基于大數(shù)據(jù)背景下全面預(yù)算體系的變革

張珊珊（陜西財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

■ 全面預(yù)算的概述

（一）全面預(yù)算的概念

預(yù)算是財(cái)務(wù)管理中一種系統(tǒng)性的管理方式，其核心內(nèi)容為平衡企業(yè)有限資源，使企業(yè)效益最大化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)短期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)做的一個(gè)整體規(guī)劃，預(yù)計(jì)企業(yè)未來(lái)的銷售量、銷售收入、原材料的采購(gòu)量、產(chǎn)品的生產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用等，最后反映在企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算表、利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表上。預(yù)算的具體表現(xiàn)形式為數(shù)量形式和金額形式。

企業(yè)總預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本性支出預(yù)算。首先，經(jīng)營(yíng)預(yù)算是圍繞企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)的，是企業(yè)總預(yù)算的核心。具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等，企業(yè)的總預(yù)算以銷售預(yù)算為起點(diǎn)。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)成本和財(cái)務(wù)狀況的，它同經(jīng)營(yíng)預(yù)算一樣，都是企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)的預(yù)算，是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)即短期預(yù)算的。最后，資本性支出預(yù)算是一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，這類預(yù)算是不經(jīng)常發(fā)生的，而一旦發(fā)生一般需要?jiǎng)佑么罅抠Y金，并在較長(zhǎng)時(shí)間（一年以上）對(duì)企業(yè)有持續(xù)影響的投資決策，即長(zhǎng)期預(yù)算。

（二）傳統(tǒng)方法下，全面預(yù)算的編制流程

我國(guó)公司法規(guī)定，公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決策方案由公司董事會(huì)制定，經(jīng)股東會(huì)審議批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。按照傳統(tǒng)預(yù)算編制方法，企業(yè)編制預(yù)算的第一步是管理層需要先根據(jù)商業(yè)環(huán)境和企業(yè)的實(shí)際情況制定公司戰(zhàn)略。接下來(lái)，管理層根據(jù)歷史數(shù)據(jù)對(duì)以往年度進(jìn)行總結(jié)，并下發(fā)今年預(yù)算計(jì)劃模板。各部門(mén)將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為各自的考核目標(biāo)，并結(jié)合往年數(shù)據(jù)，今年的預(yù)期目標(biāo)按照模板進(jìn)行粗略預(yù)算。各部門(mén)將做好的粗略預(yù)算及對(duì)今年的業(yè)績(jī)預(yù)期上報(bào)，高層管理者根據(jù)上報(bào)內(nèi)容討論修訂，下發(fā)最終目標(biāo)和詳細(xì)的預(yù)算表單。各部門(mén)編制詳細(xì)的計(jì)劃與預(yù)算，上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)匯總、編制并審批下發(fā)預(yù)算。

■ 傳統(tǒng)方法下全面預(yù)算中存在的問(wèn)題

（一）各部門(mén)信息溝通不順暢，編制周期長(zhǎng)，數(shù)據(jù)缺乏時(shí)效性

傳統(tǒng)方法下，全面預(yù)算的編制、審批、控制以及分析主要通過(guò)人工逐層傳播，導(dǎo)致預(yù)算編制周期長(zhǎng)。不同部門(mén)之間缺乏及時(shí)有效的溝通，財(cái)務(wù)部門(mén)獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有一定的滯后性，這將和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)實(shí)時(shí)獲取的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存在偏差，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理部門(mén)分解形成的一系列指標(biāo)體系在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中存在一定難度，最終預(yù)算無(wú)法按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。由于人工的逐層審批，也會(huì)加大監(jiān)督和控制工作的難度。實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算出現(xiàn)差異時(shí)，僅靠人工的主觀經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法細(xì)致分析出差異出現(xiàn)的原因。這一系列問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致傳統(tǒng)方法下的預(yù)算管理工作信息溝通不順暢、流程復(fù)雜、周期長(zhǎng)、效率低，缺乏準(zhǔn)確性和及時(shí)性，最終違背了預(yù)算管理的初始目標(biāo)，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算管理應(yīng)有的作用。

（二）缺乏科學(xué)有效的技術(shù)，無(wú)法進(jìn)行深度分析

大數(shù)據(jù)時(shí)代會(huì)產(chǎn)生海量信息，但是信息的價(jià)值密度卻比較低，傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理工作已經(jīng)難以滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代的各種要求。企業(yè)全面預(yù)算管理在傳統(tǒng)手段上，更多地依賴于個(gè)人經(jīng)驗(yàn)操作，而大數(shù)據(jù)時(shí)代更加尊重科學(xué)手段。傳統(tǒng)全面預(yù)算管理工作在進(jìn)行指標(biāo)分析時(shí)，常常陷入“靜態(tài)報(bào)表”分析中，分析的點(diǎn)夠了，涉及的廣度也夠了，但是研究的深度不夠。大數(shù)據(jù)時(shí)代，環(huán)境是千變?nèi)f化的，信息稍縱即逝，如果不能深入分析引起指標(biāo)變化的原因，不能找到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，就很難描述企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，也就很難幫助企業(yè)執(zhí)行正確的經(jīng)營(yíng)決策，也就喪失了預(yù)算管理的價(jià)值。

（三）無(wú)法結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，制定適合企業(yè)多元化發(fā)展的差異化的全面預(yù)算

全面預(yù)算以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，同時(shí)還需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，結(jié)合企業(yè)所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況以及自身實(shí)際情況，來(lái)制定科學(xué)有效的預(yù)算。但隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，大部分企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)始走向多元化。比如說(shuō)華為，既涉及通信業(yè)務(wù)，又涉及手機(jī)業(yè)務(wù)，也在向華為私有云、公有云業(yè)務(wù)進(jìn)軍。針對(duì)不同的業(yè)務(wù)，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)采取差異化編制方法，面對(duì)海量的數(shù)據(jù)，多元化的業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)的全面預(yù)算編制工作已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。從這一點(diǎn)看，企業(yè)全面預(yù)算管理工作一定要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要。

■ 大數(shù)據(jù)的發(fā)展對(duì)全面預(yù)算帶來(lái)的機(jī)遇

（一）優(yōu)化預(yù)算編制流程

在預(yù)算目標(biāo)確定以后，預(yù)算編制委員會(huì)可以將預(yù)算目標(biāo)通過(guò)大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)平臺(tái)發(fā)布給各個(gè)部門(mén)。各個(gè)部門(mén)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)直接從本部門(mén)及相關(guān)部門(mén)提取預(yù)算編制的數(shù)據(jù)，減少不同部門(mén)之間的無(wú)效溝通。另外，大數(shù)據(jù)技術(shù)平臺(tái)可以優(yōu)化預(yù)算組織架構(gòu)，優(yōu)化不同部門(mén)之間的勾稽關(guān)系，減少全面預(yù)算編制過(guò)程中的復(fù)雜流程，提高預(yù)算編制效率。

（二）借助大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)，挖掘足夠、實(shí)時(shí)、有效的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析

大數(shù)據(jù)時(shí)代的特點(diǎn)首先是數(shù)據(jù)量大，可以為預(yù)算提供足夠的數(shù)據(jù)。其次是數(shù)據(jù)變化快，因此需要對(duì)數(shù)據(jù)快速響應(yīng)，對(duì)數(shù)據(jù)的分析要迅速。此外，數(shù)據(jù)具有多元性。大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)類型繁多，非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)愈來(lái)愈多，必須經(jīng)過(guò)清理、梳理、挑選等實(shí)際操作，將其轉(zhuǎn)變?yōu)榻Y(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)。最后，數(shù)據(jù)價(jià)值密度低，如果數(shù)據(jù)收集不及時(shí)，數(shù)據(jù)可能會(huì)失真，但當(dāng)數(shù)據(jù)具有一定規(guī)模時(shí)，能夠根據(jù)大量數(shù)據(jù)做到真正全方位的意見(jiàn)反饋。相比傳統(tǒng)的小數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)時(shí)代，我們可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)從大量不相關(guān)的各種類型數(shù)據(jù)中，挖掘出對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)分析有價(jià)值的數(shù)據(jù)。

大數(shù)據(jù)的上述特征，足以彌補(bǔ)傳統(tǒng)預(yù)算體系下缺乏足夠、有效、實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)缺陷，從而使全面預(yù)算管理系統(tǒng)這一閉環(huán)能夠更加高效、順利的運(yùn)行和開(kāi)展。借助大數(shù)據(jù)與商業(yè)智能（BI）技術(shù)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、存儲(chǔ)、加工、篩選和分析等，使數(shù)據(jù)可視化、信息化，可以幫助企業(yè)制定出更加切實(shí)可行的預(yù)算政策和經(jīng)營(yíng)決策。

（三）建立合理的、個(gè)性化的預(yù)算編制

面對(duì)海量的數(shù)據(jù)，多元化的業(yè)務(wù)，企業(yè)已經(jīng)無(wú)法依靠傳統(tǒng)的全面預(yù)算編制工作來(lái)滿足發(fā)展需求。利用大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)，可以根據(jù)不同部門(mén)，預(yù)先設(shè)定個(gè)性化的預(yù)算編制表及相關(guān)方法，并根據(jù)實(shí)時(shí)提取出的有價(jià)值數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算編制工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)改進(jìn)，滿足不同部門(mén)的合理需求。此外，還可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，對(duì)預(yù)算審批過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置預(yù)警。一旦審批過(guò)程或者執(zhí)行過(guò)程中觸碰到該預(yù)警線，大數(shù)據(jù)技術(shù)平臺(tái)即會(huì)向有關(guān)的責(zé)任人員發(fā)出預(yù)警信號(hào)，這樣既可以實(shí)現(xiàn)有效控制又可以保證預(yù)算的順利執(zhí)行。

可以預(yù)見(jiàn)的是，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)將會(huì)改變傳統(tǒng)全面預(yù)算實(shí)施的局限性，積極迎合大數(shù)據(jù)帶來(lái)的挑戰(zhàn)，推動(dòng)全面預(yù)算工作的變革，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行把控，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，已成為趨勢(shì)所在。