供給側(cè)改革背景下開灤集團成本控制的案例分析

孫溪澤（河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）

■ 供給側(cè)改革的背景

2015年底供給側(cè)改革問世，“三去一補一降”為供給側(cè)改革提供了具體舉措，大大提高了供給體系的運作效率，供給側(cè)改革是持久戰(zhàn)，需穩(wěn)中求進(jìn)，其順利實施有利于解決“供需錯位”的問題，從而調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資源配置和產(chǎn)業(yè)布局，把握我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時機，力促中國經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。這一理念也推動能源化工、鋼鐵、煤炭等改革重點行業(yè)的核心企業(yè)重視成本控制，加強經(jīng)營管理，立足于產(chǎn)品和市場，調(diào)節(jié)產(chǎn)能，降本增效。

■ 開灤集團簡介

開灤能源化工股份有限公司經(jīng)營范圍以煤炭開采及加工為基礎(chǔ)，以煉焦為輔助業(yè)務(wù)，以生產(chǎn)化工為主要產(chǎn)業(yè)，形成了三大產(chǎn)業(yè)鏈。開灤集團號稱“中國煤炭工業(yè)源頭”，2020年中國500強企業(yè)排名第251位，中國煤炭50強企業(yè)排名第15名。2020年，為應(yīng)對疫情和宏觀經(jīng)濟波動等多重因素，并在供給側(cè)改革背景下，該企業(yè)科學(xué)分析市場需求，合理布局生產(chǎn)經(jīng)營，注重生產(chǎn)技術(shù)創(chuàng)新，加強生產(chǎn)經(jīng)營管控，推進(jìn)精細(xì)化管理，在降本增效中實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

■ 開灤集團成本控制問題現(xiàn)狀

（一）稅費負(fù)擔(dān)

近年來，煤炭行業(yè)的稅收壓力突出。開灤集團2020年營業(yè)收入約181億，比上年下降了9.44%，所得稅費用本期發(fā)生額3.65億元，比上一年上漲了6.4%，稅金及附加本期發(fā)生額2.1億元，比上一年上漲了0.44%，在營業(yè)收入下降的情況下，稅費不降反升，企業(yè)在經(jīng)營業(yè)績不佳的情況下，仍要面對稅收的壓力。造成此種現(xiàn)象原因之一是稅費的構(gòu)成種類繁多，特別是在2018年《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》頒布之后，根據(jù)污染當(dāng)量數(shù)，開灤集團需繳納相應(yīng)的環(huán)境保護(hù)稅，2020年開灤集團共繳納環(huán)保稅1154.29萬元。除此之外，根據(jù)應(yīng)稅煤炭銷售額，企業(yè)還需繳納資源稅，且資源稅將在2021年9月1日起由3%調(diào)整至4%，稅率的上漲無疑會進(jìn)一步加重企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。開灤集團規(guī)模龐大，占地面積和廠房規(guī)模基數(shù)大，所以土地使用稅和房產(chǎn)稅的數(shù)額基數(shù)較大的前提下，在增值稅方面雖然下調(diào)了稅率，但是對于煤炭企業(yè)而言可抵扣的進(jìn)項稅額是很少的，難以彌補生產(chǎn)成本上漲、利潤萎縮帶來的壓力。

（二）融資成本

開灤集團作為大型煤礦企業(yè)，資金來源主要是自身積累、銀行貸款和政府資助。2020年煤炭行業(yè)持續(xù)推進(jìn)供給側(cè)改革，在此背景下，開灤集團仍面對轉(zhuǎn)型發(fā)展的壓力，產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)設(shè)備的升級改造、開拓市場增強競爭力等都需要大量的資金支持，伴隨著宏觀經(jīng)濟變化給企業(yè)發(fā)展帶來的影響，企業(yè)營業(yè)收入下降，僅靠自有資金很難滿足當(dāng)前的資金需求。因此，企業(yè)需要向外部進(jìn)行融資。銀行貸款的融資方式有其自有的局限性，首先時效性差，獲取銀行貸款需要進(jìn)行層層審批，并且對企業(yè)的償債能力等要求嚴(yán)格，從申請貸款到最終取得需要經(jīng)歷很長的一段時間，并且銀行貸款能獲得的資金支持?jǐn)?shù)額有限，還會帶來數(shù)額較大的利息支出，2020年開灤集團財務(wù)費用中的利息支出3.4億元，到期如果不能按時償還會給企業(yè)帶來更大的資金壓力。政府每年的補助金額變動不大，且具有階段性的特征，而且政府補助一般針對的是特定項目，很難為企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營提供資金需求。加之傳統(tǒng)工業(yè)行業(yè)在證券和股票市場上的受關(guān)注程度不高，融資渠道受到限制，融資的成本控制難度大。

（三）人工成本

根據(jù)開灤集團年報數(shù)據(jù)顯示，2016—2020年應(yīng)付職工薪酬分別為2597萬元、1874萬元、2870萬元、4529萬元、5937萬元，總體上呈遞增趨勢，且近兩年的增長幅度較大，2016—2020年開灤集團的營業(yè)成本分別為99.67億元、165.2億元、171.0億元、170.2億元、151.4億元，綜合來看，應(yīng)付職工薪酬占當(dāng)期營業(yè)收入的比重分別為0.26%、0.11%、0.16%、0.27%、0.39%，占比有小幅度的上升趨勢，營業(yè)成本上升的同時，人工成本的上升速度也在提高。造成此問題的主要原因是管理體制不健全和成本投入不合理。開灤集團對員工薪酬的管控缺乏整體的考量，單純的關(guān)注職工工資的基數(shù)或者為員工繳納的社會保險，這些都是表面上的成本，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注更深層次的成本，全方位體系化地管理人工成本，使其涵蓋采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售、行政等多方面。

（四）物流成本

開灤集團擁有部分固定客戶，伴隨互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，其銷售網(wǎng)絡(luò)覆蓋也越來越廣，銷售速度在逐步提高，這對物流的要求也在提高，一方面遠(yuǎn)距離運輸需求加大，另一方面也要求企業(yè)提高發(fā)貨的速度。開灤集團擁有自建物流，但在管理體系和信息溝通上存在問題。人才缺乏是物流管理存在的關(guān)鍵問題，有自建物流的基礎(chǔ)上需要有管理經(jīng)驗的專業(yè)人才組織管理運作，正是沒有專業(yè)人才協(xié)調(diào)，物流和生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)有嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象，使得物流不能發(fā)揮最大作用，沒有形成物流體系。此外，目前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)代物流必須提高信息化水平，開灤集團信息化平臺不夠完善，影響著信息傳遞的準(zhǔn)確性和時效性。這樣不僅使自建物流不能達(dá)到效益最大化，還會因物流管理增加成本。

（五）原材料和能源成本

開灤集團的原材料價格主要受煤炭和國際原油價格的影響，生產(chǎn)的主要原料煤采用自行采購的模式，生產(chǎn)的主要能源水、電、動力煤等采用市場化采購模式，2020年水的價格同比變動比率為8%，電的價格同等變動比率為1%，導(dǎo)致公司的能源成本上升，值得關(guān)注的是，2020年煤炭價格在下降，但是開灤集團對煤炭的購入量并沒有激增，主要原因是煤炭供應(yīng)量依舊吃緊。此外，開灤集團供應(yīng)商比較固定，單一化的采購不利于企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險，一旦供應(yīng)鏈斷裂，企業(yè)生產(chǎn)會因原材料和能源的供應(yīng)不足而被迫中斷，使企業(yè)陷入巨大的經(jīng)營危機中。

■ 供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革下開灤集團成本控制的措施

（一）稅收方面

開灤集團需要繳納的稅種有10余種，政府應(yīng)合理調(diào)整目前稅收機制不合理的部分，檢查是否有重復(fù)征稅的現(xiàn)象存在。當(dāng)?shù)卣畱?yīng)該對稅收負(fù)擔(dān)較重的化工能源企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠，并且這種稅收優(yōu)惠能夠惠及至企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營，使稅收優(yōu)惠給企業(yè)帶來實實在在的好處。企業(yè)自身也要進(jìn)行納稅籌劃，會計人員要定期學(xué)習(xí)，主動接受培訓(xùn)，對稅收優(yōu)惠政策保持敏銳的嗅覺。

（二）融資方面

當(dāng)前化工能源行業(yè)融資難、成本高的問題依舊存在。解決融資問題就要“開源節(jié)流”，一是作為當(dāng)?shù)氐募{稅大戶，要以拓寬融資渠道為目標(biāo)，積極與政府和銀行等金融機構(gòu)溝通，使融資模式多元化，降低融資成本。同時，不能忽視股票、債券等融資方式，與銀行保持良好的合作關(guān)系，提高公司的可信度，爭取放寬貸款條件。另一方面，開灤集團要加強資金的管控力度，讓資金用在關(guān)鍵領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把企業(yè)融資與投資、運營密切結(jié)合。

（三）人工方面

企業(yè)要完善薪酬制度，采用基于EVA的業(yè)績考核體系，提高一線工人工資，對關(guān)鍵崗位的員工給予相應(yīng)的薪酬福利，避免一刀切的僵化的薪酬體系，提高薪酬發(fā)放的公平合理性，以此充分調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性，為企業(yè)創(chuàng)造超額價值。

（四）物流方面

開灤集團要建立物流體系，使物流和生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)相配合，加強各環(huán)節(jié)間的交流溝通和配合，讓物流在優(yōu)化資源配置方面發(fā)揮作用，改善發(fā)貨及物流效率，提高顧客的滿意度，在物流體系中，加入信息化元素，建立現(xiàn)代化人工智能的物流體系，推進(jìn)物流的精確度和規(guī)范化管理。

（五）原材料和能源方面

開灤集團應(yīng)該避免供應(yīng)商過于固定的現(xiàn)象，要充分利用市場的競爭機制，尋求高質(zhì)量、低價格的原材料和能源。同時在采購量方面也要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)需要經(jīng)過精準(zhǔn)的計算而確定，最佳的訂購數(shù)量在保證正常生產(chǎn)需要的基礎(chǔ)上還能減少原材料的儲存成本，有利于企業(yè)的成本控制。除此之外，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化生產(chǎn)線，改善生產(chǎn)流程，推進(jìn)生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化，增強各部門、各環(huán)節(jié)的成本意識，減少原材料、能源的浪費現(xiàn)象。