全覆蓋背景下高職院校內(nèi)部審計(jì)工作探析

周婷

（紅河州財(cái)經(jīng)學(xué)校，云南 紅河州 661100）

隨著我國(guó)教育的不斷創(chuàng)新與改革，職業(yè)技術(shù)學(xué)院事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高職院校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也變得越來越復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)能夠覆蓋院校各個(gè)工作領(lǐng)域當(dāng)中，在新形勢(shì)下，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作也提出了更高的要求。這就需要有效結(jié)合現(xiàn)實(shí)具體情況，將資源進(jìn)行充分合理的分配，采取多樣化的方式來達(dá)成內(nèi)部審計(jì)工作的全面覆蓋。

一、當(dāng)前高職院校內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題以及現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)工作是和社會(huì)審計(jì)以及國(guó)家審計(jì)并列的三種審計(jì)工作類型之一。高職院校內(nèi)部的審計(jì)工作具備獨(dú)有的屬性以及特點(diǎn)，與國(guó)家審計(jì)的政治性以及強(qiáng)制性有著不同，又與社會(huì)審計(jì)工作的中立性以及客觀性不同。在推行實(shí)施高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的全覆蓋當(dāng)中，在很多方面依然存在著不少問題，這需要對(duì)其進(jìn)行不斷的摸索以及更新。

（一）院校內(nèi)部設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)

現(xiàn)今，在高職院校內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)大多有兩種形式。在北京市的一些高職院校，其審計(jì)部門基本都是相對(duì)獨(dú)立于其他職能的部門，取消與財(cái)務(wù)部門合署工作的模式，從而保障審計(jì)部門在形式上處于獨(dú)立。但是依舊存在有部分高職院校與紀(jì)檢監(jiān)察部分進(jìn)行合署辦公，其他的職責(zé)功能部門極容易誤解審計(jì)室的工作內(nèi)容。

（二）當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作現(xiàn)狀

審計(jì)專業(yè)人員是主要是通過有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作作為基礎(chǔ)。首先，內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員欠缺專業(yè)工作能力，對(duì)審計(jì)、工程、財(cái)經(jīng)以及法律等各方面的專業(yè)知識(shí)有所欠缺；其次，由于內(nèi)部的機(jī)構(gòu)調(diào)整以及內(nèi)部編制等原因，在配備審計(jì)專業(yè)人員上存在不足，因此對(duì)于日漸繁雜的內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)不能夠有效完成。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作的主要范圍集中在財(cái)務(wù)收入支出的審計(jì)、決算審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算職能以及基礎(chǔ)建設(shè)工程項(xiàng)目等這些常規(guī)審計(jì)，不能高度關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)工作、專項(xiàng)審計(jì)工作以及科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作等，因此就導(dǎo)致審計(jì)全面覆蓋的工作要求不能夠有效實(shí)現(xiàn)。對(duì)先進(jìn)的高職院校內(nèi)部與外部的環(huán)境也在不斷變化，這就促使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在逐日上升，更有部分風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重偏向于內(nèi)部審計(jì)工作職能的范圍。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果的現(xiàn)狀

審計(jì)的結(jié)果能夠有效體現(xiàn)審計(jì)工作的全過程，但是往往的現(xiàn)實(shí)進(jìn)行審計(jì)工作過程當(dāng)中，過于的形式化。首先，是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)工作的揭示的問題不能夠高度重視，對(duì)于后繼的審計(jì)工作基本知識(shí)走個(gè)流程，不能夠有效檢查考核審計(jì)意見的落實(shí)情況，并且縱容一些不合規(guī)、不合理的現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生。其次，是雖然能夠在形式上保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，但是被審計(jì)的單位以及被審計(jì)的對(duì)象往往忽視審計(jì)的結(jié)果，借故敷衍，導(dǎo)致后續(xù)的審計(jì)執(zhí)行達(dá)不到最終效果。

二、嚴(yán)控高職院校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的必要性

（一）隨著教育行業(yè)的不斷深入改革與創(chuàng)新，高職院校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面也得到迅猛發(fā)展，對(duì)于院校內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)基本都對(duì)內(nèi)部負(fù)責(zé)監(jiān)督管理逐漸的過渡成為為內(nèi)部提供咨詢以及評(píng)價(jià)的職能，對(duì)院校內(nèi)部進(jìn)行查補(bǔ)漏洞、完善管理以及揭示風(fēng)險(xiǎn)等，并且對(duì)內(nèi)部在管理當(dāng)中所存在的問題以及風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行意見反饋，從而能夠?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層在進(jìn)行決策時(shí)提供有效的管理建議。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量能夠有效促進(jìn)內(nèi)部的管理

隨著職業(yè)技術(shù)教育的大力發(fā)展，我國(guó)社會(huì)以及政府部門在不斷加大對(duì)于教育方面的投資，高職院校在建設(shè)校區(qū)以及建設(shè)辦學(xué)規(guī)模等方面也在不斷進(jìn)步，在對(duì)辦學(xué)條件的不斷完善加強(qiáng)之下，通過開展實(shí)時(shí)自主招生的形式，使教育方面的經(jīng)費(fèi)在不斷增加，這就導(dǎo)致相關(guān)的職能部門以及院校管理層需要進(jìn)行決策的事情也越來越多。

三、提升高職院校把控內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量的策略

（一）完善與優(yōu)化建設(shè)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員團(tuán)隊(duì)

審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵取決于審計(jì)專業(yè)人員的能力素質(zhì)，在建立審計(jì)專業(yè)人員能力素質(zhì)的體系過程當(dāng)中，務(wù)必要以人為本。首先，要提升審計(jì)專業(yè)人員的能力。能夠熟練掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、工程、計(jì)算機(jī)、稅務(wù)以及法律等這些專業(yè)性的技能，并且能夠熟悉我國(guó)財(cái)經(jīng)方針政策并且熟練掌握審計(jì)技術(shù)的方式方法；其次，要保證審計(jì)專業(yè)人員能夠明確道德準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)意識(shí)主要核心是在于誠(chéng)信，這也是需要具備基礎(chǔ)的素質(zhì)，審計(jì)專業(yè)人員務(wù)必要懂法守法、依據(jù)法律辦事、保守秘密、公正客觀；再次就是要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)專業(yè)人員后續(xù)的教育工作。要定期計(jì)劃與安排審計(jì)專業(yè)人員能夠準(zhǔn)時(shí)參加相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，并且對(duì)審計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行定期的輪崗。與此同時(shí)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員需要自主的進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)與補(bǔ)充，從而能夠通過培訓(xùn)教育等方式使內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員的專業(yè)能力能夠得到有效的提升與進(jìn)步。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)全過程的管理

提升內(nèi)部審計(jì)工作的全程管理。要將事前防范、事中的監(jiān)督以及事后的審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，這是對(duì)于提升高職院校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重點(diǎn)之一。首先要提升事前的防范工作，要根據(jù)內(nèi)部具體情況作為出發(fā)點(diǎn)，在源頭上將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。特別是在基礎(chǔ)建設(shè)工程的審計(jì)當(dāng)中，務(wù)必要嚴(yán)格施行招標(biāo)投標(biāo)的程序，并且要對(duì)是工程項(xiàng)目的造價(jià)控制實(shí)施事前的審計(jì)工作；其次要增強(qiáng)事中的監(jiān)督工作，要嚴(yán)格按照審計(jì)的計(jì)劃以及事前控制的結(jié)果，對(duì)于較為大額的資金支出以及經(jīng)濟(jì)較大的活動(dòng)進(jìn)行全過程的跟蹤，并且能夠以常規(guī)審計(jì)的方式來保障這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠有效進(jìn)展運(yùn)行；再次是要增強(qiáng)事后的審計(jì)工作，要將事前、事中進(jìn)行結(jié)合，以此來控制最終的結(jié)果，要對(duì)在審計(jì)過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的大大小小的問題進(jìn)行深入挖掘，較為普遍的問題則需要對(duì)其進(jìn)行研究，將發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改工作，并且最大程度的利用審計(jì)的結(jié)果。

（三）把控質(zhì)量的重要保障

首先，務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部的準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)以及制度。要將審計(jì)質(zhì)量的責(zé)任制進(jìn)行逐步優(yōu)化與完善，并且制定與實(shí)施分工負(fù)責(zé)制度，從而能夠?qū)λ袑徲?jì)事項(xiàng)進(jìn)行負(fù)責(zé)；其次是要嚴(yán)格遵照審計(jì)規(guī)范。務(wù)必要嚴(yán)格按照法律規(guī)定的操作規(guī)范以及工作程序。在對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行編制過程中、敲定審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告的制定、征求被審計(jì)單位部門的意見、提出相應(yīng)的審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告以及在最終落實(shí)的問題，進(jìn)行各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的整改，務(wù)必要保證各個(gè)環(huán)節(jié)不漏不亂，能夠環(huán)環(huán)相接。再次是需要建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度方案。以該制度來對(duì)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范與約束，提升審計(jì)專業(yè)人員對(duì)質(zhì)量控制的意識(shí)能力。與此同時(shí)要對(duì)較為優(yōu)秀的審計(jì)項(xiàng)目以及取得較為優(yōu)異成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員要給予一定程度的獎(jiǎng)勵(lì)與表揚(yáng)，促使內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員在工作中能夠更加認(rèn)真負(fù)責(zé)。

（四）增加內(nèi)部審計(jì)工作的覆蓋面

對(duì)于傳統(tǒng)式的內(nèi)部審計(jì)工作基本都是較為被動(dòng)的將一些任務(wù)審計(jì)完成，例如，完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排的工作、年底的考核等來進(jìn)行一些審計(jì)，這就導(dǎo)致審計(jì)工作的范圍比較窄。因此若想將審計(jì)工作的覆蓋面進(jìn)行拓展，這就需要將審計(jì)規(guī)劃進(jìn)行完善與加強(qiáng)，將專業(yè)審計(jì)人員的被動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)化為主動(dòng)審計(jì)，從而有效的實(shí)施審計(jì)工作。在審計(jì)對(duì)象的選擇方面，可以通過院校一年一度監(jiān)察部門的舉報(bào)行為、外部審計(jì)所指出的問題以及每一年度中重點(diǎn)工作等問題進(jìn)行全面綜合考慮，階段、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放以及公務(wù)接待等等哲學(xué)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的這樣既可以保證重點(diǎn)又能夠兼顧全面。要拓展審計(jì)工作的覆蓋面，減少年年被審計(jì)的部門，嚴(yán)禁出現(xiàn)常年偏離審計(jì)范圍內(nèi)的部門。在審計(jì)范圍的選擇上，可以對(duì)一些高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注，例如，對(duì)于采購(gòu)階段、工程建設(shè)實(shí)際施工情況等。

（五）加強(qiáng)審計(jì)服務(wù)

審計(jì)服務(wù)以及審計(jì)監(jiān)督作為審計(jì)工作中較為重要的兩部分，服務(wù)作為審計(jì)工作的最終目標(biāo)，而監(jiān)督則是審計(jì)服務(wù)過程中的手段與途徑。發(fā)現(xiàn)問題并不是內(nèi)部審計(jì)工作的最終目的，而是將發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，最終能夠有效減少問題的發(fā)生，從而能夠?yàn)楦呗氃盒５慕?jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)上營(yíng)造優(yōu)質(zhì)的環(huán)境。在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，要將問題進(jìn)行及時(shí)的歸納處理，并對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)分析，從而反饋報(bào)告，主動(dòng)提醒。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也可以通過內(nèi)部網(wǎng)上公告、個(gè)別交流以及會(huì)議召開等形式，主動(dòng)協(xié)助相關(guān)部門提升規(guī)范意識(shí)，讓院校所有經(jīng)濟(jì)支出事項(xiàng)能夠嚴(yán)格遵照相應(yīng)規(guī)定的程序進(jìn)行相應(yīng)的操作。

結(jié)束語：我國(guó)當(dāng)前對(duì)高職院校的內(nèi)部治理以及發(fā)展的要求越來越高，這就彰顯出內(nèi)部審計(jì)工作的重要程度。要在不斷的探索當(dāng)中，將工作模式進(jìn)行創(chuàng)新，能夠使審計(jì)工作規(guī)律符合當(dāng)前的發(fā)展形式以及高職院的發(fā)展情況，這樣才能夠發(fā)揮出院校內(nèi)部審計(jì)工作，能夠?yàn)樵盒５陌l(fā)展以及改革提供保駕護(hù)航的作用。