論中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善

劉兆玲（商河縣許商街道辦事處）

中小企業(yè)在整體發(fā)展的過程中，通過加強內(nèi)部管理控制，可以為后期的戰(zhàn)略發(fā)展奠定好的基礎(chǔ)。中小企業(yè)需要了解自身的發(fā)展實際情況，結(jié)合市場環(huán)境制定更加完善的內(nèi)部控制管理制度，合理規(guī)劃企業(yè)未來的發(fā)展方向。

■ 中小企業(yè)加強內(nèi)控管理制度建立的現(xiàn)實意義

中小企業(yè)在開展相關(guān)工作的過程中會進(jìn)行內(nèi)部控制，內(nèi)部控制主要是由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會以及全體員工共同制定，主要目的是為了保障企業(yè)的合法經(jīng)營，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，提高財務(wù)報告以及相關(guān)信息的完整度。通過建立適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制管理制度，可以提高企業(yè)的經(jīng)營效益，促使企業(yè)快速實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)在開展現(xiàn)代化管理工作的過程中，建立內(nèi)部管理控制制度是非常重要的，這對于現(xiàn)代企業(yè)的管理發(fā)展具有重要的推動意義，可以對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行有效規(guī)范。通過建立企業(yè)的內(nèi)控管理制度，可以幫助企業(yè)糾正金融當(dāng)中存在的一些不規(guī)范行為，解決企業(yè)信息不真實的問題，強化企業(yè)的內(nèi)部管理力度，有效保障企業(yè)的資產(chǎn)安全。

■ 企業(yè)內(nèi)控管理制度中存在的主要問題

(一)管理者對內(nèi)控管理制度建設(shè)認(rèn)識不足

現(xiàn)階段，許多中小企業(yè)在開展相關(guān)工作的過程中，管理層沒有認(rèn)識內(nèi)控管理工作的重要性，在建設(shè)相關(guān)制度時基礎(chǔ)比較薄弱，使得內(nèi)控工作會約束企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，進(jìn)一步影響企業(yè)未來的發(fā)展。在一些中小企業(yè)當(dāng)中，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)會呈現(xiàn)出高度統(tǒng)一的特點，對于內(nèi)部控制管理工作缺乏一定的理念，大多數(shù)的管理者都會依靠于自身的主觀意志進(jìn)行工作方面的決策和管理。中小企業(yè)的規(guī)模普遍比較小，市場競爭激烈，企業(yè)的生存壓力比較大。中小企業(yè)在發(fā)展的過程中比較注重經(jīng)營規(guī)模的擴張以及市場的開拓，不太重視企業(yè)的內(nèi)部控制和管理，只是將這個環(huán)節(jié)的工作停留在建立階段，沒有進(jìn)行深入的分析和研究，使得內(nèi)部管理控制制度沒有發(fā)揮真正的作用。

（二）缺乏健全的組織架構(gòu)

中小企業(yè)的管理者大多數(shù)會盡最大的努力減少管理成本，追求短時期的經(jīng)濟利益，使企業(yè)在構(gòu)建組織架構(gòu)的過程當(dāng)中，會存在一些不規(guī)范甚至是不合理的行為。比如說一些中小企業(yè)沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部控制管理部門，這些事情主要是由財務(wù)部門來承擔(dān)，也沒有制定部門和崗位之間的制約關(guān)系，決策層和管理層在職權(quán)以及相應(yīng)的職責(zé)上存在一定的模糊，使得權(quán)責(zé)分配不合理。中小企業(yè)的管理者大多數(shù)都會將財務(wù)部門設(shè)定為財務(wù)核算方面，使得財務(wù)管理工作沒有真正了解企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理過程，財務(wù)管理也沒有具備完善的監(jiān)督職能，使得內(nèi)控管理制度沒有得到真正的建立。有一些中小企業(yè)會建立董事會和監(jiān)事會，但是董事會的人員和管理層人員大多數(shù)都是一樣的，這就使得經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)人之間并沒有發(fā)生變化。

（三）缺乏完整規(guī)范的內(nèi)控管理制度

現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制管理制度，但是深入體系之后可以發(fā)現(xiàn)整個框架比較混亂，缺乏一定的完整性和系統(tǒng)性，沒有達(dá)到企業(yè)經(jīng)營的目的。內(nèi)控管理沒有針對企業(yè)的所有經(jīng)營管理內(nèi)容，控制流程在具體實施的過程中都流于形式，控制流程和實際的經(jīng)營流程互相脫離，使得控制制度沒有發(fā)揮真正的作用。隨著企業(yè)的發(fā)展越來越快，內(nèi)控管理制度也會越來越完善，但是之前的經(jīng)營管理風(fēng)險并沒有得到有效識別，這就使得內(nèi)控管理制度不能起到防范的作用。

（四）內(nèi)控管理制度的執(zhí)行不到位

我國的市場經(jīng)濟在快速發(fā)展，小企業(yè)的管理水平也得到了大幅度提升，中小企業(yè)的管理者逐漸意識到了內(nèi)控管理制度的重要性。許多中小企業(yè)在建立內(nèi)控管理制度的過程中，會依據(jù)國家的法律法規(guī)，但是在后期執(zhí)行的過程中會存在不到位的地方，一些制度形同虛設(shè)，并沒有發(fā)揮真正的作用。比如說內(nèi)控管理制度的具體執(zhí)行時缺乏適用性，企業(yè)在快速壯大的過程中，無論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境都發(fā)生了一定的變化，而企業(yè)的內(nèi)控管理制度卻沒有發(fā)生變化，使得整個控制體系非常僵硬，不能滿足企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展需求。

■ 完善企業(yè)內(nèi)控管理制度的意見和建議

(一)提升管理者認(rèn)識與重視程度

企業(yè)的管理者要重視內(nèi)控管理制度的建設(shè)，投入大量的人力和物力作為基礎(chǔ)條件的支持，逐漸對內(nèi)控管理體系進(jìn)行完善。與此同時，作為中小企業(yè)的管理者要積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識，強化對于內(nèi)部控制的認(rèn)識，在制定決策以及開展后期工作的過程中，要拋開主觀的意志和個人的經(jīng)驗主義。管理層需要對內(nèi)控建設(shè)給予足夠的重視，這將決定后期的內(nèi)控制度是否得到有效運行，通過制定更加完善的內(nèi)部管理制度體系，可以進(jìn)一步提高管理者的能力，發(fā)揮內(nèi)控制度的真正作用。

(二)建立健全中小企業(yè)組織架構(gòu)

中小企業(yè)通過建立健全的組織架構(gòu)可以實現(xiàn)內(nèi)部制度的全面建設(shè)，在中小企業(yè)發(fā)展的過程中，對組織架構(gòu)進(jìn)行完善可以建立崗位相互監(jiān)督機制，使得決策層和管理層之間的職責(zé)和權(quán)限變得更加清晰，分離中小企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，形成完善的監(jiān)督制衡機制?，F(xiàn)階段，我國的中小企業(yè)普遍規(guī)模都比較小，組織架構(gòu)無法實現(xiàn)大而全的特點，需要遵循成本效益原則。在開展中小企業(yè)組織架構(gòu)建設(shè)工作的過程中，需要強化管理層的內(nèi)控意識，企業(yè)的管理層對于內(nèi)部控制的意識比較強，這對于完善組織架構(gòu)來說是不利的，在實現(xiàn)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離的過程中，需要將采購和檢驗進(jìn)行分離。

(三)建立完整規(guī)范的內(nèi)控管理制度

中小企業(yè)在建設(shè)的過程中，需要企業(yè)的全部管理人員參與其中，明確每一位工作人員的職責(zé)，建立職責(zé)和職權(quán)之間緊密的聯(lián)系，逐漸形成內(nèi)部控制制度體系。中小企業(yè)的規(guī)模普遍比較小，綜合經(jīng)濟實力并不強，在建立內(nèi)控管理制度的過程中，要考慮成本效益原則，切記投入大而全的內(nèi)控體系。內(nèi)部控制制度在具體建設(shè)的過程中，需要對其中的內(nèi)容進(jìn)行清晰且準(zhǔn)確的描述，如果在理解上存在歧義，需要進(jìn)行特殊的備注和說明，針對一些無法用文字準(zhǔn)確描述的內(nèi)容，可以將文字和流程圖進(jìn)行結(jié)合，強化內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效果。ZH 公司是河南西部一家從事服務(wù)行業(yè)的企業(yè)，企業(yè)總部設(shè)立了財務(wù)總監(jiān)，負(fù)責(zé)全公司的財務(wù)運作，公司成立獨立的審計部門，負(fù)責(zé)對各分公司的財務(wù)實施監(jiān)察。

(四)提升內(nèi)控管理制度執(zhí)行力措施

中小企業(yè)在開展相關(guān)工作的過程中，需要提升內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力，發(fā)揮內(nèi)控管理制度的最大化作用，從根本上提高中小企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)的決策層需要強化自身對于內(nèi)控制度執(zhí)行的認(rèn)識，進(jìn)一步促進(jìn)全員加強內(nèi)控制度的執(zhí)行，從根本上解決內(nèi)控制度的問題。當(dāng)中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境發(fā)生變化的時候，需要具有針對性的調(diào)整內(nèi)控管理制度，強化內(nèi)控管理制度的有效性及操作性，站在制度的角度對問題進(jìn)行解決。中小企業(yè)還需要建立內(nèi)控監(jiān)管審核部門，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況制定獎懲考評制度。員工績效考核工作在開展的過程中，需要考慮內(nèi)控執(zhí)行方面的內(nèi)容，進(jìn)一步激發(fā)員工的執(zhí)行動力。

■ 總結(jié)

綜上所述，企業(yè)在整體發(fā)展的過程中，需要對崗位的職責(zé)和職權(quán)進(jìn)行清晰的劃分，了解自身的經(jīng)營情況，加強內(nèi)控管理制度的建設(shè)。為了確保中小企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展，需要制定更加完善和有效的內(nèi)控制度體系，使得內(nèi)控管理機制可以起到相互制衡的作用，促使企業(yè)實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。