論稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

張瑞玲

（安丘市青云城市建設(shè)投資發(fā)展有限公司，山東 濰坊 262100）

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)日常管理中的作用越來越重要，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。作為管理會(huì)計(jì)的職能之一，稅收籌劃逐漸被企業(yè)所重視。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，其對財(cái)務(wù)管理的有效性起著決定性的作用，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中要對財(cái)務(wù)管理有更加合理的配置，并且重視其中的稅務(wù)籌劃，從而為企業(yè)未來發(fā)展的道路創(chuàng)造更加良好的環(huán)境。此外企業(yè)管理層要能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃進(jìn)行細(xì)致分析、全面考慮，從而實(shí)施稅收籌劃的具體方案以及解決稅收籌劃實(shí)施過程中所出現(xiàn)的問題，使稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值，充分發(fā)揮出其作用。

一、分析我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃工作沒有引起重視

對于稅收籌劃而言，主要是作為企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)資本管理以及結(jié)構(gòu)調(diào)整的一個(gè)重要方法，并且也是作為降低企業(yè)運(yùn)營成本的主要內(nèi)容之一，根據(jù)現(xiàn)如今企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來分析，我國有百分之八十到百分之九十的企業(yè)直接套用某些已經(jīng)成型的大型公司稅收籌劃框架，而忽視了自身運(yùn)營發(fā)展中的特殊性。過于宏觀的稅收籌劃形式，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃起不到任何作用，也會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的壓力，與此同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作穩(wěn)定性受到嚴(yán)重的影響，對企業(yè)自身發(fā)展十分不利。

（二）籌劃方法應(yīng)用不合理

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，稅收籌劃工作是否到位，與企業(yè)所選擇的籌劃方法是否得當(dāng)存在著密切的聯(lián)系，首先我國一部分的企業(yè)想通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)利益最大化，但所選方法卻與實(shí)際之間不對應(yīng)，稅收籌劃的結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)雞同鴨講的狀況。其次部分企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃方法運(yùn)用時(shí)，并沒有按照其規(guī)律進(jìn)行操作，而是內(nèi)部一套、外部一套的非法操作。這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，這種問題的存在并不利于企業(yè)自身穩(wěn)定的發(fā)展。

二、分析稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）分析稅收籌劃在企業(yè)籌資中的應(yīng)用

在企業(yè)籌資的過程中，權(quán)益籌資主要體現(xiàn)在投資者投入資金以及對企業(yè)所得到的稅后利潤做出合理的分配，因此在實(shí)際進(jìn)行籌資的過程中，企業(yè)需要從自身的實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行出發(fā)分析，并且還需要從風(fēng)險(xiǎn)以及資本和成本等方面做出綜合性的分析，使其可以制定出科學(xué)以及合理的稅收籌劃方式，此外通過結(jié)合實(shí)際的稅收籌劃計(jì)劃來進(jìn)行籌資方面的規(guī)劃，從而進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，這對于企業(yè)未來的發(fā)展有著非常大的幫助。另外企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，主要的目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃和具體的實(shí)施過程中，會(huì)產(chǎn)生籌劃成本，所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要先對預(yù)期的收入與成本支出進(jìn)行比較，在預(yù)期收益大于成本時(shí)，籌劃方案才能實(shí)施，不然就會(huì)得不償失。

（二）分析稅收籌劃在投資活動(dòng)中的應(yīng)用

企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行投資的過程中，財(cái)務(wù)管理部門必須要對企業(yè)的所有投資行業(yè)以及投資組織形式的稅負(fù)情況做出全面和綜合的分析，做到利弊結(jié)合，從中可以得出最為合理的稅收籌劃方案，其中還需要持續(xù)的提高稅收成本的控制，根據(jù)相對比較低的稅收成本來進(jìn)行籌劃方案的設(shè)計(jì)，從而降低企業(yè)的成本投入，降低企業(yè)在納稅方面的壓力，為企業(yè)在市場競爭中創(chuàng)造更大的優(yōu)勢。在此之外企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行投資的過程中，財(cái)務(wù)管理部門還需要對全國市場進(jìn)行調(diào)研，及時(shí)了解每一個(gè)地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，選擇具有一定優(yōu)惠政策的地區(qū)進(jìn)行投資，比如我國沿海城市相對較為發(fā)達(dá)，其能夠有效使企業(yè)達(dá)到最佳避稅的效果。對于境外投資而言，要對國外市場進(jìn)行提前的分析，選擇那些不征收企業(yè)所得稅的國家或者是比我國稅負(fù)低的國家進(jìn)行投資，投資地區(qū)的不同也就意味著所享受的政策不同，因此企業(yè)的納稅金額也是存在一定程度的差異。而境外投資的過程中則是需要考慮雙重征稅的問題，避免稅負(fù)加重問題的出現(xiàn)。

結(jié)語：綜上所述，合理地將稅收籌劃應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，不僅能夠降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，還能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，從而推動(dòng)企業(yè)的長期有效發(fā)展。結(jié)合國內(nèi)稅收籌劃發(fā)展和實(shí)踐的基本理論，可將內(nèi)容大致分為避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃四種形式。因此企業(yè)應(yīng)在國家相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，結(jié)合自身的實(shí)際情況，將稅收籌劃嚴(yán)格落實(shí)到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是籌資決策、投資決策等環(huán)節(jié)，通過稅收對企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)行統(tǒng)籌，提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。