo)致企業(yè)無法留住員工的情況，但是如果由企業(yè)來承擔，企業(yè)將會面臨較大的經(jīng)濟以及資金壓力。為此，中小企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)沒有全額為員工繳納社保費的情況?；诖?，自2019年社保費用則由國家稅務(wù)部門進行統(tǒng)一征收，雖然在很大程度上規(guī)范了社保繳納，但是仍增加了中小企業(yè)的經(jīng)營成本。而且，社保費是依托于員工的工資水平來進行制定的，過高的社保費用降低了企業(yè)利潤空間，所以有的企業(yè)為了謀求自身的經(jīng)濟利益而進行裁員，進而影響了我國經(jīng)濟的發(fā)展。

（二）稅制結(jié)構(gòu)不平衡，減稅降費長效機制難形成

隨著社會的發(fā)展，在新形勢下分稅制的問題也逐漸暴露出來，并成為制約政策實施的重要因素。第一，分稅改革制度的應(yīng)用導(dǎo)致地方政府的資金壓力增大，財政權(quán)利和支出責任的不匹配，導(dǎo)致宏觀稅費負擔的增加。第二，為了緩解地方財政壓力，地方政府逐漸加強了對稅收的征收功能，并加強了對非稅收入的征收，進而使我國宏觀稅負壓力逐漸增大。

■ 新形勢下促進減稅降費政策落實的相關(guān)建議

（一）促進減稅降費政策落實的長期改革路徑

第一，加強對稅制結(jié)構(gòu)的不斷完善，促進稅制的改革優(yōu)化。中小企業(yè)之所以具有強烈的稅感，主要是因為稅負和收入間的不平衡，即當收入上升時，中小企業(yè)的稅負也會隨之上升，進而導(dǎo)致稅制結(jié)構(gòu)的自我調(diào)節(jié)能力較弱。對于我國稅制結(jié)構(gòu)而言，主要采用的是流轉(zhuǎn)稅為主，為此，在進行稅制改革過程中必須要對直接以及間接稅所占的比例進行調(diào)整，提升直接稅的所占比重；第二，嚴格貫徹落實稅收法定的基本原則，有效降低遵循成本。一是，國家相關(guān)部門應(yīng)當加強稅收立法建設(shè)，進而明確稅收各個要素，促進稅收法律保障制度的建立健全。二是，為了有效防止地方政府在進行稅收法律執(zhí)行過程中出現(xiàn)選擇性較強、稅收洼地的情況，地方政府一定要依托于稅收法律制度進行稅收，進而保證減稅降費的公平和公正性。與此同時，國家相關(guān)部門還要綜合考慮新政策的落實成本，并根據(jù)中小企業(yè)的性質(zhì)來完善減稅降費法案制度等；第三，對政府相關(guān)職責進行明確，推動公共決策環(huán)境的公平化。作為公共事務(wù)的處理以及管理者，政府必須要明確自身的職責，做到上傳下達，嚴禁出現(xiàn)不作為的情況。另外，政府相關(guān)部門在收取中小企業(yè)利潤的同時必須要為其進行相應(yīng)的公共服務(wù)。譬如，目前仍存在一些地方政府僅將該政策機械式的傳達，并沒有讓所有納稅企業(yè)切實地應(yīng)用各類優(yōu)惠政策。所以，為了更好地讓中小企業(yè)感受到稅收優(yōu)惠政策，政府必須要提供公共服務(wù)，做好各種優(yōu)惠政策的有效傳達。

（二）促進減稅降費政策落實的短期改革路徑

第一，對政策執(zhí)行的流程進行簡化，并建立健全相應(yīng)的稅務(wù)機關(guān)服務(wù)體系。相關(guān)部門應(yīng)當結(jié)合時代發(fā)展背景開通兩種不同的申報方式：即將不需要審核的分為一類；而需要嚴格審核的分為一類。對于僅需要進行備案的企業(yè)應(yīng)當現(xiàn)場給予結(jié)果；對于需要審核的中小企業(yè)相關(guān)人員則需要明確辦理周期，以便企業(yè)可以自己進行結(jié)果的查詢，進而降低時間成本。與此同時，政府相關(guān)部門還應(yīng)當對征管過程進行嚴格的管控，進而有效地防止人為治稅的現(xiàn)象，避免中介機構(gòu)亂收費情況，降低隱形成本，提升企業(yè)的經(jīng)營利潤；第二，加強對“差異化”社保繳費比例的應(yīng)用。政府相關(guān)部門應(yīng)當結(jié)合中心企業(yè)的發(fā)展，適當?shù)貙ι绫ＹM率進行調(diào)整，并根據(jù)企業(yè)間的差異、地區(qū)工資水平等構(gòu)建靈活的收費標準，進而降低企業(yè)的經(jīng)營負擔。同時，五險一金的簡并對于中小企業(yè)的發(fā)展仍具有重要意義。所以，還應(yīng)當加強對住房公積金制度的優(yōu)化改革，進一步減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔。

■ 總結(jié)

總而言之，作為我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要組成部分，中小企業(yè)在緩解就業(yè)壓力、推動我國經(jīng)濟高速發(fā)展過程中具有重要意義。為此，加強對中小企業(yè)的扶持力度，激發(fā)其內(nèi)在動力，促進其長久發(fā)展而言，通過采取減稅降費政策將是最有利的經(jīng)濟手段。雖然，該政策在應(yīng)用過程仍存在一定的問題，仍需要不斷完善和優(yōu)化，但是，通過該政策的貫徹和落實可以使中小企業(yè)切實感受到減稅降費政策的優(yōu)勢作用，進而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。