建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制研究

孟曉 周煜博 杜文君

（北京某審計(jì)中心，北京 100082）

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

（一）內(nèi)涵

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是指企業(yè)利用控制論的基本原理和方法，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約束和評(píng)價(jià)，以達(dá)到財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)期目標(biāo)的一系列工作。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，其目的是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，消除交易安全隱患。優(yōu)化控制功能，增強(qiáng)控制效果，避免不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

（二）意義

1.規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的中樞神經(jīng)，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)建筑企業(yè)起到重要的影響作用。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以協(xié)調(diào)各環(huán)節(jié)之間的銜接配合、優(yōu)化各部門(mén)之間的資源配置，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

由于建筑企業(yè)的項(xiàng)目周期長(zhǎng)，資金需求大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之相應(yīng)增加。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)的內(nèi)部監(jiān)督，盡早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別和等級(jí)，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。有利于體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的效果，調(diào)動(dòng)員工積極性，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

財(cái)務(wù)內(nèi)控是管理企業(yè)的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)化調(diào)整，滿(mǎn)足企業(yè)現(xiàn)代化要求，跟進(jìn)社會(huì)發(fā)展步伐。同時(shí)完善組織機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)人才，強(qiáng)化監(jiān)督考核，提高企業(yè)管理水平，以經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)低下

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視。

不少傳統(tǒng)建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)通常都是包工頭或者普通工人出身，個(gè)人文化水平不高，再加上缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制沒(méi)有正確的認(rèn)知，重發(fā)展而輕管理，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，制約了財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)行。

2.財(cái)務(wù)工作方法落后。

由于建筑項(xiàng)目工期較長(zhǎng)、辦公地點(diǎn)不固定、辦公條件較為艱苦等原因，財(cái)務(wù)管理工作者難以收集準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)資料，使用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作方法，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)快速發(fā)展的財(cái)務(wù)需求。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

1.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱。

一般建筑企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)核算的要求較低，稍微掌握一點(diǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的人便可以負(fù)責(zé)。但是其在新形勢(shì)下不能適應(yīng)復(fù)雜冗長(zhǎng)的核算過(guò)程，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、傳遞滯后、賬簿管理不嚴(yán)等問(wèn)題。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜。

由于工程預(yù)算彈性大、材料價(jià)格變化快、人工成本上漲等不確定性因素，建筑企業(yè)的項(xiàng)目成本和收入經(jīng)常發(fā)生變數(shù)，且存在一定的牟利空間，容易產(chǎn)生徇私舞弊現(xiàn)象，不利于企業(yè)的資金安全。

（三）財(cái)務(wù)管理人員水平有限

1.專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足，業(yè)務(wù)技能欠缺。

不具備專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)背景，或者沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)就上崗的工作人員，自身知識(shí)結(jié)構(gòu)不完善、知識(shí)儲(chǔ)備不完全，不能在實(shí)踐中檢驗(yàn)理論，缺乏摸索技能、積累經(jīng)驗(yàn)的能力，不利于業(yè)務(wù)水平的提升。

2.職業(yè)道德素養(yǎng)不高，阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

職業(yè)技能素養(yǎng)是開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，而職業(yè)道德素養(yǎng)是維護(hù)財(cái)務(wù)管理效果的保障。缺乏職業(yè)操守的財(cái)務(wù)工作者非常容易被眼前利益所誘惑，在項(xiàng)目核算過(guò)程中“吃回扣”“要紅包”，會(huì)極大地消耗企業(yè)人力物力財(cái)力，阻礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

（四）缺乏暢通有效的監(jiān)督機(jī)制

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)不合理。

部分建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，缺乏合理性且流于形式。其中職位設(shè)置不健全，權(quán)責(zé)分配不明確，職務(wù)與權(quán)力不對(duì)等，導(dǎo)致缺乏有效的執(zhí)行力。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管不客觀。

一般建筑企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)管都比較粗放簡(jiǎn)單，甚至一些會(huì)選擇非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員來(lái)執(zhí)行審計(jì)工作，或者索性財(cái)務(wù)部門(mén)自己監(jiān)管自己，這樣松散的監(jiān)管方式都不利于財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行，客觀性不足、缺乏監(jiān)督效力的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

三、完善建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的途徑

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，減少企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

1.加大宣傳力度，建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范文化。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效落地執(zhí)行，依賴(lài)于企業(yè)文化的支持與保障。加大宣傳力度，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念巧妙融入企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，建設(shè)起有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范文化，普及到企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)員工，提高每個(gè)人財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識(shí)，凝聚每個(gè)人的力量，將會(huì)起到事半功倍的效果。

2.確保與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)財(cái)務(wù)工作方法。

隨著建筑企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，職能部門(mén)越來(lái)越多，管理層次越來(lái)越豐富，不同職能部門(mén)之間的信息傳遞與收集越來(lái)越困難。復(fù)雜龐大的信息需要利用現(xiàn)代化的科學(xué)方法才能正確解讀和處理，財(cái)務(wù)工作者要做到與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)方法，積累成功的經(jīng)驗(yàn)，才能減少企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）搭建內(nèi)部信息系統(tǒng)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

1.完善會(huì)計(jì)核算體系，提高財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)確性。

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合發(fā)展需求，完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，應(yīng)用專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式，完善會(huì)計(jì)核算體系，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)準(zhǔn)確性，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)收入和支出，確保財(cái)務(wù)部門(mén)的正常運(yùn)作。

2.建立信息管理系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)管理有效性。

利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，搭建內(nèi)部信息系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的信息化程度，提高財(cái)務(wù)工作效率。系統(tǒng)會(huì)及時(shí)為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，縮短傳遞時(shí)間，節(jié)約溝通成本，完善業(yè)務(wù)流程，緊密銜接各環(huán)節(jié)的工作。

（三）組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平

1.開(kāi)展學(xué)習(xí)組織培訓(xùn)，確保專(zhuān)業(yè)人才充足。

企業(yè)定期開(kāi)展學(xué)習(xí)活動(dòng)、組織技能培訓(xùn)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作者的主觀能動(dòng)性，不斷優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，重視職業(yè)技能和職業(yè)道德，在實(shí)踐中豐富理論素養(yǎng)，在學(xué)習(xí)中總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

2.強(qiáng)化人力資源管理，提高綜合職業(yè)素養(yǎng)。

在企業(yè)內(nèi)部建立人才選拔機(jī)制，給予人才優(yōu)厚的薪酬待遇，促進(jìn)員工之間的良性競(jìng)爭(zhēng)。與高校合作，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)對(duì)口的人才，提供合適的實(shí)習(xí)崗位，幫助應(yīng)屆畢業(yè)生解決就業(yè)問(wèn)題，壯大后備人才隊(duì)伍。

（四）設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理安全穩(wěn)定

1.組織專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，組織企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)職位不相容的原則，全面梳理組織架構(gòu)和工作環(huán)節(jié)，明確界定職責(zé)和權(quán)力，分配工作內(nèi)容，防止盲目工作或職能缺失，提高執(zhí)行力，保證工作落實(shí)到位。

2.明確規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督力。

在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的大框架下，制定明確的企業(yè)規(guī)章制度，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行全面客觀的監(jiān)管，強(qiáng)化監(jiān)督效力，一旦發(fā)現(xiàn)假公濟(jì)私、為個(gè)人牟取不正當(dāng)利益的行為，堅(jiān)決嚴(yán)懲不貸。

四、小結(jié)

綜上所述，在建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的背景下，企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度不僅有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，而且可以提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，組織專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，設(shè)置監(jiān)管部門(mén)監(jiān)督財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，樹(shù)立企業(yè)良好形象，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。