防疫常態(tài)下公立醫(yī)院全面預(yù)算管理模式的探索與思考

陳瑞芳

（安陽市第三人民醫(yī)院，河南安陽 455000）

在新冠肺炎疫情對公立醫(yī)院全面預(yù)算管理產(chǎn)生重大影響下，部分公立醫(yī)院由于慣性思維，認(rèn)為新冠肺炎疫情支出屬于應(yīng)急預(yù)算，是醫(yī)院可以獲得預(yù)算外財政專項補助和防疫資金的手段。防疫常態(tài)化下應(yīng)急預(yù)算的統(tǒng)計匯總、上報審批、應(yīng)急支付、數(shù)據(jù)分析、合理預(yù)測等，是實現(xiàn)內(nèi)部資源整合、資源優(yōu)化配置、提高管理效率、推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制的有效方式，是醫(yī)院全面預(yù)算管理的重要組成部分。

1.防疫常態(tài)化下公立醫(yī)院全面預(yù)算管理存在問題

1.1 全面預(yù)算編制缺乏合理性

防疫常態(tài)下公立醫(yī)院編制全面預(yù)算出現(xiàn)新的問題，主要表現(xiàn)為：第一，部分公立醫(yī)院的全面預(yù)算內(nèi)容不完整。部分公立醫(yī)院全面預(yù)算僅由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，醫(yī)院其他科室參與預(yù)算編制積極性不高，導(dǎo)致財務(wù)部門在編制預(yù)算時“閉門造車”，缺少全面可靠的數(shù)據(jù)支持；第二，編制全面預(yù)算與醫(yī)院的長期發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系不緊密，全面預(yù)算管理目標(biāo)脫離醫(yī)院的長期發(fā)展目標(biāo)；第三，編制預(yù)算方法不健全。部分公立醫(yī)院對全面預(yù)算管理的理解不深刻，存在預(yù)算編制方法單一問題，缺乏應(yīng)對突發(fā)公共衛(wèi)生事件的應(yīng)急預(yù)算，全面預(yù)算管理的積極作用無法有效發(fā)揮。

1.2 全面預(yù)算管理的操作性不強

由于突發(fā)公共衛(wèi)生事件導(dǎo)致全面預(yù)算失去準(zhǔn)確性，應(yīng)急預(yù)算管理突顯重要[1]。一是新冠肺炎疫情影響下防疫支出為剛性支出，但財務(wù)編制整體預(yù)算對防疫支出把握不強，應(yīng)急預(yù)算數(shù)據(jù)失準(zhǔn)，影響全面預(yù)算管理預(yù)期；二是防疫常態(tài)下國家給予公立醫(yī)院財政補貼和防疫防護(hù)支出增多，全面預(yù)算的編制、執(zhí)行相對較難，缺乏有效的績效考核機制；三是全面預(yù)算管理在慣性思維下無法增加短期應(yīng)對突發(fā)事件的應(yīng)急預(yù)算，醫(yī)院缺乏應(yīng)急預(yù)算責(zé)任考核機制，職責(zé)不清晰造成問題推諉，協(xié)調(diào)執(zhí)行難度增大。

1.3 缺乏動態(tài)的財務(wù)風(fēng)險全面預(yù)算管理機制

傳統(tǒng)公立醫(yī)院財務(wù)管理模式下，全面預(yù)算管理注重事后管理，事前缺乏預(yù)警和事中管控不嚴(yán)，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險預(yù)算管理機制缺乏動態(tài)監(jiān)控[2]?，F(xiàn)金流風(fēng)險是公立醫(yī)院面臨的主要財務(wù)風(fēng)險。防疫常態(tài)下，大多數(shù)公立醫(yī)院關(guān)閉部分門診，導(dǎo)致慢性病住院量和門診就診量大幅減少，醫(yī)療現(xiàn)金收入大幅降低。同時防疫常態(tài)下消毒用品、防疫用品等防護(hù)支出大幅提高，導(dǎo)致支出現(xiàn)金流大幅增加，資金狀況嚴(yán)峻。因此，公立醫(yī)院要建立覆蓋業(yè)務(wù)全過程的全面預(yù)算動態(tài)管理系統(tǒng)，要加強對現(xiàn)金流的管控力度。

1.4 信息化建設(shè)滯后

全面預(yù)算管理涉及數(shù)據(jù)量大、覆蓋面廣，大多數(shù)公立醫(yī)院信息技術(shù)建設(shè)滯后，難以滿足醫(yī)院全面預(yù)算管理的要求。一是多數(shù)公立醫(yī)院的財務(wù)核算、預(yù)算管理系統(tǒng)與醫(yī)院HIS 系統(tǒng)、人事管理、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等無法完全貫通，數(shù)據(jù)整合不足，無法實現(xiàn)信息共享；二是財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)只涉及日常預(yù)算、支出、合同等基本內(nèi)容，缺乏涵蓋全部業(yè)務(wù)的全面預(yù)算財務(wù)管理系統(tǒng)，防疫應(yīng)急預(yù)算管理預(yù)警機制模塊基本空白；三是全面預(yù)算管理的運用在操作性和實用性不強。全面預(yù)算管理模式僅能提供醫(yī)療服務(wù)數(shù)據(jù)，不具備數(shù)據(jù)歸類、匯總、分析等功能，無法為醫(yī)院經(jīng)營管理和決策提供數(shù)據(jù)支持。

1.5 全面預(yù)算管理崗位設(shè)置不科學(xué)

部分公立醫(yī)院全面預(yù)算管理崗位設(shè)置不科學(xué)。一是在傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，公立醫(yī)院的全面預(yù)算管理由財務(wù)部門負(fù)責(zé)編制、審核和調(diào)整，全面預(yù)算管理的質(zhì)量得不到保證；二是沒有單獨設(shè)置預(yù)算管理審核監(jiān)督崗位，預(yù)算編制過程中的錯誤無法及時發(fā)現(xiàn)；三是醫(yī)院業(yè)務(wù)科室報送的科室預(yù)算數(shù)據(jù)未進(jìn)行自審，而預(yù)算編制人員對該科室的業(yè)務(wù)不熟悉，對預(yù)算中項目支出是否合理，無法給出更合理的修改建議，影響預(yù)算編制質(zhì)量。

2.防疫常態(tài)化下加強公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的探索

2.1 優(yōu)化全面預(yù)算編制過程

預(yù)算編制過程中，公立醫(yī)院應(yīng)加強以下幾個方面的管理[3]：首先，全面預(yù)算管理目標(biāo)要與醫(yī)院的長期目標(biāo)保持一致，并將計劃分解到業(yè)務(wù)科室中；其次，預(yù)算編制內(nèi)容要細(xì)化。公立醫(yī)院應(yīng)要求所有科室積極參與預(yù)算管理工作，結(jié)合實際適當(dāng)調(diào)整預(yù)算編制范圍，提供可靠預(yù)算數(shù)據(jù)，由財務(wù)進(jìn)行匯總；最后，完善預(yù)算編制方法。健全預(yù)算編制方法可以通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)將預(yù)算管理系統(tǒng)擴(kuò)展到每個部門，并使用在線實時更新數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)科室加強諸如預(yù)算數(shù)據(jù)預(yù)審、執(zhí)行和報銷等。預(yù)算管理系統(tǒng)要能自動監(jiān)控執(zhí)行進(jìn)度，這樣可以減少統(tǒng)計時間，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

2.2 建立應(yīng)急資金重點保障機制

建立應(yīng)急資金重點保障機制，調(diào)配防疫資金應(yīng)急預(yù)算，保持防疫資金應(yīng)急通道暢通。首先，加強分析研判，創(chuàng)新應(yīng)急預(yù)算編制模式，提升預(yù)算編制效率，關(guān)注疫情對醫(yī)院業(yè)務(wù)的影響，協(xié)助科室預(yù)算管理，保證防疫剛性預(yù)算、靈活性并舉，預(yù)算支出結(jié)合防疫任務(wù)分類匯總、輕重緩急、嚴(yán)格論證、實時調(diào)整；其次，根據(jù)測算收支增幅與成本費用關(guān)系，整體監(jiān)控重點應(yīng)急指標(biāo)，建立應(yīng)急預(yù)算績效考核機制；最后，明確應(yīng)急防疫管理機構(gòu)職責(zé)，規(guī)范應(yīng)急采購流程，杜絕單一來源采購，動態(tài)監(jiān)控采購支出，完善預(yù)算績效評價。

2.3 建立財務(wù)風(fēng)險全面預(yù)算管理機制

建立全面預(yù)算動態(tài)管理機制，首先，以醫(yī)院預(yù)算管理為基準(zhǔn)，通過對醫(yī)院運行各環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息動態(tài)進(jìn)行整理分析，得出每項工作下一階段資金需求量，從而讓醫(yī)院可以更好地對預(yù)算資金進(jìn)行分配，提高醫(yī)院預(yù)算資金的使用效率和預(yù)算管理規(guī)范性，有效降低財務(wù)管理風(fēng)險[4]。其次，強化應(yīng)急預(yù)算內(nèi)控管理。緊急采購預(yù)算管理，如防疫工程物資、服務(wù)和貨物應(yīng)確認(rèn)應(yīng)急物資管理部門專門管理，最終由預(yù)算執(zhí)行績效考核部門監(jiān)督。

2.4 建立“業(yè)財融合”的智慧全面預(yù)算管理系統(tǒng)

在全面預(yù)算精細(xì)化管理的信息化大數(shù)據(jù)時代，公立醫(yī)院應(yīng)建立業(yè)財融合財務(wù)管控模式，通過云計算、大數(shù)據(jù)等新信息手段建立業(yè)財融合的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，將醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程、資金流動、物資管控進(jìn)行有機整合，使全面預(yù)算和業(yè)務(wù)深度融合，保證數(shù)據(jù)精確性和實時性，提高預(yù)算管理水平。一是建立預(yù)算與合同管理、財務(wù)核算系統(tǒng)相結(jié)合，有效控制預(yù)算金額。報銷系統(tǒng)對無預(yù)算、超預(yù)算或是已按合同條款付款完成預(yù)算業(yè)務(wù)及時發(fā)出報警信息，以防超出預(yù)算或超合同付款；二是醫(yī)院HIS系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)相融合，實現(xiàn)資產(chǎn)實時跟蹤管理；三是會計核算系統(tǒng)與醫(yī)院HIS系統(tǒng)相融合，實現(xiàn)醫(yī)院業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實時共享，提高業(yè)財融合一體化信息處理速度，實現(xiàn)事先排摸、事中控制、事后評估。建立涵蓋資產(chǎn)、營運、預(yù)算等區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)分析決策。

2.5 全面預(yù)算管理崗位合理設(shè)置

公立醫(yī)院全面預(yù)算從開始編制到預(yù)算執(zhí)行、績效考核都需要設(shè)置多個互不相容的崗位。因此，要優(yōu)化崗位設(shè)置，需要設(shè)置多個專門全面預(yù)算管理崗位，加強預(yù)算管理人員專業(yè)培訓(xùn)，掌握全面預(yù)算精細(xì)化管理的基本理論和方法，確保預(yù)算管理人員既能夠掌握基本的預(yù)算管理知識和方法，又熟悉公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程和各個科室發(fā)展特點，為醫(yī)院健康發(fā)展發(fā)揮積極作用。