財務(wù)共享中心往來款項內(nèi)部控制分析

文/趙書艷

（石橫特鋼集團有限公司）

一、財務(wù)共享中心和往來款項內(nèi)部控制概述

往來款項就是指企業(yè)經(jīng)濟活動中形成的現(xiàn)金流款項，反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和債務(wù)結(jié)構(gòu)，往來款項的內(nèi)部控制管理成效也直接影響到企業(yè)資金運作效率。從內(nèi)部控制角度來說，往來款項的內(nèi)控管理要點主要包括：其一，對往來款項的預(yù)算控制，即往來賬款掛賬時是否符合預(yù)算定額標準；其二，對合同進行審核，主要查看合同簽訂時間是否在業(yè)務(wù)發(fā)生之前、合同內(nèi)容和文本等是否滿足法律規(guī)定、合同條款是否明確了最終付款期限；其三，做好入賬前審核，尤其是往來賬款中涉及的票據(jù)、憑證等，重點審核發(fā)票上的金額信息是否與合同條款設(shè)置的一致，并檢驗發(fā)票是否經(jīng)過了庫存管理部門、物資使用部門和主管部門等相關(guān)人員的審核簽字；其四，落實清賬審核工作，即對于分期付款的經(jīng)濟事項應(yīng)當在期末時統(tǒng)一清理賬目，核實應(yīng)付賬款的金額是否滿足合同的條款內(nèi)容，或企業(yè)是否采用了合同規(guī)定的付款方式進行會計結(jié)算。

搭建財務(wù)共享中心能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)活動的集中處理，通過規(guī)?；幚砹鞒瘫苊庵貜蛣趧?，幫助企業(yè)實現(xiàn)運營成本的降低，刪減不必要流程。而且集中化管理也能幫助企業(yè)實現(xiàn)不想讓崗位相分離，構(gòu)建相互制衡的格局。與此同時，財務(wù)共享中心能夠?qū)I(yè)務(wù)模塊實現(xiàn)專業(yè)化處理，更為專業(yè)合理的分工，能夠幫助員工提升實踐經(jīng)驗。內(nèi)部控制作為強化管理效果的不二選擇，能夠切實提升企業(yè)內(nèi)部會計信息質(zhì)量，保障企業(yè)各項經(jīng)營管理活動有章可循，實現(xiàn)全員參與。財務(wù)共享中心往來款項內(nèi)部控制，是以完善的內(nèi)部控制體系為基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)崗位分工以及授權(quán)體系的明確，完善企業(yè)審批流程。往來款項會占用企業(yè)現(xiàn)有流動資金，影響企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，倘若內(nèi)部控制健全程度不足，會造成收支失衡，甚至會影響企業(yè)的正常運營。因此，財務(wù)共享中心應(yīng)當強化對于往來款項的監(jiān)督管控。

二、財務(wù)共享中心往來款項內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控制度不健全

實踐中，部分企業(yè)對內(nèi)部控制重視不足，自身并未建立起完善的內(nèi)部控制制度，未遵循發(fā)展戰(zhàn)略目標指引，也未針對財務(wù)共享中心往來款項業(yè)務(wù)設(shè)置科學、合理的管理細則；部分企業(yè)在工作落實過程中，對于往來款項內(nèi)部控制制度的落實缺乏追蹤，制度缺乏執(zhí)行力，往來款項內(nèi)部控制效果較差。加上各職能部門缺乏應(yīng)有的協(xié)調(diào)配合，無法在企業(yè)內(nèi)部為往來款項內(nèi)部控制體系建設(shè)營造良好氛圍。

（二）審核控制不到位

缺乏完善的授權(quán)審批制度，責任劃分明確程度不足，出現(xiàn)問題易產(chǎn)生相互推諉現(xiàn)象，難以充分發(fā)揮往來款項內(nèi)部控制監(jiān)督管控職能，無法將真實的往來款項情況反饋給管理者。財務(wù)崗位設(shè)置不合理，部分企業(yè)為節(jié)約成本，并未在財務(wù)崗設(shè)立初步審核，僅在總部設(shè)立審核崗位。此舉雖然能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)人力資源成本的節(jié)約，但在實際的工作推進過程中無法與一線業(yè)務(wù)人員保持良好的溝通協(xié)調(diào)，導致對于財務(wù)管控的作用削弱，不利于企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)運營風險規(guī)避能力的提升。其主要原因在于內(nèi)部控制制度并未充分落實，并未積極借鑒汲取其他企業(yè)經(jīng)驗，實現(xiàn)自身風險防控能力的強化。

（三）部分業(yè)務(wù)模塊風險控制缺位

財務(wù)共享中心業(yè)務(wù)在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用，大多集中在企業(yè)應(yīng)付款項、員工薪酬等費用核算之上，對應(yīng)付賬款效率產(chǎn)生一定的影響，同時對于應(yīng)收模塊缺少全面合理的把控，導致企業(yè)管理層應(yīng)收模塊內(nèi)控意識不足，并未明確其重要性，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求建立完善的制度，進而使得財務(wù)共享系統(tǒng)存在較大風險，倘若對其進行彌補則需要企業(yè)投入更大成本。此外，預(yù)算管控意識匱乏，涉及預(yù)算超支時上報不及時，與管理層經(jīng)營理念相悖，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）信息溝通不暢

部分企業(yè)涉及海外業(yè)務(wù)時，受調(diào)研工作不夠深入影響，易存在付款溝通不到位、合同法律條文清晰度不足等問題，給企業(yè)帶來財務(wù)危機及法律風險。與此同時，面對當前紛繁復雜的市場環(huán)境，只有保持積極有效的溝通，才能更好地消除障礙，實現(xiàn)貨款順利交易，達成良好合作。然而實踐中，各部門各自為營，彼此缺乏溝通，內(nèi)部存在信息孤島問題。而且部分企業(yè)財務(wù)人員在工作落實過程中，并未積極參與到業(yè)務(wù)活動中去，對財務(wù)共享中心往來款項的了解不夠全面，也未結(jié)合業(yè)務(wù)人員理解情況將財務(wù)術(shù)語通俗化，加劇了部門間的溝通不暢。

（五）內(nèi)部審計形式主義化

財務(wù)共享中心管理層在落實往來款項內(nèi)部控制活動、對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進程中各項風險進行評估分析時，采用的調(diào)研方式科學性不足，在實際的工作推進中隨意調(diào)查并出具相關(guān)報告，導致內(nèi)部審計部門在應(yīng)用調(diào)查結(jié)果時，產(chǎn)生錯誤認知，加劇管理風險及穩(wěn)定運營風險。與此同時，評價方式過于形式化，評價結(jié)果合理性不足[1]。專業(yè)審計人員儲備不足，并未根據(jù)自身發(fā)展規(guī)模設(shè)置獨立審計部門，也未合理明確內(nèi)審權(quán)責，導致內(nèi)部審計工作缺乏專業(yè)性、權(quán)威性，易受管理層意志影響，往來款項內(nèi)部控制審計程序規(guī)范性尚待提升，內(nèi)部控制人員在實際的工作落實過程中難以堅持原則、合理評估往來款項內(nèi)部控制有效性、落實整改工作，不能充分發(fā)揮往來款項內(nèi)部控制價值。

三、財務(wù)共享中心往來款項內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，落實責任人長期責任制

為了實現(xiàn)財務(wù)共享中心往來款項內(nèi)部控制的全面落實，首先應(yīng)當實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化改進，財務(wù)共享中心在實際的應(yīng)用過程中，覆蓋區(qū)域較廣，企業(yè)在業(yè)務(wù)量較多時應(yīng)當設(shè)置獨立財務(wù)初審崗位，確保財務(wù)初審人員能夠與合作方保持良好的溝通協(xié)調(diào)，實現(xiàn)工作效率的提升，并制定統(tǒng)一規(guī)范，對部分低風險項目進行篩選。財務(wù)共享中心進行復審，并落實監(jiān)督管控。往來款項內(nèi)部控制工作的開展，需企業(yè)各職能部門間積極配合協(xié)調(diào)，企業(yè)需制定完善的內(nèi)控方針，保障各項經(jīng)濟審批事件的真實性及準確性[2]。業(yè)務(wù)部門管理層應(yīng)當針對本部門各項費用進行定期的審核檢查，有效緩解財務(wù)共享中心審核壓力。尤其在初審階段，初審業(yè)務(wù)人員為企業(yè)財務(wù)活動進行審計后，落實簽名制度，保障后續(xù)業(yè)務(wù)開展能夠?qū)崿F(xiàn)有據(jù)可查。管理層應(yīng)當明確初審落實責任制度的重要意義，嚴格督促初審人員根據(jù)內(nèi)部控制指引，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動進行審核，履行第一審核人的責任，保障各項經(jīng)濟數(shù)據(jù)的真實性以及準確性。同時管理層應(yīng)當進一步落實預(yù)算制定，保障預(yù)算編制的科學性，定期對預(yù)算執(zhí)行狀況進行監(jiān)督管控，避免產(chǎn)生預(yù)算超支現(xiàn)象，促進內(nèi)部審計工作效率提升[3]。

（二）完善風險預(yù)警和評估體系

風險防控對于維持企業(yè)穩(wěn)定健康運營意義重大，企業(yè)應(yīng)當明確自身所能承受的最大風險載荷，立足于實際完善風險預(yù)警和識別指標體系。借助財務(wù)共享中心，實現(xiàn)各項經(jīng)濟活動開展全流程監(jiān)督管控。倘若企業(yè)所面臨的風險處于中等水平，即為企業(yè)可承受范圍以內(nèi)，倘若進一步權(quán)衡成本與收益，應(yīng)當采取多元化的風險防控手段，包括風險對沖、風險轉(zhuǎn)移、風險規(guī)避等，最大限度地減少風險帶來的影響[4]。

（三）完善內(nèi)部控制活動

企業(yè)在發(fā)展進程中，應(yīng)當強化應(yīng)收賬款控制、采購控制等工作的全面落實，尤其應(yīng)當提升對于應(yīng)收模塊內(nèi)控意識。管理層在實際的工作推進過程中，應(yīng)當明確應(yīng)收模塊內(nèi)部控制的重要意義，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，建立健全管理制度。強化預(yù)付款項控制，實現(xiàn)初審責任制度的充分落實，多因素、多方面實施評價制度，嚴格遵循內(nèi)部控制標準開展工作[5]。對于工作落實過程中違反規(guī)定的員工落實追責制度，并進行不同程度處罰，以此提升員工重視意識。推動應(yīng)收賬款管控標準的形成與完善，健全應(yīng)收款項模塊。進一步強化企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行剛性，確保預(yù)算編制與執(zhí)行相一致，定期檢查預(yù)算執(zhí)行效果，對于其中存在的問題進行明確，落實整改工作，提升企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。

（四）加強內(nèi)部溝通，拓寬信息共享渠道

企業(yè)應(yīng)當加大內(nèi)部宣傳力度，幫助財務(wù)管理人員提升財務(wù)共享中心往來款項內(nèi)部控制體系構(gòu)建重視意識，定期或不定期地開展教育培訓活動，幫助員工強化自身綜合素質(zhì)，更好地滿足工作落實需求。同時，一方面，加大部門間的溝通，定期組織部門研討會等，發(fā)揮部門協(xié)同效應(yīng)。另一方面，借助財務(wù)共享中心，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通。并與合作方及時進行信息交流溝通，保障各項業(yè)務(wù)活動的順利開展[6]。另外，針對部門間的溝通，各部門應(yīng)盡量將專業(yè)術(shù)語通俗化，使得其他部門人員可以快速、準確地理解所表達的意思，從而提高溝通效率。

（五）健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制

企業(yè)首先應(yīng)當設(shè)置內(nèi)部稽核體系，該崗位隸屬于財務(wù)共享中心領(lǐng)導，主要工作內(nèi)容是對往來款項業(yè)務(wù)的漏洞進行發(fā)掘，并探索科學完善的解決方案，確保內(nèi)部控制活動的有效落實，規(guī)范財務(wù)共享中心往來款項工作的開展。其次，進一步完善企業(yè)內(nèi)部自我評價制度，提升對于內(nèi)部審計的重視程度，根據(jù)自身發(fā)展規(guī)模設(shè)置獨立審計部門。在審計部門引導下，對往來款項內(nèi)部控制運行情況進行評價，合理利用評估結(jié)果，健全反饋機制，落實整改工作，根據(jù)評估結(jié)果追究相關(guān)人員責任，合理獎懲。

四、結(jié)語

企業(yè)在發(fā)展進程中，應(yīng)當對往來款項進行科學合理的內(nèi)部控制，合理規(guī)避風險，保障應(yīng)收應(yīng)付款項能按時收付入賬，資金及時回流，維持企業(yè)的高效運行。當前，企業(yè)應(yīng)當明確自身管理存在的不足，強化財務(wù)共享中心往來款項內(nèi)部控制體系建設(shè)，強化執(zhí)行力度，充分發(fā)揮其價值，助力企業(yè)于當前市場經(jīng)濟形勢下實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。