基于預(yù)算績效管理強(qiáng)化地方財(cái)政預(yù)算編制

江 莎（辰溪縣財(cái)政局）

近年來，在黨中央與政府的支持鼓勵(lì)下，地方財(cái)政收支狀況明顯改善，財(cái)政赤字的問題已基本解決，資金利用率以及運(yùn)用效益明顯提升，地方經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，取得了可喜成果。但在部分區(qū)域，財(cái)政預(yù)算編制仍存在一定的問題亟待解決，部分財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)仍需應(yīng)對，如此方可更大程度促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)水平穩(wěn)定提升。以預(yù)算績效管理為基礎(chǔ)，對地方財(cái)政預(yù)算編制進(jìn)行調(diào)整與完善，可為上述目的的達(dá)成奠定基礎(chǔ)。因此，有必要對具體的管理方法進(jìn)行研究。

■ 預(yù)算績效管理對地方財(cái)政預(yù)算編制強(qiáng)化作用的體現(xiàn)

加強(qiáng)預(yù)算績效管理，對地方財(cái)政預(yù)算編制具有強(qiáng)化作用，具體體現(xiàn)在以下方面：（1）有利于完善財(cái)政制度：高水平的預(yù)算績效管理工作，可幫助提升資源利用率，而資源利用率的提升，對財(cái)政制度的完善則具有一定促進(jìn)作用。（2）有利于減少收支矛盾：導(dǎo)致收支矛盾產(chǎn)生的原因較多，稅收以及債務(wù)的增加為兩大重點(diǎn)，預(yù)算績效管理工作，有利于實(shí)現(xiàn)對資金的合理管控，明確其使用方向，減少債務(wù)，這對收支矛盾的減少具有重要價(jià)值[1]。（3）有利于細(xì)化預(yù)算編制：預(yù)算績效管理工作強(qiáng)調(diào)將編制過程與執(zhí)行以及監(jiān)督工作聯(lián)合，在此基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制中存在的不足，從而予以完善。長此以往，預(yù)算編制將逐漸細(xì)化。

■ 地方財(cái)政預(yù)算編制面臨的困難

目前，部分區(qū)域在預(yù)算編制工作中，仍存在一定困難，具體體現(xiàn)在以下方面：（1）風(fēng)險(xiǎn)意識：部分地方政府風(fēng)險(xiǎn)意識不足，預(yù)算編制的過程中，未充分考慮到未來可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，長此以往，將導(dǎo)致收支不平衡的問題發(fā)生，誘發(fā)財(cái)政赤字。（2）管理機(jī)制：以權(quán)責(zé)、監(jiān)督以及考核機(jī)制為代表的管理機(jī)制不完善，易導(dǎo)致預(yù)算編制無責(zé)可究，影響預(yù)算執(zhí)行力度，導(dǎo)致預(yù)算編制水平下降。（3）預(yù)算體系：目前的預(yù)算編制工作中，預(yù)算體系不夠健全，流程不完善，各流程之間缺乏銜接，故難以做到于事后對預(yù)算編制的合理性進(jìn)行評價(jià)，預(yù)算編制水平遲遲難以提升。（4）基礎(chǔ)保障：缺乏人才、技術(shù)以及機(jī)構(gòu)保障，同樣可嚴(yán)重阻礙預(yù)算編制水平的提升。鑒于預(yù)算績效管理工作對地方財(cái)政預(yù)算編制的強(qiáng)化作用較為明顯，故應(yīng)提高管理水平，幫助改善地方財(cái)務(wù)狀況[2]。

■ 基于預(yù)算績效管理強(qiáng)化地方財(cái)政預(yù)算編制的有效對策

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識

地方政府應(yīng)進(jìn)一步樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)識到預(yù)算編制對自身收支狀況的影響，并制定合理的收支計(jì)劃，減少財(cái)政赤字的風(fēng)險(xiǎn)。以固定資產(chǎn)采購過程為例：地方政府可在預(yù)算編制的過程中，確定需要采購物品的種類、數(shù)量，同時(shí)，通過市場調(diào)查的方式，了解此物品的市場價(jià)格，通過對多個(gè)供應(yīng)來源采購成本的對比，對購買來源進(jìn)行優(yōu)化選擇，最終結(jié)合多項(xiàng)數(shù)據(jù)，制定預(yù)算編制，擬定收支計(jì)劃，提高財(cái)政資金利用的高效性與合理性[3]。

（二）健全管理機(jī)制

1.權(quán)責(zé)制度

預(yù)算績效管理過程中，應(yīng)制定權(quán)責(zé)制度，明確權(quán)利與責(zé)任，確保在預(yù)算編制出現(xiàn)問題時(shí)有責(zé)可究。例如：地方政府可設(shè)置專門的部門，負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作。負(fù)責(zé)預(yù)算編制部門根據(jù)各單位上報(bào)的預(yù)算信息，初步擬定收支計(jì)劃、組織實(shí)施收支計(jì)劃。在此期間，一旦地方政府出現(xiàn)超預(yù)算的問題，則需分析原因。如問題的發(fā)生由預(yù)算編制不合理所導(dǎo)致，則需要進(jìn)一步追根溯源，明確責(zé)任人，并通過多種手段，對其進(jìn)行處罰，使財(cái)務(wù)編制謹(jǐn)慎性得到提升。

2.監(jiān)督制度

除權(quán)責(zé)制度外，制定嚴(yán)格的監(jiān)督制度，同樣有利于提高預(yù)算績效管理水平，達(dá)到強(qiáng)化預(yù)算編制的目的。監(jiān)督的方法包括兩種，分別為人員相互監(jiān)督，以及“自下而上”的監(jiān)督。負(fù)責(zé)預(yù)算編制的人員，可相互對各自的工作進(jìn)行監(jiān)督，就各自的預(yù)算收支計(jì)劃進(jìn)行對比以及溝通，取長補(bǔ)短，制定最終的計(jì)劃，保證計(jì)劃合理。計(jì)劃落實(shí)期間，各相關(guān)人員同樣可對預(yù)算編制進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)編制存在不合理的現(xiàn)象，則可“自下而上”的反映事實(shí)，確?？杉皶r(shí)解決問題。

3.考核制度

地方政府應(yīng)將預(yù)算績效管理計(jì)劃進(jìn)行詳細(xì)劃分，本著“誰花錢誰負(fù)責(zé)，誰責(zé)任誰承擔(dān)”的原則，強(qiáng)化預(yù)算編制。例如：地方政府對各單位的財(cái)政資金撥款，按基本支出和項(xiàng)目支出進(jìn)行劃分，可定期或者不定期按整體績效和項(xiàng)目績效進(jìn)行考核，判斷是否存在收支不平衡的問題。針對考核數(shù)據(jù)無法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)者，需采取措施予以懲罰。采用上述方式管理，有利于確保部門單位預(yù)算編制均合理有效，對政府預(yù)算編制的強(qiáng)化，具有重要價(jià)值。

（三）完善預(yù)算體系

1.事前評估

完善預(yù)算體系的關(guān)鍵，在于進(jìn)行事前評估，此舉有利于確保收支計(jì)劃符合地方財(cái)政實(shí)際狀況。事前評估可從多角度出發(fā)而實(shí)現(xiàn)，專家評價(jià)、社會調(diào)查，以及對以往財(cái)務(wù)狀況的分析等舉措，均可達(dá)到該目的。建議地方政府將以上多種手段綜合利用，首先進(jìn)行社會調(diào)查，制定初步收支計(jì)劃，此后，對比以往財(cái)務(wù)狀況，分析初期計(jì)劃的合理性。最后，制定多個(gè)收支計(jì)劃方案，并邀請專家評價(jià)，對各個(gè)方案進(jìn)行對比，選擇最有利于政府以及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的方案予以執(zhí)行。

2.確定目標(biāo)

完成事前評估后，需確定預(yù)算編制目標(biāo)，從支出能夠?yàn)檎c當(dāng)?shù)厮鶐淼氖找嫒胧郑治鍪罩欠窬?，判斷支出是否具有可行性。例如：某地區(qū)政府，預(yù)計(jì)購買計(jì)算機(jī)顯示器+主機(jī)共35臺，用于替換的硬件50個(gè)。通過計(jì)算發(fā)現(xiàn)，總計(jì)成本約為26萬元。結(jié)合以上固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限，以及折舊所帶來的維護(hù)費(fèi)用，成本可增加8萬元。在上述支出的基礎(chǔ)上，政府將預(yù)算編制目標(biāo)制定為：使工作效率提高12個(gè)百分點(diǎn)。

3.運(yùn)行監(jiān)控

需對預(yù)算編制執(zhí)行予以監(jiān)督，如此方可保證執(zhí)行期間及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)劃中存在的漏洞，并根據(jù)計(jì)劃的落實(shí)情況，考慮是否予以調(diào)整。預(yù)算績效管理期間的監(jiān)督，需分區(qū)域執(zhí)行。地方政府對部門預(yù)算單位制定預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控計(jì)劃，單位需通過提交報(bào)告的形式，向政府反饋監(jiān)控結(jié)果。而政府則可根據(jù)監(jiān)控結(jié)果，對整體的預(yù)算編制落實(shí)效果進(jìn)行評估。

4.事后評價(jià)

事后評價(jià)的目的主要在于判斷本次預(yù)算編制執(zhí)行的質(zhì)量，判斷是否需要在未來對預(yù)算編制進(jìn)行優(yōu)化。事后評價(jià)的依據(jù)，以預(yù)算編制目標(biāo)為主。例如：某地方政府預(yù)算編制目標(biāo)為在支出37萬元的前提下，使工作效率提升20%。而評價(jià)時(shí)發(fā)現(xiàn)，支出37萬元，實(shí)際工作效率提升幅度僅為12%。上述狀況表明，預(yù)算編制目標(biāo)尚未達(dá)成。此時(shí)，地方政府則需要分析原因，追究責(zé)任，并根據(jù)原因，采取彌補(bǔ)措施，達(dá)到強(qiáng)化預(yù)算編制的目的。

（四）制定基礎(chǔ)保障

1.機(jī)構(gòu)保障

為強(qiáng)化預(yù)算編制，預(yù)算績效管理工作開展期間，應(yīng)落實(shí)機(jī)構(gòu)保障。地方政府可與各相關(guān)機(jī)構(gòu)聯(lián)合，借助多方力量，相互協(xié)同，共同做好預(yù)算編制。另外，還需充分利用自身權(quán)利，為預(yù)算編制的組織以及落實(shí)提供便利。地方政府同樣可在內(nèi)部，單獨(dú)設(shè)置機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)預(yù)算編制。并在機(jī)構(gòu)內(nèi)部，實(shí)施管理人員負(fù)責(zé)制，盡可能減少收支計(jì)劃制定以及實(shí)施過程中的問題。

2.技術(shù)保障

信息化時(shí)代下，強(qiáng)化預(yù)算編制的關(guān)鍵在于引進(jìn)智能化技術(shù)。預(yù)算績效管理工作的開展，需要大量數(shù)據(jù)作為支持。地方政府須加強(qiáng)信息化建設(shè)，積極利用計(jì)算機(jī)軟件開展管理工作，與人工管理相比，采用上述方式管理，數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，核算精確度更高，速度更快，工作難度與壓力更小，且符合時(shí)代發(fā)展趨勢。此措施的應(yīng)用，能夠顯著改善預(yù)算編制效果。

3.人才保障

人才素質(zhì)達(dá)標(biāo)并具備豐富的經(jīng)驗(yàn)，是確保預(yù)算績效管理工作水平提升的關(guān)鍵，同樣是強(qiáng)化預(yù)算編制的主要途徑之一。地方政府可從招聘以及培訓(xùn)兩方面入手，為預(yù)算編制工作做好人才保障。從招聘角度出發(fā)，須保障招聘嚴(yán)格，提升準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。從培訓(xùn)角度出發(fā)，則應(yīng)適當(dāng)增加培訓(xùn)頻率，保證培訓(xùn)內(nèi)容與時(shí)俱進(jìn)，從而提高預(yù)算編制質(zhì)量。

■ 結(jié)論

綜上所述，本文對基于預(yù)算績效管理強(qiáng)化地方財(cái)政預(yù)算編制的研究，能夠?yàn)橛嘘P(guān)部門提供參考，使其詳細(xì)分析自身在財(cái)政預(yù)算編制中存在的問題，在此基礎(chǔ)上，采取多種針對性措施予以解決。未來，地方需樹立風(fēng)險(xiǎn)控制意識，健全相應(yīng)管理機(jī)制，在此基礎(chǔ)上，完善預(yù)算體系，并從機(jī)構(gòu)、技術(shù)以及人才三方面出發(fā)，為財(cái)政預(yù)算編制提供基礎(chǔ)性保障，為地方財(cái)政資金利用狀況的改善奠定基礎(chǔ)。