鑄“三力”體系建設 強企業(yè)內審監(jiān)督
——關于加強企業(yè)內審監(jiān)督工作的思考與實踐

王莉華

（云南華云實業(yè)集團有限公司，云南 安寧 650302）

引言：企業(yè)內審工作如何對標挖潛，發(fā)揮潛能，與企業(yè)紀檢監(jiān)察、政治巡察等多種監(jiān)督方式形成新合力，新動力，成為“從嚴治黨”的一支主力軍，以“打鐵還需自身硬”的“真功夫”“鐵水平”不斷提升企業(yè)內審工作指導和監(jiān)督，筆者有如下思考：

一、企業(yè)內審工作發(fā)展及現(xiàn)狀分析

在國企改革發(fā)展的進程中，特別是黨的十八大以后，黨中央提出從嚴治黨的總體要求，企業(yè)內審工作與企業(yè)改革攻堅轉型發(fā)展進程相伴而行，領導干部離任審計及經(jīng)濟責任制審計等工作中逐步正式走上“舞臺”，企業(yè)內審工作為企業(yè)財務收支、經(jīng)濟活動、風險管控等方面實施客觀公正的“診斷”，通過審計工作，對企業(yè)管理過程的合規(guī)性等方面進行監(jiān)督、評價并給出改善、整改的建議，企業(yè)內審地位及的作用發(fā)揮逐步顯現(xiàn)，企業(yè)管理者對企業(yè)內審工作的認識在不斷深化。

二、堅持問題導向，開展內審工作的“自我審計”

在企業(yè)內部審計工作不斷向縱深推進過程中，正步入“有為”“有位”的良性軌道中。然而，作為企業(yè)監(jiān)督執(zhí)紀者，更需要以“刮骨療毒”之姿堅持問題導向對工作現(xiàn)狀做自我評價分析，這既是企業(yè)內審“查、糾、改”后進一步健全規(guī)范管理，減少風險的必然內在的工作要求，更是對企業(yè)內審部門能力、實力的檢驗。然而，企業(yè)內審工作面臨著無形的挑戰(zhàn)，認真思索不難得知以下原因，主要是：

（一）審計期間性形成短效性

從目前開展的內部審計工作來看，主要有經(jīng)濟責任審計、物資采購、資金管理、資產(chǎn)移交等為主題內容的專項審計以及工程審計，目前昆鋼公司已經(jīng)形成常態(tài)的“經(jīng)責審計”從審計進駐被審計單位至出場，一般是2-3個月時間。在審計期間內完成工作，審計組人員按時撤出企業(yè)并按照程序組織后續(xù)工作。因此在專項審計結束后在有的被審單位會形成“一次檢查”“一陣風”的片面認識，審計整改后未形成從嚴治企，嚴于日常，嚴在經(jīng)常的“嚴格規(guī)范”的長效性工作機制，審計結果的運用未見“鋒刃”，審計效果隨階段性審計工作結束而終結。

（二）“點位”式審計形成“盲帶區(qū)”

目前審計工作中，主要是開展有關“人”“財”“物”的專項審計工作，主要是針對國企領導（國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)（含金融企業(yè)）的法定代表人，或不擔任法定代表人，但實際行使相應職權的董事長、總經(jīng)理、黨委書記等企業(yè)主要領導人員。按照審計的規(guī)范操作程序，企業(yè)內部審計聚焦點主要是審“關鍵少數(shù)”、審“關鍵環(huán)節(jié)”，審“關鍵風險領域”，而在企業(yè)中一些具有較大業(yè)務處置權的敏感崗位人員，如物資采購、招投標管理、資產(chǎn)租售等領域的管理人員，一些除了企業(yè)管理重點環(huán)節(jié)外以及風險可見度較高的風險領域外的“隱形地帶”，因長期處于管理者習慣性辨識為“低風險”的環(huán)境，隨之被人為習慣列入監(jiān)督檢查或是審計的“盲點”區(qū)域，久而久之將變?yōu)樽躺芾硎Э氐摹拔ｋU源點”。同時，部分管理者對企業(yè)內審工作停留在“事不關己，高高掛起”的片面認識中。

（三）書證材料為主審方式形成局限性

在企業(yè)內審中通常采用審核和分析會計憑證、會計帳簿和報會計報表的順查法，采用先審查會計報表，以發(fā)現(xiàn)錯弊和問題有針對性地審查和分析報表、帳簿、憑證的逆查法以及抽樣法等。因為長期程序化操作，審計人員對固定的程序化操作指令性意識較強，在詢問等通過分析的方式中，一般采取通過簡易交流的方式開展，較少使用采用規(guī)范的程序性談話程序組織審計，客觀上存在審計中發(fā)現(xiàn)的問題存在浮于表面而未及表里，揭示問題而未觸及問題實質。

（四）審計人員個體素質差異形成主觀性

在企業(yè)內部審計工作中，審計人員按照審計基本準則及內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范開展工作審計工作?？陀^性、重要性、謹慎性原則，一是要求審計人員在審計評價中必須根據(jù)審計查證或者認定的事實，依據(jù)相關標準，發(fā)表獨立、客觀、公正的審計評價意見；二是審計人員要能夠抓住突出重點，應著重評價與履行經(jīng)濟責任有重要影響的經(jīng)濟事項；三是審計人員要持有穩(wěn)健、謹慎的態(tài)度，審計評價應當與審計內容相統(tǒng)一，評價結論應有充分的審計證據(jù)支持。這些要求從審計人員的政治素養(yǎng)、業(yè)務素質以及專業(yè)“探察”分析發(fā)現(xiàn)問題的視角、能力提出比較高的要求。

三、強化責任擔當，鑄“三力”體系建設

（一）強化學習能力，筑牢國企內審工作之“根”

1.強化政治引領，找準政治定位。在從嚴治黨的新時代背景之下，企業(yè)內審機構要從思想上提高政治認識，始終堅持黨的領導，堅持董事會的領導，以改革轉型發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營為中心，找準企業(yè)內審的政治定位，提高“政治站位”，站好企業(yè)內審風險防控這個關鍵首要的“前位”；以精準定位緊盯企業(yè)改革轉型發(fā)展中“公權”“公資”集中的關鍵點位、關鍵環(huán)節(jié)、關鍵時間、關鍵人員在黨紀黨規(guī)和作風建設“鋼性地帶”瞄準點位，提高企業(yè)內審工作的“行動自覺”，站好企業(yè)內審這個關鍵重要的“高位”。在企業(yè)內審工作中，審計人員既要堅持以書證材料為主的“默審”，還要“敢于發(fā)聲”；要具備火眼金睛，在企業(yè)內審工作中注重風險，特別是隱匿性管理風險、公權幕后交易、在企業(yè)改制重組中國有資產(chǎn)折價、縮水等風險的辨識及查找，“敢于發(fā)威”。只有這樣，可塑造適應從嚴治黨新要求的企業(yè)內審隊伍新形象，使得企業(yè)內審工作隊伍“形”“神”“威”“震”同在。

2.強化思想建設，鑄造對黨忠誠。作為企業(yè)內審人員，在扎實學習審計業(yè)務的同時，要高度重視并以思想自覺、行動自覺在審計工作中貫徹黨的十九大精神作，做到深學、細學、領悟、實踐。為黨工作，就是要時刻用言行堅守黨性，在企業(yè)內審工作中善抓問題，在面對監(jiān)督執(zhí)紀過程中要堅持公心，敢于用黨紀黨規(guī)、審計法律法規(guī)的黨性原則來自我“人性”挑戰(zhàn)，要以抗阻力，抗壓力之公正廉潔公正心敢于堅持原則，敢于發(fā)現(xiàn)問題，敢于追根溯源，手握“利劍”，敢于“亮劍”，以“自律”、“自強”精神強化審計者自我監(jiān)督更嚴，自我凈化完善提升自我要求更高，提升政治鑒別力，做到言有所戒，行有所止，做黨性堅定的“忠誠干凈擔當”新時代審計人員。

（二）提升實踐能力，筑實國企內審工作之基

1.強化工作目標建設，著力推進“三抓”“三強化”。企業(yè)內審人員，要以高度政治責任對黨組織負責，對審計企業(yè)及人民群眾負責，讓企業(yè)黨組織放心，讓職工群眾信任。因此，企業(yè)內審機構要以“三抓”“三強化”強化自身建設：一是要抓準重點關鍵，強化政治站位。企業(yè)內審工作要抓準“三重一大”決策、工程招投標、物資采購、重大投資活動、國有資產(chǎn)重組、資產(chǎn)租賃盤活、精準扶貧工作、國企改革改制重點制度落實、安全環(huán)保等關鍵點位和關鍵領域的審計目光聚焦，強化企業(yè)內審的政治“主站位”；二是要抓住兩個“四必”原則，強化企業(yè)內審組織制度保障。一是工作“四必”，即:工作紀律必嚴，工作作風必實，工作思路必清，工作效果必查，工作有計劃，有落實，有跟蹤；二是企業(yè)內部審計委員會必須強化履職擔當，加大對內部審計工作情況的檢查力度，完善檢查反饋、情況通報、整改回訪等工作機制。上級審計機關要將對內部審計的指導和監(jiān)督工作納入對下級審計機關的考核內容；三是抓實“查、糾、改、提”，強化企業(yè)內審工作實效。企業(yè)內審工作，要開展專項審計及非專項審計結合，重點領域、重點人員與非重點區(qū)域、非重點人員“全覆蓋”審計，以查問題、糾偏、改正、提高、促進，牢牢抓問題關鍵、提出問題“清單”、督促問題整改落實，開展定期再“回頭看”，形成企業(yè)內審工作的“閉環(huán)”管理，整改促規(guī)范管理，促治黨從嚴。

2.強化內審人員能力建設，盡責履職善擔當。要堅決打贏從嚴治黨的攻堅戰(zhàn)，要抓緊企業(yè)內審人員“人”這個關鍵，抓實能力建設。一是提升政治能力。企業(yè)內審人員必須牢固樹立“四個意識”，在思想上、政治上自覺，在行動上與黨中央保持步調高度一致，以知促行；二是提升業(yè)務能力。即：抓重點、找難點、審關鍵點，鑒隱匿風險點的業(yè)務能力。針對企業(yè)重點領域，企業(yè)內審機構要以立體視角開展察、測、審，在企業(yè)“三重一大”決策、“小金庫”專項整治、工程招投標、資產(chǎn)改組重組及租賃盤活、精準扶貧領域、安全環(huán)保領域、重大制度和重點工作部署落實情況等關鍵點位和關鍵領域開展企業(yè)內審；三是提升統(tǒng)籌協(xié)調能力。面對更為復雜的新經(jīng)濟形勢，企業(yè)內審人員必須在內審工作中嚴審問題，精準分析判斷，適時調整工作，還要有與企業(yè)黨委巡察辦、企業(yè)紀委、黨委工作部等多部門實施企業(yè)管理風險信息共享，巡察、檢查、審計等監(jiān)督手段共融，將通報、考核、問責、執(zhí)紀、移交司法等監(jiān)督成果共用，從而提升聯(lián)合監(jiān)督的效能。

（三）注入創(chuàng)新能力，鑄優(yōu)國企內審工作之“魂”

1.以“ABCD”管理模式，強化內審隊伍素質建設

企業(yè)內審工作必須以創(chuàng)新思維強隊伍建設及人員綜合素質提升，以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設立信。一是實施內審人員的分類管理和動態(tài)培養(yǎng)：一是按照企業(yè)內審人員綜合業(yè)務水平開展分類管理，按照審計人員A、B、C、D 類別管理（A 類為綜合業(yè)務素質優(yōu)秀,應用于重點、難點、風險點或新啟動的安全環(huán)保、風險投資的新審計領域的審計；B 類為綜合業(yè)務素質較好，應用于企業(yè)經(jīng)營活動、財務管理、領導經(jīng)濟責任制履行等常規(guī)管理活動的審計；C類為綜合業(yè)務素質一般，用于常規(guī)審計、小項目審計;D 類為企業(yè)內審“預備隊”，可從昆鋼公司下屬的集團抽調有一定工作基礎，政治素質過硬，具有潛力的審計人員組成“機動小組”，根據(jù)實際工作分別參與A、B、C 類人員的審計項目，參與昆鋼公司層面的內部審計實操），原則根據(jù)審計人員工作實績進行“D-C-B-A”人員動態(tài)晉位升級管理及審計人員梯次培養(yǎng)、選拔，做到“聚才”“引才”“造才”；二是注重實績，優(yōu)勝劣汰，動態(tài)調整。

2.以激勵考核為導向，強化內審人員管理選拔使用

一是堅持政治導向，把好企業(yè)內審人員的“入口三關”。在企業(yè)內審工作中，要改變企業(yè)內審僅僅是業(yè)務工作的片面認識，必須以前所未有的政治高度重視企業(yè)內審人員的政治素質,將其作為選拔管理企業(yè)內審人員的重要標準；將從事企業(yè)內審工作經(jīng)歷、業(yè)績及有關專業(yè)職稱作為必備的專業(yè)知識素質；二是堅持創(chuàng)新激勵，把好“正激勵導向”。從企業(yè)內審肩負的重任重責而言，企業(yè)管理隨新經(jīng)濟加快發(fā)展而風險加劇，企業(yè)內審人員的無論從數(shù)量或是工作質量上看均未能夠與企業(yè)內審工作的內在要求相匹配。

結束語：企業(yè)內審人員要用政治堅定來武裝思想，用學習實踐鑄造對黨的忠誠，用創(chuàng)新精神詮釋自信！使企業(yè)內審工作在新時代從嚴治黨的背景下充分發(fā)揮審計監(jiān)督效能，增強企業(yè)內審工作為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的風險管控的“造血”功能，在新時代的機遇與挑戰(zhàn)中將企業(yè)內審工作推向新水平，新高度。