關于衛(wèi)生事業(yè)單位內部控制的探討

李書亭

（秦皇島經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)疾病預防控制中心，河北 秦皇島 066000）

衛(wèi)生事業(yè)單位履行政府管理職能，其資金來源為財政撥款，各項資源獲取依靠國家，同時，衛(wèi)生事業(yè)單位具有非營利性特點，為社會提供公共服務，公共服務質量的高低直接影響著衛(wèi)生事業(yè)單位的公信力以及政府形象。與企業(yè)不同，衛(wèi)生事業(yè)單位資金來源于財政撥款，同時外部競爭壓力較小，從而導致部分衛(wèi)生事業(yè)單位缺乏較強的成本意識以及內部控制意識，無法適應衛(wèi)生事業(yè)單位發(fā)展需求，因此需要有效遏制違規(guī)行為的發(fā)生，就必須建立有效的內部控制制度，有效的內部控制制度可以使不相容崗位相分離，職責分明，避免徇私舞弊、弄虛作假行為的發(fā)生。

一、衛(wèi)生事業(yè)單位加強內部控制的意義分析

對于內部控制而言，它是一個動態(tài)管理的過程，衛(wèi)生事業(yè)單位通過加強全過程監(jiān)理，可以保證衛(wèi)生事業(yè)單位實現(xiàn)科學合理的發(fā)展，在一定程度上提高社會公共服務水平。一是衛(wèi)生事業(yè)單位通過對內部控制進行加強就能保證建立起比較完善的風險識別以及相關的防控體系，對衛(wèi)生事業(yè)單位的管理進行全面監(jiān)督，在風險出現(xiàn)前就能對其識別，做到積極防控，避免出現(xiàn)不必要的風險問題，另外衛(wèi)生事業(yè)單位在經(jīng)營活動的過程中要對法律法規(guī)進行嚴格遵守，保證衛(wèi)生事業(yè)單位經(jīng)濟活動合規(guī)合法，加強信息的完整性。二是衛(wèi)生事業(yè)單位在內部控制的過程中能夠促進內部管理的全面科學性，充分的為社會提供更高質量的公共服務。三是衛(wèi)生事業(yè)單位加強內部控制，確保其在進行經(jīng)營活動時應嚴格遵照相關法律法規(guī)，進一步推動經(jīng)濟活動的合規(guī)合法。

二、分析衛(wèi)生事業(yè)單位內部控制措施

（一）提高衛(wèi)生事業(yè)單位內部控制意識

在衛(wèi)生事業(yè)單位中，管理層需要對單位工作引起足夠的重視，因為衛(wèi)生事業(yè)單位管理人員為責任人，規(guī)范單位的內控，首先是需要單位具有較強的內控意識，因此管理層需要做到表率的一個作用，對內部控制管理引起重視，所以管理層應該起表率作用，重視內部控制管理，只有這樣，單位才有良好的執(zhí)行環(huán)境，反之，就會導致單位管理混亂。單位管理人員不僅要管理好業(yè)務活動，更要重視管理工作，因為管理是單位管理的一個重要組成部分，更是內控的一個重要環(huán)節(jié)，所以在實際管理中，必須要對內控工作引起足夠重視。

（二）提高工作人員素質

首先需要提高工作人員加強學習內控知識，內部控制管理人員和自身的專業(yè)素質和綜合水平對于單位內控工作順利開展存在重要的意義，因此需要持續(xù)的提高人員自身的業(yè)務能力，在觀念上不斷改變傳統(tǒng)想法，同時還需要對相關工作人員進行定期的培訓，設立激勵機制，充分挖掘工作人員的自身潛能，通過業(yè)務知識的培訓，加強人員內控意識和責任心，充分發(fā)揮單位內部控制管理的作用，其次加強崗位設置管理，嚴格執(zhí)行不相崗位分離的原則，按規(guī)定設置部門的崗位。崗位設置、權責分配、業(yè)務流程等方面設置時要相互制約，不能由一人單獨控制一項事務，在此基礎上對內控崗位的職責和權限進行明確，使其可以做到相互制約。

（三）建立起完善的內部控制制度，提高內控監(jiān)督管理

在衛(wèi)生事業(yè)單位之中，需要結合本單位的實際情況和未來發(fā)展趨勢，建立起一個完善的內部控制制度，不可以為應付檢查而搞一些形式主義，照抄其他單位的規(guī)章制度，在對內控制度建立的過程中，需要滿足全面性和重要性制衡性等方面的原則，同時也是需要嚴格的貫穿本單位的各項業(yè)務環(huán)節(jié)。在此之外還需要對單位的所有活動進行分析，再作風險評估，找出風險點，然后針對風險點加強防控，重點控制，按規(guī)定設置財務崗位，明確崗位的職責權限。以單位實際情況為出發(fā)點，仔細排查分析，強化各個業(yè)務層面的管理控制，實現(xiàn)內部控制的有序開展。持續(xù)對一些重要崗位進行加強控制，將不相容的崗位做出分離，對單位一些重要的決策可以通過集體決策或者是聯(lián)簽制度實現(xiàn)科學的決策層，同時單位內部還需要設定內審機構或者是內審崗位，內部審計人員保證自身具有專業(yè)的知識以及技能，對單位內部控制做出全方位和全過程的跟蹤監(jiān)督。

結語：綜上所述，完善的內部控制可以提高衛(wèi)生事業(yè)單位各項管理工作質量。但是，部分衛(wèi)生事業(yè)單位內部控制還存在缺乏風險意識、內部控制制度與監(jiān)督機制不完善、各部門之間溝通不暢、信息化水平較低等問題。因此需要應引起單位管理層高度重視，必須加強財務內部控制制度的建立與完善，提高對財務內部控制的重視程度，加強財務人員的專業(yè)素養(yǎng)和責任意識，采取切實有效的措施和方法保證內部控制水平，在工作中不斷學習，不斷反思，不斷健全內控制度建設，為單位的良好發(fā)展提供保障。