試論內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合

張靜（甘肅恒瑞會計師事務(wù)有限公司）

引言

為了在日常經(jīng)營活動中獲得較好的經(jīng)濟效益，企業(yè)必須建立一個健全的風(fēng)險控制機制，內(nèi)部審計人員也要樹立科學(xué)合理的風(fēng)險管理意識。但在日常管理中，企業(yè)發(fā)展過程中，或多或少都會存在一些風(fēng)險，所以必須加強企業(yè)風(fēng)險管理，以此來穩(wěn)定企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)管理創(chuàng)造良好環(huán)境。在企業(yè)經(jīng)營活動的開展前期，要區(qū)分阻礙企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的原因，做好事前、事中以及事后的企業(yè)風(fēng)險管控。而且在其他的日?；顒又?，風(fēng)險管理占據(jù)重要地位，而其中的內(nèi)部審計也成為了控制企業(yè)風(fēng)險管理的重要手段，二者之間聯(lián)系密切。

內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合的重要意義

（一）有助于科學(xué)控制和指導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險決策活動

在企業(yè)發(fā)展中，理應(yīng)注意各部門之間的協(xié)調(diào)。畢竟，實干部門的工作人員有很多，在企業(yè)之中占比很大。而且，每個部門都有自身存在的意義。每個部門對一個企業(yè)來說都具有重要作用。若是把一個企業(yè)看作一個人，那么管理者相當(dāng)于這個人的大腦部分，屬于主要管理層。管理者在對企業(yè)員工進行管理的過程中，一定要采用科學(xué)合理的方式來管理，不可過于傲慢自大，引起員工出現(xiàn)逆反心理，這對企業(yè)的發(fā)展很重要。好的企業(yè)都是配合默契的發(fā)展，每個部門之間都會相互協(xié)作。在高層管理的過程中，審計部門屬于關(guān)鍵部門，可以對企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險概率進行審計，能夠在一定程度上降低企業(yè)發(fā)展的危險性，有助于科學(xué)控制和指導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險決策活動。

（二）完善內(nèi)部審計的質(zhì)量

外部審計與內(nèi)部審計的區(qū)別在于，內(nèi)部審計員是企業(yè)自身的管理人員，比外部審計人員更熟悉企業(yè)的實際各項經(jīng)營狀況。同時，內(nèi)部審計人員對企業(yè)服務(wù)意識相對更高。而且在企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，管理人員可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險，并在以后的風(fēng)險分析報告中，對企業(yè)所面臨的風(fēng)險，提出科學(xué)合理的建議，并完善內(nèi)部審計的質(zhì)量。所以，內(nèi)部審計人員要充分發(fā)揮其職責(zé)，來確保內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，保證內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中占有重要的地位。

（三）推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展

企業(yè)要想在特定的領(lǐng)域得到良好的發(fā)展，就必須從內(nèi)部的管理入手，一個良好的管理團隊，對整個的企業(yè)發(fā)展有著事半功倍的效果。所以為了確保企業(yè)內(nèi)部能夠穩(wěn)定發(fā)展，就必須有一個優(yōu)秀的內(nèi)部管理團隊，而良好的業(yè)務(wù)審計是其中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一。良好的業(yè)務(wù)審計可以更好地對相關(guān)審計工作進行有序分配，能夠充分發(fā)揮每個員工自身最大的力量。現(xiàn)如今的時代，是一個競爭越來越激烈的時代，每個企業(yè)在發(fā)展過程中都比較難，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，所有事情的傳播速度都較快，所以不佳的言論對一個企業(yè)來說都是問題。所以一個企業(yè)擁有良好的管理團隊顯得更加重要，而良好的內(nèi)部審計是增強企業(yè)風(fēng)險意識的保障，只有好的審計，才能推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理存在的問題

（一）內(nèi)部審計欠缺獨立性，審計制度不完善

一些企業(yè)的管理者缺乏先進的管理意識，只片面地認為內(nèi)部審計工作并不重要。所以企業(yè)內(nèi)部審計部門中，部分人員專業(yè)水平較低，審計技術(shù)不能適應(yīng)時代發(fā)展的需要，成本不足，人員組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，這使得內(nèi)部審計欠缺獨立性，內(nèi)部審計部門無法獨立開展工作，充分降低了內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的作用，無法發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的具體應(yīng)用效果。同時，現(xiàn)階段我國許多企業(yè)中內(nèi)部審計制度不完善，即使有些企業(yè)建立了審計制度，但也都是被擱置在旁，導(dǎo)致審計制度無法有效發(fā)揮其真正作用。這種問題會使內(nèi)部審計工作無法得到充分的開展，從而使企業(yè)管理層不能依靠有效的審計信息來調(diào)整企業(yè)經(jīng)營中所發(fā)生的一些差錯，進而無法對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行及時的跟蹤和預(yù)測。

（二）內(nèi)部審計環(huán)節(jié)與企業(yè)風(fēng)險管理工作配合度較弱

國內(nèi)現(xiàn)階段仍然有一些企業(yè)欠缺對風(fēng)險因素的探討與分析，在風(fēng)險管理方面，欠缺對戰(zhàn)略風(fēng)險的研究與規(guī)劃。同時，內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理認知不足，只把財務(wù)審查作為主要工作，只審查財務(wù)憑證的可靠與真實性，只做好企業(yè)要求的審計工作，對制度層面上的問題難以發(fā)現(xiàn)和解決，這使得內(nèi)部工作流于表面，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)節(jié)與企業(yè)風(fēng)險管理工作配合度較弱。

（三）人員結(jié)構(gòu)不科學(xué)，風(fēng)險意識與專業(yè)能力不足

現(xiàn)階段，我國一些企業(yè)的內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平不高，審計能力有限，同時欠缺專業(yè)的審計人才。而且由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的認知能力較差，所以企業(yè)內(nèi)部審計部門并不是主動建立，無法得到該有的重視。審計部門中的人員工作地位不高，職業(yè)發(fā)展空間狹窄，這使得大多數(shù)有能力的專業(yè)人員只是將審計部門視為自己職業(yè)生涯的過渡期。一般情況下，許多內(nèi)部審計人員都是從財務(wù)部門借調(diào)來的，人員結(jié)構(gòu)不科學(xué)，有較大的職業(yè)局限性。這些人員的專業(yè)審計知識掌握不足，風(fēng)險意識與專業(yè)能力較弱。由于專業(yè)慣性原因，他們經(jīng)常從財務(wù)的角度進行審計，專業(yè)度較低，最終審計報告只是一種形式，沒有任何的前瞻性和發(fā)展意義。

內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合對策

（一）完善內(nèi)部審計操作和風(fēng)險管理工作的相關(guān)制度

內(nèi)部審計要對企業(yè)的預(yù)算情況有一定的了解，全面審查企業(yè)以往的經(jīng)營情況，并對當(dāng)下企業(yè)的經(jīng)營情況進行全面深入的分析，為企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營管理提供真實有效的數(shù)據(jù)參考。所以，企業(yè)內(nèi)部審計工作對一個企業(yè)的經(jīng)濟利益有著重要的影響作用。而為了確保企業(yè)內(nèi)部審計工作可以全面高效的進行，就一定要完善內(nèi)部審計操作和風(fēng)險管理工作的相關(guān)制度，只有對審計人員的工作進行管理和約束，才能充分提升企業(yè)內(nèi)部審計的工作效果。同時，企業(yè)也要建立一個比較完善的審計標(biāo)準(zhǔn)，做好對審計工作的管理與監(jiān)督。這樣才可以準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題所在，并進行及時處理，從而降低企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)生風(fēng)險的概率。

（二）在內(nèi)部審計的過程中運用風(fēng)險識別法

內(nèi)部審計的本質(zhì)是風(fēng)險的控制與防范。因此，企業(yè)管理者與審計人員必須對內(nèi)部審計工作進行深入的了解和掌握。在內(nèi)部審計工作過程中，建議運用風(fēng)險識別方法，來檢測和分析企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，從而更詳細地了解企業(yè)的資金狀況，增強對企業(yè)資產(chǎn)的控制力度。運用風(fēng)險識別法，首先，要以趨勢方式來對企業(yè)財務(wù)狀況進行對比研究，將近期的財務(wù)數(shù)據(jù)實施比較，對比相同財務(wù)對象的變化情況，從而對企業(yè)的經(jīng)營情況和盈虧情況進行全面了解，這樣才能夠為企業(yè)接下來的經(jīng)營提供有效的數(shù)據(jù)參考。其次，用分析出的財務(wù)數(shù)據(jù)中企業(yè)的經(jīng)營情況和資金流動情況做主要數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，對企業(yè)經(jīng)營過程中實際的情況和未來的經(jīng)營目標(biāo)進行深入研究和探討，找出當(dāng)中存在的問題與區(qū)別，并對其實施全面探討分析，從而建立相對的風(fēng)險管理控制方案，進而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）強化內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識與專業(yè)能力

內(nèi)部審計人員要對企業(yè)風(fēng)險管理的意義有著深刻的了解，要能夠認識到風(fēng)險可能會給企業(yè)帶來的經(jīng)濟影響，增強對風(fēng)險管理的預(yù)防與控制，從而提高內(nèi)部審計人員的責(zé)任意識。同時，企業(yè)要做好對內(nèi)部審計工作的安排規(guī)劃，要加強對內(nèi)部審計人員專業(yè)能力的培訓(xùn)，不斷督促內(nèi)部審計人員提高實際工作經(jīng)驗，強化企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平。加強審計人員對外語知識和計算機技術(shù)的掌握程度，不斷強化其自身的綜合素質(zhì)與能力，以確保審計人員在實際的審計工作中可以運用現(xiàn)代化的審計方式，來強化自身的實際操作能力，這樣才能夠使企業(yè)可以穩(wěn)定的發(fā)展。

綜上所述，在內(nèi)部審計的過程中，會發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題。對企業(yè)而言，想要徹底消除風(fēng)險管理的發(fā)生，必須將內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理全面的協(xié)調(diào)和整合起來，完善內(nèi)部審計操作和風(fēng)險管理工作的相關(guān)制度，在內(nèi)部審計的過程中運用風(fēng)險識別法，同時，強化內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識與專業(yè)能力，只有這樣才能夠在一定程度上降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生概率，使企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展。