國有企業(yè)財務內(nèi)部控制策略探究

程德勇（江蘇省煙草公司徐州市公司）

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，加之社會轉(zhuǎn)型期經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變動，企業(yè)面臨日益艱難的困境。國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，直接影響著我國社會的發(fā)展。根據(jù)近幾年我國財務報告顯示，國有企業(yè)經(jīng)濟增速明顯下降，甚至部分國有企業(yè)面臨虧損、破產(chǎn)的風險。因而，政府將國企改革發(fā)展提上日程，加強國有企業(yè)財務內(nèi)部控制成為國有企業(yè)高層領導者關(guān)注的重點。

■ 國有企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的不足

（一）財務管理體系有待完善

當前，我國國有企業(yè)財務管理體系還不完善，極大地增加了出現(xiàn)財務風險的概率，不利于國有企業(yè)的健康發(fā)展。首先，國有企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的不完善使得財務內(nèi)部控制工作缺乏系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性，無法有效發(fā)揮其控制作用，導致部分人員因工作約束力度不足而出現(xiàn)違法違紀的行為；其次，即使部分國有企業(yè)財務內(nèi)部調(diào)控制度已逐步完善，但大多是迫于領導的壓力而倉促構(gòu)建的，并未實地考察企業(yè)的實際情況，使得財務內(nèi)部控制制度無法滿足現(xiàn)實工作要求，逐漸淪為形式。此外，國有企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不足也是影響財務內(nèi)部控制的重要因素之一，使其無法有效發(fā)揮對內(nèi)部的約束作用，嚴重損害了財務內(nèi)部控制制度的嚴肅性和權(quán)威性，使得財務內(nèi)部控制效果大打折扣。

（二）財務管理模式有待規(guī)范

首先，財務管理意識較差。隨著社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，市場競爭日趨激烈，國有企業(yè)的發(fā)展面臨多方面的挑戰(zhàn)，因此大多企業(yè)將其發(fā)展重點放在了如何提高生產(chǎn)效益上面，財務管理作為優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)運作的部門，無法為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟效益，導致企業(yè)管理者未能夠重視財務管理，給予其足夠的發(fā)展支持力度，同時在一定程度上影響了財務工作者的積極性，使得財務管理未能夠發(fā)揮其應有的作用。其次，財務管理方法較為落后。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)的信息化得到了長足進步，極大地推動了企業(yè)管理效率的提高。但在財務管理方面，部分企業(yè)的財務管理信息化還相對滯后，僅僅是對一些操作簡單的財務軟件進行了普及應用，而其中資產(chǎn)、預算以及供應鏈等方面的信息化管理還沿用傳統(tǒng)的管理方式，甚至一些財務信息數(shù)據(jù)的傳遞還需要依靠人工方式，嚴重影響了國有企業(yè)財務管理的效率。最后，國有企業(yè)的資金配置缺乏合理規(guī)劃，使得部分國企在運營過程中因不合理規(guī)劃導致支出大于收入，償付能力不足，舉債現(xiàn)象頻發(fā)，嚴重阻礙了國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。與此同時，部分國有企業(yè)在投資過程中，未對所要投資的項目進行科學評估，使得其中潛在的風險難以得到準確預測，容易造成資產(chǎn)受損，導致其投資成本和預期效益無法得到有效回收，給國有企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的困難，進而引發(fā)內(nèi)部更深層的財務風險。

（三）從業(yè)者專業(yè)能力有待提高

首先，國有企業(yè)財務管理工作者的專業(yè)水平關(guān)乎財務管理的工作效率和質(zhì)量，尤其是在當前國企深化改革進程中，從業(yè)者對財務管理工作的質(zhì)量將會對國有企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要影響。目前，我國部分國有企業(yè)財務工作者素質(zhì)參差不齊，專業(yè)基礎較差，且實踐經(jīng)驗不足，其專業(yè)能力難以適應當前社會實際，對信息化系統(tǒng)的操作應用能力更是知之甚少，不利于其工作效率的提高。其次，國有企業(yè)財務管理工作人員的思想理念仍受傳統(tǒng)觀念束縛，在很長一段時間內(nèi)并未更新其思想、樹立起現(xiàn)代化的財務管理理念，尤其是對一些機會成本計算、邊際成本預測、財務風險的分析等內(nèi)容缺乏深入了解，導致在實際工作中出現(xiàn)一些不規(guī)范、不科學的管理方式；同時，對財務管理的信息化缺乏一定的了解認識，不利于其工作效率的提高。

■ 加強國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的實踐策略

（一）完善財務管理體系

首先，健全財務管理制度。國有企業(yè)應當健全管理制度，為財務管理的各項工作提供有力的制度保障，不斷加強對財務預算、執(zhí)行、核算、監(jiān)督等工作內(nèi)容、流程的制度約束；不斷優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，使得彼此間不相容的職務能夠得到有效分離，各個部門相互補充且互為監(jiān)督。同時，國有企業(yè)應當將每一項工作責任落實到個人，一方面能夠強化其責任意識，使每一位工作者明確各自的職責和義務；另一方面一旦發(fā)生財務漏洞或財務損失，能夠追究當事人的責任，避免發(fā)生工作人員相互推諉的現(xiàn)象。其次，構(gòu)建財務風險防控機制。構(gòu)建財務風險防控機制能夠有效提高國有企業(yè)的財務風險規(guī)避能力，增強對國有企業(yè)的財務內(nèi)部控制。因而，國有企業(yè)應當構(gòu)建完善的財務風險防控機制，搜集其生產(chǎn)運營過程中的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并對這些數(shù)據(jù)信息進行科學評估，準確預測發(fā)展動向，尋找潛在風險，并采取有效的預防措施。國有企業(yè)應建立風險預報系統(tǒng)，一旦出現(xiàn)財務數(shù)據(jù)異常情況直接警報提示，將財務風險的發(fā)生扼殺在搖籃里。

（二）規(guī)范財務管理模式

首先，理論是行動的指南，要想加強國有企業(yè)財務內(nèi)部控制，首先要樹立同當前社會發(fā)展相適應的財務管理理念，因而，國有企業(yè)領導者應當轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理念，加強對財務管理的重視程度，將提高財務管理工作效率融入企業(yè)發(fā)展的頂層設計，并加大對其發(fā)展的扶持力度。同時領導者還應當加強宣傳教育，強化全員意識，使得各個部門能夠積極主動配合財務管理部門各項工作，切實提高財務管理工作質(zhì)量。其次，提高財務的信息化管理水平。當前，信息技術(shù)已融入社會的各行各業(yè)，成為有效推動其發(fā)展的重要手段，國有企業(yè)的財務管理也不例外。將信息技術(shù)引入財務管理，能夠優(yōu)化財務管理工作流程，提高管理效率，加強內(nèi)部控制，進而有效防范潛在的財務風險，推動國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，國有企業(yè)應當加強財務的信息化管理建設，將信息技術(shù)引入生產(chǎn)、供應、銷售等各個環(huán)節(jié)，提高工作效率；搭建信息管理系統(tǒng)，確保財務資源能夠得到共享；嚴格財務管理工作流程，要求工作者定期匯報財務內(nèi)容等等。此外，國有企業(yè)應當合理規(guī)劃資金配置，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)和資金管理結(jié)構(gòu)，強化各部門職責，合理配置資金，并按照相關(guān)規(guī)定嚴格監(jiān)控資金流向，使得國有企業(yè)的支出和收入相協(xié)調(diào)。同時，在投資過程中國有企業(yè)應加強對投資項目的評估，加大對投資項目資金的監(jiān)控力度，避免資金被濫用，進而保障國有資產(chǎn)的安全性和完整性。

（三）加強工作人員專業(yè)建設

加強國有企業(yè)財務內(nèi)部控制建設離不開專業(yè)人才的支持，因而國有企業(yè)應當立足長遠發(fā)展，加強工作人員的專業(yè)建設，并實現(xiàn)其職業(yè)發(fā)展的持續(xù)化。首先，國有企業(yè)應當面向社會，招聘一批專業(yè)基礎牢、實踐經(jīng)驗足、責任意識強的高素質(zhì)人才加入企業(yè)財務管理的隊伍中來，進而加強財務人員的整體水平，使得財務專業(yè)人才成為企業(yè)的無形資產(chǎn)，進而提高企業(yè)在市場中的競爭力。其次，國有企業(yè)應當加強對財務管理工作者的專業(yè)培訓，提高其財務管理相關(guān)專業(yè)知識，掌握先進的財務管理方式和技術(shù)，樹立終身學習的思想理念，與時俱進，不斷更新自我知識理論。同時，國有企業(yè)可以邀請行業(yè)內(nèi)專家學者來企業(yè)指導財務管理工作，針對當前企業(yè)財務管理和工作人員的不足提出針對性的建議，進而提高整個團隊的專業(yè)水平。此外，國有企業(yè)可以制定獎懲制度，充分調(diào)動工作人員的積極性，規(guī)范其工作行為；完善考核制度，將薪酬同考核結(jié)果相掛鉤，倒逼員工提高工作質(zhì)量，同時提高考核制度的科學性、合理性與可操作性，充分發(fā)揮其激勵作用。