大數(shù)據(jù)在精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計中的應(yīng)用研究

范永杰（西京學(xué)院）

引言

隨著2020年的臨近，中國精準(zhǔn)脫貧攻堅戰(zhàn)已經(jīng)到了決勝期。精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計也自然成了國家審計的主要任務(wù)之一。面對數(shù)量龐大、形式多樣的扶貧數(shù)據(jù)，將大數(shù)據(jù)技術(shù)方法應(yīng)用于精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計中已經(jīng)成為不可避免的趨勢。運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維和信息化技術(shù)整合扶貧資源，對于統(tǒng)籌分析扶貧數(shù)據(jù)、制定精準(zhǔn)審計戰(zhàn)略、建立完整高效的扶貧審計體系，以及增強(qiáng)扶貧過程的準(zhǔn)確度都將有促進(jìn)作用。

本文以大數(shù)據(jù)為背景，闡述精準(zhǔn)扶貧審計的現(xiàn)狀并找出審計實施過程中存在的不足，從扶貧政策執(zhí)行、扶貧資金、扶貧績效評估三個方面分析了精準(zhǔn)扶貧過程中遇到的問題，進(jìn)而論證大數(shù)據(jù)技術(shù)在精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計中的作用，分析審計風(fēng)險，并構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險防控機(jī)制。

文獻(xiàn)綜述

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)方法的應(yīng)用現(xiàn)狀

朱玲玲（2016）對大數(shù)據(jù)影響審計思維模式和審計方法的轉(zhuǎn)變進(jìn)行研究，提出有關(guān)審計覆蓋面的問題，由此提出相應(yīng)的建議。何琰（2016）闡述了大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計信息化的重要的影響，認(rèn)為大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠改變審計方式，更新審計方法，創(chuàng)新審計模式。陳偉、（2017），他們主要梳理了國內(nèi)外對大數(shù)據(jù)審計的相關(guān)研究，美國證券交易委員會、普華永道等大公司對大數(shù)據(jù)審計的應(yīng)用及美國、中國、英國等十幾個國家的國家審計機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計的情況。

（二）精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計

靳思昌（2016）介紹了大數(shù)據(jù)對國家審計治理模式的影響，闡述了大數(shù)據(jù)與國家審計之間的關(guān)系，并提供了一些國家審計服務(wù)于國家治理的方法。杜永紅等（2017）首先分析了傳統(tǒng)精準(zhǔn)扶貧審計的弊端，然后點出大數(shù)據(jù)技術(shù)可以彌補(bǔ)這些缺點，幫助審計人員更好地完成審計工作；郭軍、陳敏（2018）的關(guān)注重點是大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計時可能產(chǎn)生的風(fēng)險，他們基于審計風(fēng)險模型，分析了國家審計中重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險的產(chǎn)生原因，并提出了相應(yīng)的防控路徑。

綜上所述，目前學(xué)術(shù)界對公共政策審計的研究比較多，但比較缺乏從大數(shù)據(jù)應(yīng)用出發(fā)對評價扶貧跟蹤審計進(jìn)行深入系統(tǒng)地研究，逐步構(gòu)建扶貧政策落實跟蹤審計工作的長效機(jī)制。本文將基于大數(shù)據(jù)背景，從大數(shù)據(jù)應(yīng)用出發(fā)，通過分析精準(zhǔn)扶貧過程中存在的問題，論證大數(shù)據(jù)技術(shù)在扶貧跟蹤審計中的作用，論述大數(shù)據(jù)環(huán)境下我國精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計的風(fēng)險。

精準(zhǔn)扶貧過程中遇到的問題

（一）政策落實不到位

根據(jù)近幾年扶貧數(shù)據(jù)可知，精準(zhǔn)扶貧頗有成效，但還是存在政策落實不到位的問題，原因在于我國人口眾多，審計對象多而分散，貧困人口大多居住于偏僻地區(qū)，傳統(tǒng)的審計工作并不足以應(yīng)對精準(zhǔn)扶貧過程中遇到的問題，制度層面的政策執(zhí)行難度大。此外，缺乏扶貧項目及其對象的風(fēng)險識別和防患，很難發(fā)現(xiàn)扶貧環(huán)節(jié)存在的各種問題，易忽視制度層面的缺陷。

（二）監(jiān)督機(jī)制不完善

從我國具體情況來講，精準(zhǔn)扶貧是一項長期攻堅戰(zhàn)。為了擺脫貧困的現(xiàn)狀，許多人紛紛走出山區(qū)到發(fā)達(dá)地區(qū)務(wù)工，這使得扶貧工作的監(jiān)督機(jī)制無法得到保障，扶貧專項資金易遭到濫用和套取，審計監(jiān)管統(tǒng)籌機(jī)制滯后，事后審計作用有限。此外，在扶貧工作過，政府一直占據(jù)主導(dǎo)地位，扮演重要角色，牽頭推進(jìn)精準(zhǔn)扶貧審計，而內(nèi)部審計和社會審計極少加入。扶貧治理工程周期長、內(nèi)容復(fù)雜且具有地方特性，僅依靠政府監(jiān)管遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。扶貧工作監(jiān)督機(jī)制的不完善直接導(dǎo)致一些領(lǐng)導(dǎo)人員違規(guī)使用貧困戶的扶貧資金，無法實現(xiàn)精準(zhǔn)扶貧。

（三）績效評估不精準(zhǔn)

現(xiàn)階段，脫貧攻堅進(jìn)入決勝階段，扶貧過程中會遇到許多難以預(yù)測的問題，所以客觀公正地評估扶貧工作的成效尤為重要，應(yīng)重視第三方評估的作用，發(fā)揮第三方評估的專業(yè)優(yōu)勢。扶貧工作需要熟悉扶貧和農(nóng)村工作的人參與評估，而我國的精準(zhǔn)扶貧審計評估模式缺少專業(yè)和基層經(jīng)驗豐富的工作人員來進(jìn)行扶貧工作的調(diào)查審核，加之地方扶貧制度存在許多漏洞，少數(shù)地區(qū)甚至存在“全村輪流吃低保”的現(xiàn)象，無法真正實現(xiàn)公平公正的幫扶，扶貧工作存在很大的難度。究其根本，是因為相關(guān)政府部門把評估片面異化為監(jiān)督手段問責(zé)工具，扶貧工作的開展存在很大的難度。

大數(shù)據(jù)助力跟蹤審計

（一）大數(shù)據(jù)在精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計中的作用

將精準(zhǔn)扶貧工作與大數(shù)據(jù)技術(shù)和手段相結(jié)合，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析各類數(shù)據(jù)，對一定范圍內(nèi)的建檔立卡貧困戶進(jìn)行電子篩選，并構(gòu)建完善高效的扶貧互聯(lián)網(wǎng)平臺，幫助政府扶貧辦做好“精準(zhǔn)識別”，有助于保證扶貧對象的精準(zhǔn)性，有助于建立扶貧基礎(chǔ)信息庫，從大量的數(shù)據(jù)中甄別出最貧困的人口。通過對精準(zhǔn)扶貧落實情況進(jìn)行監(jiān)督和現(xiàn)場跟蹤審計，有助于發(fā)現(xiàn)項目在管理方面的問題，做到事前和事中的有效監(jiān)督，拓展精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計的深度和廣度，提高審計的質(zhì)量和效率。

（二）大數(shù)據(jù)在精準(zhǔn)扶貧資金跟蹤審計中的作用

扶貧資金是貧困百姓的生命錢、保命錢，開展扶貧工作，需要強(qiáng)化審計監(jiān)督，完善扶貧資金的管理機(jī)制，利用計算機(jī)、云計算等技術(shù)，全程有效監(jiān)督扶貧資金的流向。利用大數(shù)據(jù)有助于健全精準(zhǔn)扶貧監(jiān)督機(jī)制，使得扶貧專項資金不會遭到濫用和套取，促進(jìn)扶貧政策實施，為精準(zhǔn)扶貧資金的分配和使用提供合理的建議，滿足貧困人口的需求，協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展。

（三）大數(shù)據(jù)在精準(zhǔn)扶貧績效評估中的作用

現(xiàn)階段,我國的精準(zhǔn)扶貧審計評估模式缺少專業(yè)的工作人員來進(jìn)行扶貧工作的調(diào)查審核,加之地方扶貧制度存在許多漏洞,少數(shù)地區(qū)甚至存在“全村輪流吃低?！钡默F(xiàn)象,無法真正實現(xiàn)公平公正的幫扶，精準(zhǔn)扶貧審計信息化難以發(fā)展,扶貧工作的開展存在很大的難度。運(yùn)用云計算、計算機(jī)信息技術(shù)，有助于加強(qiáng)扶貧系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計。開發(fā)具有自身特色的第三方評估系統(tǒng)，助力精準(zhǔn)扶貧，實施全面動態(tài)監(jiān)測與管理。

構(gòu)建大數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計風(fēng)險防控機(jī)制

大數(shù)據(jù)對于推動實施精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計具有十分重要的意義。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)拓寬了審計信息獲取的渠道,強(qiáng)化了審計分析能力；建立信息平臺，能篩選有用的信息，分析現(xiàn)象中的基本規(guī)律以掌握變化趨勢；還能有效精準(zhǔn)識別扶貧對象、加強(qiáng)資金管理、精準(zhǔn)評估扶貧審計，有效整合扶貧審計資源，創(chuàng)新該領(lǐng)域的審計方式。

（一）完善與精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計相關(guān)的規(guī)章制度

由于大數(shù)據(jù)存在海量信息且形式多樣結(jié)構(gòu)復(fù)雜，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)助力扶貧跟蹤審計，需要進(jìn)一步加強(qiáng)審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則規(guī)范，為審計信息化制定相應(yīng)的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，拓寬審計的渠道，探索大數(shù)據(jù)審計技術(shù)，創(chuàng)新扶貧跟蹤審計的傳統(tǒng)思維模式，為審計人員提供規(guī)范性指導(dǎo)。運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維和信息化技術(shù)整合扶貧資源,對于統(tǒng)籌分析扶貧數(shù)據(jù)、制定精準(zhǔn)審計戰(zhàn)略、建立完整高效的扶貧審計體系,以及增強(qiáng)扶貧過程的準(zhǔn)確度都將有促進(jìn)作用。

（二）建立健全精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計數(shù)據(jù)共享機(jī)制

首先政府相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)和扶貧數(shù)據(jù)的結(jié)合，獲取扶貧跟蹤審計中所需的外部數(shù)據(jù)。審計機(jī)關(guān)也應(yīng)加強(qiáng)自身的信息化建設(shè)，成立扶貧審計數(shù)據(jù)管理中心辦公室，將搜集到的數(shù)據(jù)儲存到管理中心，使得內(nèi)部數(shù)據(jù)與現(xiàn)場審計資源相配合，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)在精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計中的優(yōu)勢，為現(xiàn)場審計提供支持和保障，實現(xiàn)現(xiàn)場審計和后臺數(shù)據(jù)一體化，拓展精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計的深度和廣度，提高審計的質(zhì)量和效率。

（三）利用大數(shù)據(jù)推動實時聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計

運(yùn)用大數(shù)據(jù)和相關(guān)技術(shù)從海量信息中甄選出有用的信息，將扶貧工作從定性轉(zhuǎn)化為定量；設(shè)立專家咨詢審計制度來保障項目的可行性與合理性；設(shè)立資金專項監(jiān)測評估程序來促進(jìn)資金的合理使用與管理等。要大力推進(jìn)大數(shù)據(jù)實時聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計，即建立扶貧人員和貧困戶、扶貧干部和貧困村的責(zé)任關(guān)系，通過大數(shù)據(jù)實現(xiàn)異地交叉互審、創(chuàng)新審計取證方式，使審計人員能夠準(zhǔn)確地根據(jù)呈現(xiàn)的資料對項目的發(fā)展、措施的落實、各方人員的參與進(jìn)行有效的監(jiān)督和現(xiàn)場跟蹤審計。

結(jié)語

中國精準(zhǔn)脫貧攻堅戰(zhàn)已經(jīng)到了決勝期，客觀公正評估扶貧工作成效尤為重要，高效完成審計工作有助于打贏脫貧攻堅戰(zhàn)，幫助貧困群眾脫貧致富邁向小康社會，協(xié)調(diào)地區(qū)健康發(fā)展。精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計是走好扶貧之路的最堅實一步，需要大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用和配合。在實務(wù)中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠為扶貧跟蹤審計提供新的審計方法，能夠提高審計質(zhì)量，提高審計效率。政府應(yīng)注重大數(shù)據(jù)專業(yè)分析人才的培養(yǎng)，制定培養(yǎng)方案，整合人力資源，建立專業(yè)化的審計團(tuán)隊。將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計，拓寬審計信息獲取的渠道,強(qiáng)化審計分析能力,助力脫貧攻堅。