后疫情時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制探究

藍(lán)固山（梧州學(xué)院財(cái)務(wù)處）

引言

新冠肺炎疫情全球爆發(fā)，嚴(yán)重地沖擊了全球化的經(jīng)濟(jì)。單邊主義、保護(hù)主義抬頭，眾多國(guó)內(nèi)企業(yè)的市場(chǎng)被壓縮，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)極為激烈，企業(yè)生存壓力巨大。如何提升財(cái)務(wù)管理能力，有效控制企業(yè)的各種運(yùn)營(yíng)成本，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金保障，成為了企業(yè)管理必須解決的問(wèn)題。而稅務(wù)成本的控制，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本控制中不可忽視的重點(diǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成本控制得好與壞，將直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的穩(wěn)定以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，要盡可能強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的控制力，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本，從而提升企業(yè)在全球化經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制

（一）財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)保障之一，簡(jiǎn)而言之，財(cái)務(wù)管理即為在一定整體目標(biāo)下，企業(yè)關(guān)于資產(chǎn)購(gòu)置、融資、資金運(yùn)營(yíng)以及利潤(rùn)分配等一系列經(jīng)濟(jì)流通的管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)存財(cái)經(jīng)法規(guī)，按照財(cái)務(wù)管理原則，最終形成科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，主要職能就是負(fù)責(zé)梳理財(cái)務(wù)關(guān)系，落實(shí)經(jīng)濟(jì)管理。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)盡量避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保自身發(fā)展質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面，其一是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律的相關(guān)規(guī)定，例如未及時(shí)納稅、少納稅等，如此一來(lái)，企業(yè)必然會(huì)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金以及相關(guān)刑罰處罰等；其二即為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)行為方面適用稅法不準(zhǔn)確，例如不具備有關(guān)優(yōu)惠政策或多繳納了稅款等[1]。

（三）成本控制

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，成本控制的主要作用就是確保企業(yè)的輸出成本在預(yù)算估計(jì)的范圍之內(nèi)。成本控制是企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基本條件，良好的成本控制體系可確保企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)久性，為企業(yè)樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，帶動(dòng)整體經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)。結(jié)合估算對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行檢測(cè)，標(biāo)記實(shí)際或潛在的輸出差異，進(jìn)行預(yù)測(cè)準(zhǔn)備并給出保持成本與目標(biāo)相符的措施。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的意義

前文提到，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)條件之一，優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制可為企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)更多的積極影響，推動(dòng)企業(yè)的技術(shù)革新，例如生產(chǎn)工藝、銷(xiāo)售渠道等等，間接地為企業(yè)單位創(chuàng)造更高的經(jīng)營(yíng)效益。財(cái)務(wù)管理不僅是大型企業(yè)所需進(jìn)行的工作，同時(shí)也滲透到其他多個(gè)領(lǐng)域與行業(yè)，由于財(cái)務(wù)管理可為經(jīng)營(yíng)提高利潤(rùn)，故而在世界范圍內(nèi)迅速風(fēng)靡[2]。

（一）確保成本在預(yù)算之內(nèi)

在實(shí)施成本控制的過(guò)程中，技術(shù)人員必須首先明確成本控制本身對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的重要意義，從而凸顯成本控制的積極效用。成本控制的過(guò)程即是通過(guò)系統(tǒng)工程原理對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)消耗進(jìn)行精確的預(yù)算和調(diào)節(jié)，從本質(zhì)上講，成本控制有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題以及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，充分挖掘企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ瑫r(shí)探尋一切實(shí)現(xiàn)降本增效的途徑。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

眾所周知，企業(yè)單位若想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須持續(xù)優(yōu)化其內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，一套成熟的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有助于企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新發(fā)展。科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于成本控制意義的充分體現(xiàn)，在日常生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定運(yùn)行中，成本控制可有效降低成本支出[3]。

（三）建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，獎(jiǎng)懲機(jī)制的效用非常重要，可以說(shuō)獎(jiǎng)懲機(jī)制是推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)條件。眾所周知，企業(yè)是由諸多部門(mén)構(gòu)成，而每個(gè)部門(mén)都有自己的員工，員工的工作熱情與積極性則是增長(zhǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的重中之重，故而需要建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)提升員工的工作積極性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供更多的支持，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)建更好的氛圍。

后疫情時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)管理則是企業(yè)管理的一部分，由此可見(jiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量決定了企業(yè)的未來(lái)發(fā)展質(zhì)量。企業(yè)在面臨財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展現(xiàn)狀，深入剖析其形成原因，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的形成主要包括兩種原因，一種是外部因素，而另一種則受到內(nèi)部因素影響，這兩種原因當(dāng)中，內(nèi)部因素對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響最深[4]。

（一）外部原因

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)得愈發(fā)完善，其為企業(yè)的發(fā)展提供了更多機(jī)會(huì)與更優(yōu)質(zhì)的環(huán)境，但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的不斷變化卻也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定的消極影響。部分企業(yè)無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)快速適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)規(guī)律與市場(chǎng)節(jié)奏，因此不斷創(chuàng)新與改革的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響，時(shí)刻動(dòng)搖著企業(yè)資金供給的穩(wěn)定性，例如通貨膨脹等等。

（二）內(nèi)部原因

前文提到，內(nèi)部原因?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的形成影響最大，因此企業(yè)高層應(yīng)予以絕對(duì)的重視，深入剖析內(nèi)部原因?qū)ζ髽I(yè)整體管理及其發(fā)展所造成的影響。目前為止，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成內(nèi)部原因包括籌資與投資風(fēng)險(xiǎn)成因、資金收回風(fēng)險(xiǎn)成因等等。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，籌資、融資、投資以及資金收回等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必不可少，且對(duì)發(fā)展質(zhì)量起到絕對(duì)性的影響。所謂的籌資與投資風(fēng)險(xiǎn)成因，即為高額與持續(xù)投資市場(chǎng)被使用到資本性的投資活動(dòng)中，故而籌資風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)兩者之間存在緊密的聯(lián)系。在投資的過(guò)程中，企業(yè)必然會(huì)面臨多種籌資方式，并在其中選擇最為科學(xué)合理的一種進(jìn)行籌資活動(dòng)，例如銀行貸款、發(fā)行股票以及融資租賃等等，每種籌資形式所需付出的成本存在差異，但是同時(shí)需要承受一定的資金風(fēng)險(xiǎn)[5]。所謂的資金收回風(fēng)險(xiǎn)成因，即為資金社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資金收回風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括以下三點(diǎn)。首先是存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)今社會(huì)的整體消費(fèi)觀念得到提升與革新，人們對(duì)商品的認(rèn)識(shí)也發(fā)生了些許變化，如果企業(yè)的存貨變現(xiàn)觀念無(wú)法與社會(huì)消費(fèi)觀念保持統(tǒng)一，那么企業(yè)的庫(kù)存量將會(huì)不斷增加，甚至出現(xiàn)資金滯留等現(xiàn)象，一旦資金滯留，企業(yè)將無(wú)法進(jìn)行正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。其次，信用銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)。信用銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)常伴當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而不斷激化，企業(yè)為了拓展客戶范圍與數(shù)量，提出了賒銷(xiāo)形式，如此一來(lái)，的確提升了客戶數(shù)量，擴(kuò)展了客戶群體，同時(shí)作為一種社交方式，為企業(yè)夯實(shí)基礎(chǔ)。與此同時(shí)，也導(dǎo)致了銷(xiāo)售人員一味地盲目賒銷(xiāo)，從而忽視了這種營(yíng)銷(xiāo)方式最為主要的目的－社交，從而給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)更高的風(fēng)險(xiǎn)與隱患。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

多數(shù)企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)管理時(shí)總要面臨這樣那樣的經(jīng)濟(jì)隱患，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是最為顯著的一種，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必定存在的，而成本控制則能有效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，因此企業(yè)高層應(yīng)予以充分重視，盡最大可能避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（一）管理層加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視

截至目前，我國(guó)始終重視稅收管理體制的建設(shè)與完善，并且近些年來(lái)陸續(xù)頒布了很多的相關(guān)政策及法律法規(guī)，促使稅收管理體系逐步成熟?；诖?，企業(yè)集團(tuán)皆需認(rèn)真面對(duì)這些稅收法規(guī)，管理層工作人員更是需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)，并且進(jìn)一步完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?？陀^地說(shuō)，管理者應(yīng)探究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的入手途徑，提高管理效率。

（二）定期實(shí)施納稅檢查

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)定期實(shí)施納稅檢查，例如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核以及稅務(wù)檢查等活動(dòng)，基于此，明確掌握企業(yè)財(cái)務(wù)的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)自身的業(yè)財(cái)契合度。納稅檢查有助于企業(yè)有序高效的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。如果在納稅檢查工作中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)上報(bào)給專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)工作人員，制定科學(xué)規(guī)劃，有效解決。

（三）提高稅務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言，相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)質(zhì)量決定了成本控制效率，因此企業(yè)應(yīng)盡力提高稅務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，推動(dòng)稅務(wù)人員全面發(fā)展，從基本職能入手，培養(yǎng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。企業(yè)可通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)的形式，促進(jìn)稅務(wù)人員進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì)水準(zhǔn)，同時(shí)為良好的工作環(huán)境氛圍提供基礎(chǔ)條件，也可借鑒國(guó)內(nèi)外稅務(wù)人員培訓(xùn)計(jì)劃，制定科學(xué)合理的培訓(xùn)方案。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必定會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果管理者疏于財(cái)務(wù)管理，一味追求經(jīng)濟(jì)效益，極有可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成較為嚴(yán)重的負(fù)面影響。如此一來(lái)，只會(huì)一再減少企業(yè)獲利，甚至影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。由此可見(jiàn)，企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視，定期落實(shí)納稅檢查，從而提升稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。