大數(shù)據(jù)視角下金融審計數(shù)據(jù)分析研究

文/李健

（山西省內(nèi)部審計服務(wù)中心）

國家審計機關(guān)的建立，寓意著政府審計工作范圍有明顯擴展，應(yīng)用的審計方式更加多樣，相對應(yīng)的影響金融審計數(shù)據(jù)發(fā)生變化。最初審計過程需要依靠大量的人力手工計算，為更好地順應(yīng)信息技術(shù)的現(xiàn)代化發(fā)展，突出大數(shù)據(jù)時代特征，政府審計方式演變?yōu)橛嬎銠C大數(shù)據(jù)應(yīng)用審計。針對大數(shù)據(jù)技術(shù)的蓬勃發(fā)展，國家財政機關(guān)、稅務(wù)部門等眾多事業(yè)單位，更加關(guān)注國計民生工作，促使會計電算化應(yīng)用得到普及。針對被審計單位，信息化審計有利于政府金融審計工作環(huán)境轉(zhuǎn)變，突出數(shù)據(jù)管理的現(xiàn)代化特點，更加全面的探究審計工作中。

一、大數(shù)據(jù)審計模式的可行性分析

（一）論述大數(shù)據(jù)審計內(nèi)容

大數(shù)據(jù)審計，顧名思義就是根據(jù)大數(shù)據(jù)的理念、利用大數(shù)據(jù)的技術(shù)方法，更好地完成審計工具選擇，從而強化政府部門的審計工作開展，提升金融審計數(shù)據(jù)的利用效果。通過利用現(xiàn)代信息技術(shù)對各類數(shù)據(jù)進行收集和整理，可以將較大體量的數(shù)據(jù)予以整理，集中多個來源的數(shù)據(jù)信息，完成統(tǒng)一格式的工作。在大數(shù)據(jù)時代下，政府審計對金融審計工作提出了具體要求，彰顯出合理性的工作特征，確保各類金融審計數(shù)據(jù)更加精確。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)完成相應(yīng)的審計工作，該模式已經(jīng)成為未來政府審計工作延伸發(fā)展的必然趨勢，是金融審計工作適應(yīng)現(xiàn)代社會條件發(fā)展的不二選擇。

（二）政府審計應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢

大數(shù)據(jù)時代中，最主要的標志性特征是數(shù)據(jù)體量較多，不過我們也應(yīng)該以辯證的觀點看待大數(shù)據(jù)問題，因為對于特定的人或者特定的部門來講，對于大的定義略有不同。一系列數(shù)據(jù)經(jīng)過日積月累的發(fā)展，可能成為大數(shù)據(jù)，各個數(shù)據(jù)之間產(chǎn)生相互聯(lián)系，在持續(xù)的發(fā)展中，也可能轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)。而一份大數(shù)據(jù)，如果內(nèi)容較為零散，相互關(guān)聯(lián)性較低，就可能淪為沒有價值或者價值較低的數(shù)據(jù)內(nèi)容，這就不能稱之為大數(shù)據(jù)，因此相關(guān)工作人員應(yīng)以辯證統(tǒng)一的觀點看待問題。

大數(shù)據(jù)技術(shù)含義還包括樣本數(shù)據(jù)的全面性和全方位性，大數(shù)據(jù)的本質(zhì)不是采用抽樣分析，而是將所有數(shù)據(jù)進行處理、整合和運算，零星細碎的數(shù)據(jù)被統(tǒng)計出來，大大提高了數(shù)據(jù)的可用性。伴隨著大數(shù)據(jù)的進步和發(fā)展，與數(shù)據(jù)相關(guān)的各個領(lǐng)域和行業(yè)也進入到高速發(fā)展的階段。針對大數(shù)據(jù)環(huán)境特點，審計工作充分明確自身工作職責，全面地了解事業(yè)單位金融工作類別，確保金融審計數(shù)據(jù)得以充分利用，更好的優(yōu)化具體工作和內(nèi)容，逐步實現(xiàn)全數(shù)據(jù)分析的根本目標，促使金融審計工作更加深入。

除此之外，大數(shù)據(jù)另外的一個特點就是來源多樣性。數(shù)據(jù)各異、相互關(guān)聯(lián)是大數(shù)據(jù)的另外一個主要特征，大數(shù)據(jù)就是由許多性質(zhì)類型不同的數(shù)據(jù)組合在一起，繼而呈現(xiàn)在大家面前的一種數(shù)據(jù)類型，大數(shù)據(jù)提供了單一數(shù)據(jù)模型不能提供的廣視角，其以涉及范圍廣、具有獨特的復(fù)雜性和聯(lián)系性的特點，為數(shù)據(jù)提供了新的價值，達到了為普通數(shù)據(jù)賦能的功效，促進金融審計工作能夠更加高效地運行。

（三）大數(shù)據(jù)時代如何加快我國審計工作變革

當今時代是電子化、智能化和數(shù)據(jù)化的時代，信息技術(shù)改變了審計工作的應(yīng)用主體，也不斷引領(lǐng)金融審計工作進行全面的升級和改革，大數(shù)據(jù)也給金融審計工作帶來多方面的影響，包括審計的機制制度、審計模式、審計理念以及審計的技術(shù)方式方法等?？梢?，大數(shù)據(jù)給政府審計工作帶來了重大的機遇與挑戰(zhàn)，相關(guān)單位應(yīng)該抓住機遇，將大數(shù)據(jù)與審計工作更好地融合在一起，將大數(shù)據(jù)技術(shù)積極的應(yīng)用在政府審計工作中，完成金融審計數(shù)據(jù)整合，選定未來審計工作的發(fā)展方向。此外，應(yīng)從國家政策方面出臺相關(guān)制度，自上而下的加快審計工作向前推進，逐步建立大數(shù)據(jù)審計工作系統(tǒng)，將審計工作的大數(shù)據(jù)化上升為國家制度，從根本上提升審計工作大數(shù)據(jù)應(yīng)用的地位，改善其應(yīng)用程式和擴大應(yīng)用范圍。對于政府等機關(guān)單位的金融審計工作，需要建立專門機構(gòu)，主要負責以大數(shù)據(jù)為主要根據(jù)的審計工作，提升金融審計的工作能力和專業(yè)素質(zhì)，從而改善數(shù)據(jù)分散的現(xiàn)狀，以大數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)方式完善金融審計數(shù)據(jù)中心，建立健全國家統(tǒng)一標準的審計系統(tǒng)。眾所周知，當今時代是大數(shù)據(jù)的時代，審計工作表現(xiàn)出的智能化和信息化要求已經(jīng)被廣泛推廣應(yīng)用，各個審計部門相互關(guān)聯(lián)、相互促進，這已經(jīng)成為金融審計部門和工作活動等追求的新常態(tài)。省去了不同的審計部門或是審計組對待相同審計內(nèi)容作出重復(fù)性工作的時間。相互串聯(lián)的審計方式，可以從根本上落實政府金融審計數(shù)據(jù)應(yīng)用，彰顯更高水平的工作效率，突顯審計工作質(zhì)量。將已經(jīng)審計的結(jié)果資源共享，在審計的共享平臺內(nèi)傳播和推廣，避免了重復(fù)性勞動，減少了額外工作，又能有更多的精力針對性地對待個別問題和關(guān)注更多的細節(jié)，大大提升了國家總體審計水平。

二、宏觀環(huán)境中政府審計工作的局限性

（一）專業(yè)大數(shù)據(jù)技術(shù)人員匱乏

結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)獨有的特征表現(xiàn)，具體的內(nèi)容涵蓋數(shù)據(jù)的存儲和處理，通過深入分析形成相應(yīng)的數(shù)據(jù)解析結(jié)論，所以，作為難度系數(shù)較高的技術(shù)，要求相關(guān)人員在實際應(yīng)用時充分調(diào)動自身積累的專業(yè)知識，憑借綜合素養(yǎng)，更好的達成金融審計工作應(yīng)用?，F(xiàn)階段，在政府基層部門中，開展審計工作的人員工作年限較短，年齡較大的大多是審計和會計工作專業(yè)人員，自身知識框架體系過于單一，沒有足夠的計算機知識作為支持，不利于全體審計團隊素質(zhì)提升。具體而言，在審計地方性財政預(yù)算執(zhí)行情況時，很多基層審計人員不能開拓工作認知，看待問題的方式相對局限，沒有充分利用大數(shù)據(jù)思維，依舊沿用傳統(tǒng)的賬套審計方式，在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)中沒有建立聯(lián)系，工作關(guān)聯(lián)性分析效果較差，制約了最終審計結(jié)果時效性。同樣的，在使用技術(shù)手段的過程中，受到多種限制，忽視了電子數(shù)據(jù)的審計比對工作，也會嚴重影響審計報告的質(zhì)量。

（二）審計工作團隊構(gòu)建不合理

宏觀分析政府部門開展的金融審計工作，一般情況下，都是根據(jù)審計項目為分類標準，相對應(yīng)的完成科室審計，這種審計方式在特定的時期具有優(yōu)勢，卻不能契合當下的社會環(huán)境。結(jié)合政府審計工作環(huán)境，或多或少的出現(xiàn)未能順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代發(fā)展趨勢，實際使用效果不佳，還有的可能會產(chǎn)生相反的影響，應(yīng)當予以全新的改善。政府審計工作已經(jīng)不再是將科室等小型數(shù)據(jù)予以審計，審計項目有所擴張，數(shù)據(jù)類別以及內(nèi)容更加煩瑣，審計規(guī)模更加龐大，涉及更多類別，應(yīng)當構(gòu)建相應(yīng)的審計團隊完成工作任務(wù)。要求整體審計系統(tǒng)參與其中，彰顯審計工作的全面性，政府審計部門需要注重內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，在各個科室之間建立聯(lián)系，展開積極合作，顯著提升審計工作效率，控制可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險。

（三）供參考的數(shù)據(jù)庫規(guī)模不大

對比政府設(shè)定的審計運行機制，結(jié)合當前運行的體制特點，數(shù)據(jù)信息的存儲位置是為單一部門，交由各個部門完成信息收集，傳遞過程也是在部門內(nèi)部，沒有展現(xiàn)信息流轉(zhuǎn)的積極性，橫向范圍內(nèi)信息流動較慢，受到的限制相對較多，繼而造成了信息“孤島”現(xiàn)象，制約了政府審計部門工作開展，信息審計效果較差。同樣的，在政府審計部門設(shè)定的審計機構(gòu)中，由于多種因素的約束，審計數(shù)據(jù)以及審計信息會留存在同級的審計機構(gòu)內(nèi)，在系統(tǒng)內(nèi)部沒有整合各類信息，不利于審計信息的共享和利用。還有就是在各部門運行階段，不同系統(tǒng)在選擇存儲軟件方面更加多樣，提升了審計部門信息采集工作的難度，在宏觀信息化環(huán)境更加多樣的背景下，政府審計部門沒有加快信息系統(tǒng)建設(shè)效率，數(shù)據(jù)的收集整理工作比較滯后，沒有準確的數(shù)據(jù)為審計工作提供參考。

三、政府審計工作如何適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代變革

（一）構(gòu)建金融審計的大數(shù)據(jù)平臺

當前宏觀經(jīng)濟下，數(shù)據(jù)信息的判定標準尚不一致，存在不同的差異，所以難以將政府內(nèi)各個部門進行整合，從而在很大程度上限制了金融審計數(shù)據(jù)的收集，致使信息資源未能發(fā)揮出應(yīng)有的價值效用。也就是說，在大數(shù)據(jù)時代，金融審計數(shù)據(jù)需要凸顯出整體性，更多地利用好系統(tǒng)平臺。隨著當下云計算方式獲得空前發(fā)展，政府部門針對政務(wù)工作的特殊性，結(jié)合電子信息化發(fā)展趨勢，更加關(guān)注信息服務(wù)建設(shè)。在審計部門更應(yīng)重視工作改革，建立金融審計為主導(dǎo)的數(shù)據(jù)平臺，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)將信息予以全面覆蓋，更好的關(guān)聯(lián)政府審計部門，突出信息交換優(yōu)勢，確保審計功能發(fā)揮效益，更好的監(jiān)督并控制金融數(shù)據(jù)信息，動態(tài)化地做出預(yù)警。在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用環(huán)節(jié)，結(jié)合實時獲取的金融審計數(shù)據(jù)，按照標簽設(shè)定，完成分門別類設(shè)置，提升數(shù)據(jù)儲存的清晰程度，簡化數(shù)據(jù)查驗過程。還有就是需要將重要審計數(shù)據(jù)進行備份，妥善存儲數(shù)據(jù)，達成數(shù)據(jù)保護的工作目標。在我國注重大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用，落實審計工作關(guān)聯(lián)，優(yōu)化金融審計數(shù)據(jù)處理過程，拓展升級數(shù)據(jù)采集范圍，涉及的多種政府工作內(nèi)容，采用分階段的方式完成金融數(shù)據(jù)整合審計工作。由于引入了數(shù)字信息化的審計平臺，結(jié)合審計預(yù)算單位，確保財政審計工作得到全面覆蓋。

（二）健全大數(shù)據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)制度

依法治國作為核心要義，針對法律法規(guī)制度建立，明確國家治理體系功能，不斷地優(yōu)化我國監(jiān)督管理能力，從根本上有利于提升政府金融審計工作質(zhì)量。政府審計作為國家治理環(huán)節(jié)的主要構(gòu)成，相關(guān)審計工作需要依據(jù)法律法規(guī)的要求進行開展?，F(xiàn)階段，我國制定大數(shù)據(jù)審計制度，或是與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相關(guān)的法規(guī)建設(shè)環(huán)節(jié)存在滯后性，不僅未能與經(jīng)濟社會環(huán)境協(xié)同發(fā)展，甚至存在內(nèi)容細節(jié)層面的空白區(qū)域。為使大數(shù)據(jù)審計能夠規(guī)范進行，與此相關(guān)的法律法規(guī)沒有依據(jù)。單純依據(jù)法律管理標準，在大數(shù)據(jù)時代中，針對信息技術(shù)展開學(xué)術(shù)討論，明確各項審計結(jié)果，相對應(yīng)的制定管理標準，讓審計工作具有健全的法律依據(jù)。針對法規(guī)應(yīng)用實踐過程，金融審計數(shù)據(jù)由審計標準所決定，是審計工作關(guān)注的基礎(chǔ)內(nèi)容，包括審計標準和方式選擇，繼而進一步作用于政府審計標準制定，加強大數(shù)據(jù)時代中審計工作開展的標準化程度。更加細化的分析，金融審計部門需要結(jié)合自身真實情況，完成審計操作指導(dǎo)，優(yōu)化審計人員的工作流程，更好地完成實踐應(yīng)用。

（三）提高金融審計人員的素質(zhì)水平

在大數(shù)據(jù)技術(shù)為指引的發(fā)展環(huán)境中，金融審計工作需要應(yīng)對多種考驗，也關(guān)乎技術(shù)層面的問題，從本質(zhì)上來說，更是考察審計人員的專業(yè)能力，假若審計人員只了解傳統(tǒng)會計審計知識，將會制約現(xiàn)階段的金融審計工作開展。也就是說，審計機關(guān)需要注重技術(shù)引入的過程，專注于人才培育，全方位立體化地提升政府審計工作成果，彰顯人員的素質(zhì)能力。秉持現(xiàn)代化的審計工作特征，依據(jù)大數(shù)據(jù)技術(shù)要求，更好的判斷政府審計工作變革內(nèi)容，拓展大數(shù)據(jù)技術(shù)的學(xué)習(xí)范圍，強化審計人員的主動學(xué)習(xí)能力，確保綜合能力得到提升。審計機關(guān)需要應(yīng)用多種人才培育方式，積極的組建審計團隊，組織多種類型的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，展開更加深入的交流活動。隨著審計部門愈發(fā)重視人員素質(zhì)培育，確保其能夠完成新時期的金融審計工作，掌握多種技能，更好地實現(xiàn)綜合性人才培育的現(xiàn)代化發(fā)展目標。當然，審計機關(guān)還應(yīng)當強化與科研單位之間的交流合作，創(chuàng)設(shè)大數(shù)據(jù)時期的人才庫，雇傭?qū)I(yè)人員，從而強化大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下審計機關(guān)的工作效率。

（四）注重金融審計數(shù)據(jù)的風(fēng)險管理

對于已經(jīng)獲取的金融審計數(shù)據(jù)，在驗證其真實性的過程中，更好地完成審計工作規(guī)劃，關(guān)注金融審計數(shù)據(jù)管理。

一般情況下，結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)信息具有可靠性，涵蓋的虛假成分較少，但是，不能排除人為因素導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺失的情況出現(xiàn)。而對于互聯(lián)網(wǎng)中獲取的數(shù)據(jù)信息，真實性相對較差。

在預(yù)先獲取審計數(shù)據(jù)階段，相關(guān)人員要具備風(fēng)險認知，按照審計工作要求，更加全面且細節(jié)的完成數(shù)據(jù)檢查，保障整體審計工作的完整性。在使用審計數(shù)據(jù)階段，隱含眾多風(fēng)險，直接對政府審計工作產(chǎn)生制約，要加強管理。

在審計信息體量較大且內(nèi)容類別較多的情形下，必須保證數(shù)據(jù)使用權(quán)限的安全性，應(yīng)當及時且動態(tài)地提供調(diào)整規(guī)劃，在更深層面獲取被審計單位信息時，眾多數(shù)據(jù)格式并不統(tǒng)一，信息狀態(tài)也很多樣化，需要保障數(shù)據(jù)標準的一致性，更好地完成區(qū)域化審計信息統(tǒng)計，解決金融審計數(shù)據(jù)的局限性，完成科學(xué)的整理工作。

最后，在分析數(shù)據(jù)各項細節(jié)化內(nèi)容中，確保數(shù)據(jù)分析質(zhì)量，盡可能地擴張數(shù)據(jù)分析范圍，提升數(shù)據(jù)管理的精準程度，防止數(shù)據(jù)信息被遺漏。審計工作應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)有利于延伸數(shù)據(jù)選擇空間，增添了數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性分析的工作內(nèi)容。

四、總結(jié)

總而言之，我國金融審計是政府機關(guān)審計工作的重要組成，融入大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用，積極地完成審計工作創(chuàng)新，提升政府機關(guān)金融審計工作效率，展現(xiàn)較高的審計工作水平和質(zhì)量，提升兩者之間的協(xié)調(diào)性，更好地完成應(yīng)用，在實踐中予以更加全面地思考各項工作，大數(shù)據(jù)審計模式的轉(zhuǎn)變能更好的突破審計工作舊的狀態(tài)，通過全體人員的通力合作，展現(xiàn)出積極的金融審計數(shù)據(jù)應(yīng)用成果。