基于互聯(lián)網(wǎng)下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因、困境與實(shí)現(xiàn)路徑

魏友友（長沙商貿(mào)旅游職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

互聯(lián)網(wǎng)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于相關(guān)工作的不同環(huán)節(jié)，是決定企業(yè)財(cái)務(wù)水平的重要因素。因此，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和研究有效的預(yù)防措施，可以進(jìn)一步規(guī)避、減少風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)工作成效，確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全。為了迎合新形勢下的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，審計(jì)工作在明確各類風(fēng)險(xiǎn)成因的同時(shí)，要細(xì)致分析工作問題成因，不斷探索新路徑，充分利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢來擴(kuò)大審計(jì)成效。

■ 互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展受財(cái)務(wù)報(bào)表中不實(shí)事項(xiàng)的影響，管理者極易作出錯(cuò)誤的判斷和決策，從而影響到企業(yè)未來階段的經(jīng)營，造成不必要的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離，受到股權(quán)融資、“支付革命”等影響，經(jīng)營者與所有者的決策意見時(shí)常會(huì)出現(xiàn)分歧，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，也影響了相關(guān)審計(jì)工作的開展，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性有待商榷。在內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的影響下，部分經(jīng)營者為了利益最大化，忽視重大信息錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)、遲報(bào)，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。

（二）信息風(fēng)險(xiǎn)

信息是決定企業(yè)發(fā)展方向的主要因素，管理者通過獲取一手信息，提出前瞻性的發(fā)展建議，從而在競爭激烈的行業(yè)中脫穎而出，獲得更豐厚的經(jīng)濟(jì)利益。但在實(shí)際的審計(jì)工作中，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)信息不對(duì)稱的情況，企業(yè)方所擁有的信息無法滿足實(shí)際的信息需求，導(dǎo)致發(fā)展優(yōu)勢弱于其他企業(yè)，從而影響了市場地位，帶來了一定的信息風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代下，獲取信息的途徑逐漸向多元化發(fā)展，部分企業(yè)未能重視互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用，導(dǎo)致信息獲取能力相對(duì)減弱，不利于持續(xù)經(jīng)營。

（三）制度風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)制度是實(shí)際工作有序開展的重要保障，嚴(yán)密、完善的制度體系可以約束相關(guān)從業(yè)人員，使之減少主觀失誤，以免造成更多的經(jīng)濟(jì)損失，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。而在實(shí)際的工作中，有些管理者過度看中績效，而忽視了制度體系建設(shè)，導(dǎo)致在互聯(lián)網(wǎng)新環(huán)境下的審計(jì)工作難以高效開展，多數(shù)從業(yè)人員遵循傳統(tǒng)制度開展工作，雖然可以取得一定成果，但是不利于后續(xù)工作的順利開展，企業(yè)審計(jì)工作制度中容易凸顯越來越多的矛盾和漏洞，久而久之，會(huì)招致難以規(guī)避的制度風(fēng)險(xiǎn)。

（四）資源風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)的部分審計(jì)人員缺少財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)技能水平參差不齊，難以利用互聯(lián)網(wǎng)來獲取多種資源。因此，實(shí)際的工作缺少技術(shù)資源支持，容易引來不同程度的資源風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，企業(yè)審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)工作的審核、監(jiān)督，對(duì)從業(yè)人員的要求較高，其不僅要掌握專業(yè)的理論知識(shí)，而且需要對(duì)資源獲取渠道和互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用有較強(qiáng)的意識(shí)。但在實(shí)際的工作中，鮮有人會(huì)注重資源應(yīng)用，多數(shù)從業(yè)者的互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用能力相對(duì)較弱，無法高效獲取可利用資源，不利于規(guī)避資源風(fēng)險(xiǎn)。

■ 現(xiàn)階段審計(jì)工作陷入的困境

（一）關(guān)鍵科技支持力度弱

步入新時(shí)代后，科技的迅速發(fā)展帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，現(xiàn)階段的審計(jì)工作涉及到諸多關(guān)鍵科技且與互聯(lián)網(wǎng)息息相關(guān)。在實(shí)際的審計(jì)過程中應(yīng)用關(guān)鍵科技，能夠顯著提高工作質(zhì)量，大幅提升審核效率。而受到傳統(tǒng)觀念的影響，部分管理者未能辯證看待互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用，仍然倡導(dǎo)傳統(tǒng)的審核、監(jiān)督辦法，導(dǎo)致實(shí)際的工作缺乏關(guān)鍵科技支持，不利于工作效率、質(zhì)量的提升。

（二）數(shù)據(jù)流通共享不順暢

企業(yè)部門之間的數(shù)據(jù)流通和共享有助于保障審計(jì)工作的實(shí)施，也可以充分利用互聯(lián)網(wǎng)加強(qiáng)信息交流，從而為后續(xù)的經(jīng)營

發(fā)展提供良好的信息基礎(chǔ)。但在實(shí)際的數(shù)據(jù)上傳、交流過程中，部分從業(yè)人員未能充分利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢來促進(jìn)數(shù)據(jù)融合，仍然采用傳統(tǒng)的書面采集數(shù)據(jù)方式，導(dǎo)致數(shù)據(jù)流通、共享不順暢，后續(xù)工作受到不同程度的影響。

（三）審計(jì)控制制度有缺陷

合理的制度是開展審計(jì)工作的先決條件，可以約束從業(yè)人員的主觀行動(dòng)，降低工作中的低級(jí)失誤，從而擴(kuò)大工作成果，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。而在相關(guān)制度設(shè)計(jì)的環(huán)節(jié)中，管理人員過度看中短期利益和工作績效，未能重視制度缺陷排查，也忽視了制度的更新與完善，導(dǎo)致審計(jì)制度存在多種缺陷。

（四）核心人才流失較嚴(yán)重

人才是支撐審計(jì)部門運(yùn)行的重要力量，而精通互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的核心人才則是企業(yè)的中堅(jiān)力量，可以幫助企業(yè)在新時(shí)期突破發(fā)展難關(guān)，從而提升核心競爭力，在日益激烈的行業(yè)競爭中脫穎而出。但部分管理者忽視了人才引進(jìn)和激勵(lì)機(jī)制建設(shè)，沒有及時(shí)填補(bǔ)核心人才空缺，導(dǎo)致內(nèi)部的工作氛圍相對(duì)較差，核心人才流失嚴(yán)重，不利于企業(yè)的核心競爭力提升。

■ 基于互聯(lián)網(wǎng)的審計(jì)實(shí)現(xiàn)路徑

（一）落舉措，提升技術(shù)層面支持

技術(shù)支持是指利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢優(yōu)化審計(jì)職能，旨在充分利用核心科技轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作理念，合理規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)落實(shí)多項(xiàng)舉措，樹立優(yōu)秀的技術(shù)支持理念，大力開發(fā)技術(shù)崗位，在審計(jì)部門融入大量的科技后勤人才，助力審計(jì)工作順利開展，切實(shí)解決關(guān)鍵科技支持力度弱的問題。要積極引進(jìn)先進(jìn)的辦公設(shè)備，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢來提升技術(shù)支持力度，堅(jiān)決落實(shí)好審計(jì)保障措施，堅(jiān)持多措并舉，提升技術(shù)層面支持，憑借良好的統(tǒng)籌意識(shí)，為審計(jì)工作注入“強(qiáng)心劑”，使之充分利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢來開展工作，準(zhǔn)確發(fā)掘財(cái)務(wù)中的問題，出具客觀、真實(shí)的報(bào)告，為管理者的重要決策提供合理建議和真實(shí)的數(shù)據(jù)參照，切實(shí)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)合作，實(shí)現(xiàn)多元數(shù)據(jù)融合

利用互聯(lián)網(wǎng)構(gòu)建數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，充分強(qiáng)化部門之間的合作、溝通，有助于實(shí)現(xiàn)多元化數(shù)據(jù)融合，使不同部門在交流中及時(shí)調(diào)整自身不足，以減少后續(xù)審計(jì)工作的煩瑣程度。針對(duì)數(shù)據(jù)流通共享不順暢的問題，企業(yè)的管理者可以組織專項(xiàng)數(shù)據(jù)小組，利用互聯(lián)網(wǎng)建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，在平臺(tái)內(nèi)為不同部門的負(fù)責(zé)人建立相應(yīng)權(quán)限賬號(hào)，使之能夠在權(quán)限之內(nèi)自由上傳、下載數(shù)據(jù)，從而加快企業(yè)內(nèi)部的信息流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)多源數(shù)據(jù)融合交流。在日常審計(jì)工作中，根據(jù)數(shù)據(jù)小組的反饋來調(diào)整部門負(fù)責(zé)人的數(shù)據(jù)權(quán)限，切實(shí)規(guī)避信息風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)不同部門之間的合作交流，促進(jìn)審計(jì)工作的平穩(wěn)推進(jìn)，提高財(cái)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（三）優(yōu)管理，推動(dòng)審計(jì)制度創(chuàng)新

完善的管理制度體系是審計(jì)實(shí)效的保證，可以減少制度風(fēng)

險(xiǎn)帶來的不良影響，從而提高內(nèi)部、外部審計(jì)工作實(shí)效。企業(yè)的管理者應(yīng)該積極推動(dòng)審計(jì)制度創(chuàng)新，有效解決審計(jì)控制制度有缺陷的問題，憑借完善、嚴(yán)密的制度體系約束相關(guān)人員的工作行為，不斷提高其執(zhí)行力和履職意識(shí)。圍繞決策來設(shè)計(jì)和完善制度，將互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用融入制度之中，加快構(gòu)建全新的審計(jì)格局，著力增強(qiáng)相關(guān)部門的監(jiān)督執(zhí)行力，提高其審核職能意識(shí)，減少因主觀失誤而造成的消極影響。也要定期召開制度研究會(huì)議，總結(jié)階段審計(jì)成果的同時(shí)，加快推動(dòng)審計(jì)制度創(chuàng)新，以優(yōu)化實(shí)際的管理工作，合理規(guī)避制度風(fēng)險(xiǎn)。

（四）引人才，壯大原有審計(jì)團(tuán)隊(duì)

核心人才可以助力部門整體實(shí)力提升，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢解決現(xiàn)階段的各種棘手問題。面對(duì)核心人才流失問題，企業(yè)的管理者需要轉(zhuǎn)變?nèi)瞬乓M(jìn)觀念，大力開展干部儲(chǔ)備和社會(huì)人才招聘工作，配合知名高校召開“雙選會(huì)”，吸納優(yōu)秀的畢業(yè)生作為儲(chǔ)備干部進(jìn)行培養(yǎng)，以充實(shí)原有團(tuán)隊(duì)，填補(bǔ)企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)人才的空缺。也要積極通過社會(huì)招聘來網(wǎng)羅實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，主要吸納參與過企業(yè)并購、重組、上市準(zhǔn)備等重要項(xiàng)目的精英，以優(yōu)質(zhì)的發(fā)展前景和可觀的收入留住人才，切實(shí)壯大部門人才隊(duì)伍。定期舉辦部門技能大賽，按時(shí)召開專業(yè)學(xué)習(xí)會(huì)議，將技能大賽成績和專業(yè)學(xué)習(xí)參會(huì)率作為薪資、職位調(diào)整的參考，激發(fā)從業(yè)人員的自我提升積極性，有效減少資源風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升企業(yè)的核心競爭力。

■ 總結(jié)

總而言之，互聯(lián)網(wǎng)下的審計(jì)活動(dòng)逐漸走向規(guī)范化、制度化，所面對(duì)的經(jīng)營、信息、制度、資源風(fēng)險(xiǎn)也將不復(fù)存在。為了走出當(dāng)前審計(jì)工作陷入的困境，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確風(fēng)險(xiǎn)成因，解決關(guān)鍵科技支持力度弱、數(shù)據(jù)流通共享不順暢、審計(jì)控制制度有缺陷、核心人才流失較嚴(yán)重等問題，采用落舉措、強(qiáng)合作、優(yōu)管理、引人才等有效策略，提升技術(shù)層面支持、實(shí)現(xiàn)多元數(shù)據(jù)融合、推動(dòng)審計(jì)制度創(chuàng)新、壯大原有審計(jì)團(tuán)隊(duì)，不斷探索基于互聯(lián)網(wǎng)的審計(jì)實(shí)現(xiàn)路徑，著力擴(kuò)大審計(jì)成效。