大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務會計面臨的挑戰(zhàn)

文/張?。謵坌胖Z航天信息有限公司）

眾所周知，市場經(jīng)濟的發(fā)展明顯加大了企業(yè)之間的市場競爭強度，企業(yè)想要在激烈的競爭中獨占市場優(yōu)勢，就需要不斷更新自身稅務工作體系，完善企業(yè)資金流管理。現(xiàn)如今，大數(shù)據(jù)已經(jīng)在多個領域中被廣泛應用，在企業(yè)稅務會計工作中，引入大數(shù)據(jù)參與管理，可以提升稅務會計工作的整體效率和準確性。總的來說，大數(shù)據(jù)時代不僅為稅務會計的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，也在一定程度上成為推動企業(yè)稅務會計體系改革的推動力，值得廣泛運用和推廣。

一、“大數(shù)據(jù)時代”的特點

伴隨科技的持續(xù)革新，世界已進入“大數(shù)據(jù)時代”。大數(shù)據(jù)時代有四個明顯特征：第一是“海量”——數(shù)據(jù)倉庫爆炸式增長[1]。高性能的算法和智能處理技術，讓工作人員更精準地計算、分析和預測各種事物的發(fā)展和趨勢。第二“量大”，即多元化的社交網(wǎng)絡、媒體工具、各種程序和服務工具成為重要的數(shù)據(jù)來源，而且數(shù)量眾多。第三是“快”，它使用網(wǎng)絡廣播和大數(shù)據(jù)分析來顯著提高信息處理速度。第四，高價值，使用看似不兼容的數(shù)據(jù)類型來計算和提取對未來趨勢很重要的新知識，并將其用于各個生活常態(tài)，進而提高生產(chǎn)力和促進科學進步。

二、企業(yè)稅務概況

很多企業(yè)都有合法降低稅收負擔的客觀需要，但大多數(shù)企業(yè)領導不知道如何減輕稅負。降低稅務負擔最直接的辦法就是開展合理的稅務統(tǒng)籌。稅務統(tǒng)籌是建立在法律政策允許的范圍之內，通過國家允許的稅收優(yōu)惠政策，靈活降低稅務支出的總額，得到正當?shù)亩愂绽?。企業(yè)的納稅義務是由于企業(yè)的稅務活動而自然產(chǎn)生的，決策和企業(yè)管理直接或間接影響企業(yè)的稅收負擔。因此，企業(yè)的稅務部門必須處理企業(yè)活動的所有方面。加強企業(yè)稅收旨在創(chuàng)造稅收合規(guī)的市場環(huán)境，是社會結構的重要構成之一。而政府稅收征管，只是依法納稅特別是納稅人自律的一方面，而保護和改進企業(yè)稅收管理是宏觀管理的必要延伸。企業(yè)在保護自身利益的同時合法繳稅，不僅意味著全社會稅收意識的顯著提高，也意味著稅收立法和稅收政策的逐步完善，在一定層面甚至能夠促進社會經(jīng)濟發(fā)展的管理和調節(jié)。

三、大數(shù)據(jù)技術對企業(yè)發(fā)展的影響

總結大數(shù)據(jù)技術的應用現(xiàn)狀，大數(shù)據(jù)技術對當前企業(yè)發(fā)展的影響可以概括為：

第一，大數(shù)據(jù)技術全面落地于企業(yè)治理和運營。在大數(shù)據(jù)時代，現(xiàn)代企業(yè)的核心業(yè)務實踐已經(jīng)從人力資源管理和行業(yè)轉型逐漸轉向數(shù)據(jù)驅動的工作方式，利用信息數(shù)據(jù)進行開發(fā)、制造、營銷、客戶服務和人力資源管理以及其他方面?？梢?，大數(shù)據(jù)技術對企業(yè)的影響是多元化的，對企業(yè)的運作方式具有革命性的突破。

第二，大數(shù)據(jù)技術正在幫助企業(yè)變得更智能化。順應大數(shù)據(jù)的本質，大數(shù)據(jù)技術最重要的價值就是為數(shù)據(jù)增值。數(shù)據(jù)的價值體現(xiàn)在兩方面：一是為企業(yè)決策者提供最智能的參考資料，推動企業(yè)朝著合理的方向發(fā)展；二是大數(shù)據(jù)技術提供數(shù)據(jù)支持，確保企業(yè)任務快速完成。從這個意義上說，大數(shù)據(jù)技術實際上是一種應用目的的輔助工具。企業(yè)要實現(xiàn)管理智能化革新，離不開大數(shù)據(jù)技術的幫助和支持。

第三，大數(shù)據(jù)技術將大大拓展中小企業(yè)資源整合的技術可能性。將更多的產(chǎn)業(yè)資源整合到企業(yè)發(fā)展中，一直是很多中小企業(yè)發(fā)展的障礙。克服這一障礙，提高整合資源的能力，對中小企業(yè)的發(fā)展至關重要。大數(shù)據(jù)技術的運用無疑為中小企業(yè)提供了整合資源、降低成本的機會，從而創(chuàng)造了與大企業(yè)競爭的財務框架。

第四，大數(shù)據(jù)技術的應用是整合性的，應該集成到不同企業(yè)的系統(tǒng)中。企業(yè)需要創(chuàng)建一個硬件環(huán)境，以便及時有效地使用大數(shù)據(jù)技術，包括構建傳統(tǒng)信息系統(tǒng)和部署物聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。企業(yè)也需要不斷更新科技人才結構，積極打造具有大數(shù)據(jù)技術的專業(yè)團隊，系統(tǒng)地培養(yǎng)企業(yè)大數(shù)據(jù)思維。

四、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務會計面臨的挑戰(zhàn)

（一）部分企業(yè)稅務會計缺乏信息化素養(yǎng)

當前對企業(yè)稅務會計模式的分析表明，一些稅務會計缺乏信息管理領域的知識，導致企業(yè)稅務工作效率低。事實上，許多企業(yè)沒有關注信息技術的發(fā)展，企業(yè)內相應的IT技術管理也很落后[2]。在企業(yè)稅收方面，國家稅務機關對大數(shù)據(jù)技術進行了部分實施和推廣，但仍有企業(yè)不了解大數(shù)據(jù)技術的重要性，忽視其應用。也有些采用信息技術的企業(yè)采用自主開發(fā)的大數(shù)據(jù)管理平臺，按照自己的設計進行數(shù)據(jù)采集和歸檔。這種工作方式使得政府稅務機關難以正確收集數(shù)據(jù)，從而難以了解企業(yè)在發(fā)展過程中可能遭遇的風險。一些企業(yè)的稅務會計體系甚至不是獨立的，也沒有基于信息的稅務系統(tǒng)，因此信息沒有及時收集和處理，而部門負責人不負責創(chuàng)建納稅申報信息數(shù)據(jù)庫，稅務會計老版本軟件效率低下，難以跟上當前的業(yè)務要求。

（二）部分企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務會計人才

隨著科技的發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術對生活的方方面面都造成了不同程度的影響。與此同時，社會上企業(yè)中仍然有高管缺乏對信息技術在稅務會計中的應用關注，不投入資源或人員建立企業(yè)數(shù)據(jù)庫。隨著多樣化的先進稅收制度出現(xiàn)，企業(yè)稅務會計的工作要求也得到了更新。企業(yè)的稅務會計需要通過企業(yè)的稅務系統(tǒng)向相關政府機構登記所有類型的稅收。如果這個環(huán)節(jié)不正確，企業(yè)就有可能出現(xiàn)逃稅的風險，給企業(yè)造成相應的經(jīng)濟損失。目前，一些企業(yè)沒有足夠數(shù)量的專業(yè)稅務會計，甚至一些稅務會計審計方法不符合信息社會的要求，對企業(yè)稅務管理十分不利。

（三）企業(yè)稅務管理存在較大風險

市場中做稅務籌劃的很多企業(yè)需要對稅務信息的處理進行整合分類。換言之，納稅人必須遵守相關政府機構的相關法律規(guī)章，更新信息管理系統(tǒng)中的稅務信息。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)要在競爭市場中獲取增長機會，就必須將財務信息及時上傳到互聯(lián)網(wǎng)，進行廣泛的財務數(shù)據(jù)對標，以減少業(yè)務風險[3]。而處于這一環(huán)節(jié)的企業(yè)部分內部控制體系不可靠，信息安全問題無法得到有效保障。例如，雇傭缺乏計算機基礎和個人職業(yè)道德的稅務會計會導致企業(yè)稅務信息泄露，造成大量經(jīng)濟損失。同時，一些外部信息可能會干擾企業(yè)稅務會計的工作，如企業(yè)的信息管理系統(tǒng)感染了計算機病毒或受到了不法攻擊，會導致企業(yè)稅務信息丟失，部分企業(yè)的信息和數(shù)據(jù)體系甚至會遭到嚴重破壞，最終使企業(yè)蒙受無法承擔的經(jīng)濟損失。

五、大數(shù)據(jù)時代完善企業(yè)稅務會計工作的策略

（一）構建信息化管理系統(tǒng)

企業(yè)要立足自身實際和稅務會計實際，創(chuàng)新思路和工作方式，大膽改革實現(xiàn)信息化，應對復雜稅務工作的潛在挑戰(zhàn)，將企業(yè)稅務工作從傳統(tǒng)的人力資源管理轉變?yōu)樽詣踊男畔⒐芾?。在此階段，企業(yè)要科學評估自己的稅務管理水平和技能，認真分析國家信息系統(tǒng)建設的要求，嚴格開展信息化建設工作。根據(jù)信息系統(tǒng)的要求，采取各種措施確保企業(yè)財務信息的高效及時接收，并在此基礎上規(guī)劃合適的信息管理方案。采取多種形式和方法，避免因企業(yè)稅務數(shù)據(jù)錯誤造成的經(jīng)濟損失；內部稅務會計必須在實踐中持續(xù)完善信息管理系統(tǒng)，及時報告問題以不斷改善企業(yè)的財務狀況和誠信度。同時，企業(yè)在進行信息化管理時，必須嚴格遵守國家法律法規(guī)的要求，將信息架構內容與現(xiàn)行稅收政策相匹配，從不同角度分析大數(shù)據(jù)時代企業(yè)稅務會計存在的問題。企業(yè)領導者也應從戰(zhàn)略發(fā)展的角度關注信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性，科學分析企業(yè)發(fā)展和管理中存在的問題，不斷改進信息化工作，優(yōu)化企業(yè)財務結構。

在建立信息管理系統(tǒng)時，需要擴展其管理性，使信息管理系統(tǒng)包含稅收風險、稅收政策等多個模塊。在稅收政策子模塊中，企業(yè)稅務會計可以查看國家的法律法規(guī)和行業(yè)稅務信息，以便及時更新信息，更有效地完成財務工作。在預繳風險子模塊中，信息模塊可以自動動態(tài)匯總企業(yè)經(jīng)營及稅務數(shù)據(jù)，分析企業(yè)關鍵稅務數(shù)據(jù)，預測可能存在的經(jīng)營風險，及時對企業(yè)風險作出評估，并提出適當?shù)慕ㄗh。稅收籌劃子模塊可以收集稅收優(yōu)惠、稅收限制等內容。這些財務信息可以幫助稅務會計制定科學的規(guī)劃。立足于此模塊，企業(yè)稅務會計可以通過一系列符合政府稅收激勵指南的措施幫助企業(yè)降低稅收成本。

（二）加強稅務會計人才隊伍建設

稅務會計的工作對很多企業(yè)影響巨大。稅務籌劃尤其需要從業(yè)人員具備相應的專業(yè)素養(yǎng)和稅務知識，實現(xiàn)全面的業(yè)務規(guī)劃。只有這樣，才能保證稅收工作的效率和針對性。為了實現(xiàn)這一目標，稅務會計工作者必須在工作中收集大量數(shù)據(jù)和信息，并具備專業(yè)的預測技能，以確保最高水平的信息的可靠性和完整性[4]。因此，管理者應努力打造一支稅務會計和專業(yè)稅務專家團隊，以滿足企業(yè)的稅務需求。在信息化的稅務系統(tǒng)中，企業(yè)領導應定期確保培養(yǎng)執(zhí)業(yè)稅務會計的信息管理技能，使稅務會計能夠使用專業(yè)的會計系統(tǒng)，了解國家稅務系統(tǒng)和納稅申報系統(tǒng)的相關信息系統(tǒng)，避免因信息管理問題導致信息和數(shù)據(jù)不準確。同時，企業(yè)要定期對會計師進行專業(yè)培訓，幫助他們塑造正確的價值觀，理解工作職責，履行職責和任務，實現(xiàn)企業(yè)的商業(yè)價值最大化。

（三）通過多種措施降低信息安全風險

在當前發(fā)展階段，很多企業(yè)越來越重視稅收征管的安全性。從某種意義上說，安全是提高企業(yè)財務管理效率的重要手段。尤其是在與大數(shù)據(jù)技術相關的信息時代，企業(yè)在進入市場時面臨著許多計算機病毒威脅，這對企業(yè)的稅務信息產(chǎn)生重大影響。一旦稅務人員工作不慎很可能泄露重要數(shù)據(jù)，因此，企業(yè)在建立信息管理系統(tǒng)時，必須采用各種方法來保證稅務信息的安全。

為提高財務系統(tǒng)的管理水平，需要將關注點放在稅務信息安全上[5]。這種安全管理可以有效控制稅務信息在企業(yè)之間的流動和內容，同時該模式構成了企業(yè)治理體系，成為企業(yè)內部控制體系的關鍵構成，對員工個人負責進行管理問責制，防止各種形式的非法行為來收集稅務信息。同時，需要提高企業(yè)安全管理水平。當今社會，隨著信息技術的發(fā)展，企業(yè)必須積極利用大數(shù)據(jù)和云計算技術，對稅務會計系統(tǒng)全面管控，確保企業(yè)稅務信息的安全。例如，企業(yè)可以結合人臉識別技術、指紋識別技術等，用專業(yè)的加密技術全面掌控企業(yè)內部稅務信息管理系統(tǒng)，有效防止企業(yè)稅務信息被非法獲取。

同時，企業(yè)稅務信息的實施應使用不同的系統(tǒng)和內部控制，通過邀請技術人員更新企業(yè)防火墻以確保信息安全，保護企業(yè)內部和云端的關鍵財務和稅務數(shù)據(jù)。云硬盤與移動硬盤的結合，在一定程度上可以防止黑客入侵企業(yè)，防止稅務信息丟失，也可以有效防止黑客入侵對重要稅務信息進行篡改。有一個成熟的安全管理引擎可以保證企業(yè)稅務信息的安全，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，為企業(yè)的健康發(fā)展作出積極的貢獻。

六、結論

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代為稅收征管計算機化的發(fā)展開辟了新的道路。所以，企業(yè)需要重視稅務會計，推進稅務會計信息化管理系統(tǒng)建設，聘請高含金量的稅務會計人員，以增加稅務信息管理的安全性。有效的稅務信息管理可以科學規(guī)避相關稅務風險，完善稅務會計處理工作，也有助于企業(yè)減輕稅務負擔。