大數(shù)據(jù)時(shí)代下的政府審計(jì)探析

文/王乙清（四川師范大學(xué)）

一、研究背景及意義

（一）研究背景

政府審計(jì),又稱國(guó)家審計(jì),是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì)。主要工作領(lǐng)域涉及對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方人民政府、國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企事業(yè)單位以及其他有國(guó)有資產(chǎn)的單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)包括國(guó)務(wù)院設(shè)置的審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)和地方各級(jí)人民政府設(shè)置的審計(jì)廳(局)兩個(gè)層次。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代的推動(dòng)下,由于信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,政府審計(jì)的范圍也在不斷擴(kuò)大,這既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。一方面, ,政務(wù)信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同程度在大數(shù)據(jù)的推進(jìn)下漸漸提升,這有利于提高審計(jì)效率,并能有效克服傳統(tǒng)審計(jì)取證方式存在的缺陷——片面性和孤立性,但另一方面,審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)該加強(qiáng)自身信息化建設(shè),才能積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn),這是目前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要積極解決的問題。

為了促進(jìn)政府審計(jì)與時(shí)俱進(jìn),習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議的重要講話中強(qiáng)調(diào),要堅(jiān)持科技強(qiáng)審,加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》和《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件都對(duì)構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式做出了明確要求。

（二）研究意義

1.拓寬政府審計(jì)數(shù)據(jù)來源

于傳統(tǒng)審計(jì)而言, 拓寬政府審計(jì)數(shù)據(jù)來源主要受制于信息的獲取種類,因?yàn)榕c大數(shù)據(jù)相比主要面對(duì)的是"小數(shù)據(jù)",為了減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量,保證審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確性,傳統(tǒng)政府審計(jì)主要依靠數(shù)據(jù)間的鉤稽關(guān)系進(jìn)行精確性分析,而具有廣泛性的審計(jì)數(shù)據(jù),對(duì)政府審計(jì)帶來兩方面的影響,一方面拓寬了政府審計(jì)的數(shù)據(jù)來源,這有利于政府審計(jì)站在統(tǒng)籌的角度分析被審計(jì)對(duì)象,及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及潛在的問題,另一方面,大量的數(shù)據(jù)使得數(shù)據(jù)變得越來越復(fù)雜,這給傳統(tǒng)審計(jì)工作也帶來不小的壓力。

2.提高政府審計(jì)工作效率

大數(shù)據(jù)變化快這一特征,對(duì)數(shù)據(jù)處理方式的轉(zhuǎn)變有一定的促進(jìn);其實(shí)時(shí)處理的特征也能有效避免審計(jì)工作的滯后,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并預(yù)估工作過程中潛在的問題,優(yōu)化工作流程,進(jìn)而提升工作效率。

3.推動(dòng)審計(jì)組織管理模式轉(zhuǎn)型

傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)部門主要設(shè)置劃分為財(cái)政、金融、經(jīng)貿(mào)等科室,各審計(jì)小組通常采取“單兵作戰(zhàn)”的方式開展審計(jì)工作,而受信息技術(shù)和數(shù)據(jù)資源等因素的制約,各審計(jì)小組之間溝通效率低,各個(gè)部門之間對(duì)數(shù)據(jù)的整合和共享不夠充分。而隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來,審計(jì)范圍擴(kuò)大,審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模越來越大,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越高,在大數(shù)據(jù)的支持下,可以推動(dòng)審計(jì)組織管理模式向“扁平化”“聯(lián)合審計(jì)”等形式轉(zhuǎn)變。

二、政府審計(jì)迎來大數(shù)據(jù)的背景

（一）大數(shù)據(jù)定義

大數(shù)據(jù)首次提出來源于2011年5月著名咨詢公司麥肯錫根的研究報(bào)告,它第一次明確提出全球已進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代。

大數(shù)據(jù)是現(xiàn)實(shí)生活日益提升的需要和信息技術(shù)快速發(fā)展相結(jié)合的產(chǎn)物,大數(shù)據(jù)與我們的生活息息相關(guān),大數(shù)據(jù)現(xiàn)象在我們的生活中隨處可見，例如我們利用股市股票的價(jià)值走向來選擇投資,利用物流公司的物流運(yùn)輸數(shù)據(jù)來判斷再生產(chǎn)的運(yùn)作時(shí)間，以及利用證券市場(chǎng)的交易數(shù)據(jù)進(jìn)行價(jià)值估計(jì)等,其意義是可想而知的。那么到底怎么定義大數(shù)據(jù)呢?可以說大數(shù)據(jù)是一種以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，具有革命性質(zhì)的信息技術(shù),它對(duì)理念、模式、技術(shù)、實(shí)踐等領(lǐng)域都具有變革性的作用。根據(jù)其特征我們能總結(jié)出,大數(shù)據(jù)產(chǎn)生于一個(gè)信息技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)期，它是在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之上的，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)基礎(chǔ)信息的一個(gè)再挖掘，它有利于我們挖掘數(shù)據(jù)的核心價(jià)值，是信息技術(shù)領(lǐng)域的一次創(chuàng)新與再發(fā)展。

（二）大數(shù)據(jù)特征

1.數(shù)據(jù)儲(chǔ)量大

一方面數(shù)據(jù)量大,根據(jù)2011年國(guó)際數(shù)據(jù)公司發(fā)布的全球數(shù)據(jù)報(bào)告,數(shù)據(jù)信息在以每?jī)赡暝鲩L(zhǎng)一倍的速度上升;另一方面,計(jì)算量較大。

2.數(shù)據(jù)變化快

一方面,大數(shù)據(jù)時(shí)代信息變化快，數(shù)據(jù)量增長(zhǎng)速度快;另一方面,大數(shù)據(jù)的及時(shí)性和真實(shí)性要求數(shù)據(jù)的處理速度要快。

3.數(shù)據(jù)類型多

大數(shù)據(jù)的形式多樣,其存在形式例如文本、圖像、視頻、靜態(tài)圖像、股票指數(shù)等。

4.數(shù)據(jù)性質(zhì)真

數(shù)據(jù)必須具有準(zhǔn)確性、可靠性、一致性,且具有可追溯性。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下的政府審計(jì)

（一）傳統(tǒng)政府審計(jì)本身存在的不足

1.組織模式局限

傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)部門主要設(shè)置劃分為財(cái)政、金融、經(jīng)貿(mào)、監(jiān)督中心等科室, 傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)部門主要設(shè)置劃分為財(cái)政、金融、經(jīng)貿(mào)等科室,各審計(jì)小組通常采取“單兵作戰(zhàn)”的方式開展審計(jì)工作,而受信息技術(shù)和數(shù)據(jù)資源等因素的制約,各審計(jì)小組之間溝通效率低,各個(gè)部門之間對(duì)數(shù)據(jù)的整合和共享不夠充分。

2.數(shù)據(jù)規(guī)模有限

于傳統(tǒng)審計(jì)而言,受制于信息的獲取,相對(duì)而言其面對(duì)的是“小數(shù)據(jù)”,為保證減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量,收集到足夠精確的審計(jì)證據(jù),傳統(tǒng)政府審計(jì)主要依靠數(shù)據(jù)間的鉤稽關(guān)系進(jìn)行精確性分析。且受制于技術(shù)和制度等因素的限制,這種有限規(guī)模的數(shù)據(jù)是否得到了充分的利用還值得考量,此種原因有可能是受制于現(xiàn)有政府審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制,由于各級(jí)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)以及各審計(jì)部門間信息的橫向流動(dòng)難度大,這種信息的孤島現(xiàn)象使得各個(gè)部門難以獲取充分信息進(jìn)行有效的工作。

（二）大數(shù)據(jù)為政府審計(jì)提供的機(jī)遇

1.轉(zhuǎn)變政府審計(jì)組織管理模式

正如前文所述,受制于技術(shù)和資源限制,審計(jì)業(yè)務(wù)部門的劃分使得各個(gè)審計(jì)小組之間信息交流效率不高,而大數(shù)據(jù)時(shí)代“矩陣式”“扁平化”的組織方式,可以改變此種傳統(tǒng)組織管理模式。

例如“扁平化”的組織模式更具有柔性、適應(yīng)性,經(jīng)常能夠在不確定的環(huán)境中做出決策,能夠在技術(shù)以及時(shí)間不確定的情況下對(duì)項(xiàng)目需求做出快速反應(yīng),且垂直式的管理模式使得審計(jì)小組負(fù)責(zé)人垂直管理審計(jì)項(xiàng)目小組,而扁平化的組織模式能夠產(chǎn)生橫向的交流層,這使得內(nèi)部信息交流時(shí)間變短,使得反應(yīng)時(shí)間變短,從而達(dá)到提高工作效率和效果的目的,在進(jìn)行大規(guī)模審計(jì)時(shí),可由審計(jì)負(fù)責(zé)人垂直管理各個(gè)分管小組長(zhǎng),各個(gè)分管小組的人員可由各部門借調(diào),再由各個(gè)分管小組發(fā)揮各自的特長(zhǎng),分別采集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、查證線索,充分利用配置人才資源,從而達(dá)到共享各部門資源、有效提升數(shù)據(jù)的使用、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、組建更加靈活高效審計(jì)小組的目的。

2.獲取充分的審計(jì)證據(jù)

收集數(shù)據(jù)時(shí),大數(shù)據(jù)能拓寬審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)來源,這將豐富政府審計(jì)可利用的數(shù)據(jù)資源。傳統(tǒng)審計(jì)受制于技術(shù),數(shù)據(jù)是相對(duì)分散地存在于各個(gè)部門之間,這使得數(shù)據(jù)資源使用效率較低。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,由于獲得了充分的理念支持和技術(shù)支持,審計(jì)單位可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù),盤活各個(gè)部門之間的各地內(nèi)部數(shù)據(jù)和歷史累計(jì)數(shù)據(jù),以獲取更充分、更全面的審計(jì)證據(jù)。例如聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的運(yùn)用使得政府審計(jì)的審計(jì)資源更加廣泛,因?yàn)檎畬徲?jì)的數(shù)據(jù)來源是跨部門、跨行業(yè)、跨區(qū)域整合而成的,其數(shù)據(jù)的多樣性、充分性有利于從多個(gè)角度對(duì)被審計(jì)單位展開工作。

3.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)

大數(shù)據(jù)有利于傳統(tǒng)審計(jì)將其工作重點(diǎn)由對(duì)財(cái)務(wù)收支合法、合理性審計(jì)的層面轉(zhuǎn)變到績(jī)效審計(jì)層面上來。受制于技術(shù)因素這么一個(gè)重要原因,政府審計(jì)的審計(jì)層面主要側(cè)重被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、合法性,而大數(shù)據(jù)帶來的全新的技術(shù)手段使得處理數(shù)據(jù)的效率大幅提升,且大數(shù)據(jù)技術(shù)還可能使過去無法獲得的、難以加工的數(shù)據(jù)變得易于獲得和處理,這將使傳統(tǒng)審計(jì)花費(fèi)大量時(shí)間、精力、物力、人力的工作方式發(fā)生轉(zhuǎn)變,這將有利于將審計(jì)人員從煩瑣重復(fù)的工作中解放出來,將更多的力量投入到政府績(jī)效審計(jì)中去。

（三）大數(shù)據(jù)時(shí)代下政府審計(jì)存在的問題

1.政府審計(jì)數(shù)據(jù)累積不足

大數(shù)據(jù)時(shí)代,數(shù)據(jù)資源的儲(chǔ)備是政府審計(jì)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提,數(shù)據(jù)資源是否充足將影響大數(shù)據(jù)技術(shù)在政府審計(jì)中的運(yùn)用。

大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用對(duì)數(shù)據(jù)規(guī)模的大小有著較高的要求,而短時(shí)間內(nèi)建立大型數(shù)據(jù)庫存在著一定的條件限制,因此短時(shí)間內(nèi)，數(shù)據(jù)要達(dá)到一定規(guī)模存在難度，數(shù)據(jù)資源的匱乏可能會(huì)導(dǎo)致大數(shù)據(jù)技術(shù)在政府審計(jì)的運(yùn)用中受限。這需要在傳統(tǒng)審計(jì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)資源的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)各類資源的采集以及歸類，同時(shí)還需要加強(qiáng)部門與部門之間，各個(gè)領(lǐng)域之間數(shù)據(jù)的共享，為大數(shù)據(jù)時(shí)代下的政府審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

2.缺乏大數(shù)據(jù)應(yīng)用型人才

技術(shù)和人才是推動(dòng)政府審計(jì)大數(shù)據(jù)化的兩大關(guān)隘,在漫長(zhǎng)的發(fā)展過程中,政府審計(jì)也要從挖掘大數(shù)據(jù)應(yīng)用型人才方面著手,做好長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。大數(shù)據(jù)時(shí)代下的政府審計(jì)要求政府審計(jì)人員不僅僅是審計(jì)領(lǐng)域的專家,并且還得精通大數(shù)據(jù)領(lǐng)域的知識(shí),而目前的政府審計(jì)隊(duì)伍中,此種人才并不多見,因?yàn)槿瞬诺某霈F(xiàn)不僅需要招攬,還需要一個(gè)漫長(zhǎng)的時(shí)間來培養(yǎng),這一過程需要投入大量的成本，且大數(shù)據(jù)技術(shù)出現(xiàn)得相對(duì)較晚,是一門新穎而復(fù)雜的技術(shù),其涉及很多有關(guān)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、處理、挖掘等方面的知識(shí),這要求具有一定知識(shí)和素養(yǎng)的審計(jì)專業(yè)人才來操控,這也是政府審計(jì)在大數(shù)據(jù)時(shí)代下面臨的窘境之一。

（四）大數(shù)據(jù)時(shí)代下政府審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

1.加強(qiáng)建設(shè)政府審計(jì)大數(shù)據(jù)綜合平臺(tái)

一方面,建成大數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)庫,進(jìn)行信息的基礎(chǔ)儲(chǔ)備。當(dāng)前,審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部各層級(jí)之間存在“信息孤島問題”,審計(jì)部門與金融、稅務(wù)等外部部門合作不廣泛,這就要求政府審計(jì)拉通橫向與縱向部門的對(duì)接,采集審計(jì)證據(jù),獲得這些部門的支持。即審計(jì)部門可借助云技術(shù)開發(fā)出一套標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)數(shù)據(jù)收集平臺(tái),將審計(jì)部門和各級(jí)部門以及其他部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)采集、存儲(chǔ)和共享。另一方面,開發(fā)大數(shù)據(jù)軟件,用于數(shù)據(jù)的分析。通過加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)研究與開發(fā),可以結(jié)合當(dāng)前存在的簡(jiǎn)易大數(shù)據(jù)分析工具,比如分布式系統(tǒng)、可視化技術(shù)等智能技術(shù),開發(fā)一個(gè)供普通審計(jì)人員使用的審計(jì)分析軟件,將粗放式的審計(jì)證據(jù)過濾成集約型審計(jì)證據(jù)供審計(jì)人員使用。政府審計(jì)部門通過建立各層級(jí)的數(shù)據(jù)共享,并開展與財(cái)稅金融等外部部門的信息聯(lián)動(dòng),將有利于建設(shè)一個(gè)跨區(qū)域、跨年度、跨行業(yè)的大型數(shù)據(jù)平臺(tái),并借助此平臺(tái)完成數(shù)據(jù)的采集、分類、存儲(chǔ)、分析等,這有利于提升審計(jì)工作效率,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),避免審計(jì)人員從事大量重復(fù)低效率的工作。

2.提升政府審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

由于大數(shù)據(jù)時(shí)代政府審計(jì)環(huán)境的改變，這對(duì)審計(jì)人員自身素質(zhì)的要求越來越高，一方面要不斷完善自身的專業(yè)勝任能力，另一方面還需要掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的操控與運(yùn)用。這就要求審計(jì)人員不斷提升自身數(shù)據(jù)收集與加工的能力、審計(jì)模型構(gòu)建以及分析數(shù)據(jù)的能力、評(píng)價(jià)內(nèi)控有效性的能力，不斷提升對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的交叉學(xué)習(xí)能力。

四、結(jié)論

作為一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略資源，掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)必將有利于國(guó)家和個(gè)人提升自身在新時(shí)代的競(jìng)爭(zhēng)力。大數(shù)據(jù)技術(shù)在我國(guó)的審計(jì)領(lǐng)域要想真正發(fā)揮其作用與價(jià)值還需要做大量的準(zhǔn)備工作，本文所提出的應(yīng)對(duì)措施雖有存在的合理性，但目前還存在許多現(xiàn)實(shí)的問題亟待解決：

一是大數(shù)據(jù)平臺(tái)本身屬于一項(xiàng)復(fù)雜的科技，因此它的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、歸類及分析等問題還需要科研人員的支持，對(duì)軟件功能的完善進(jìn)行長(zhǎng)期的開發(fā)。

二是大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)相對(duì)較晚，因此作為一項(xiàng)新技術(shù)，其不免存在一些運(yùn)行中的技術(shù)漏洞，這也需要科研人員長(zhǎng)期的探索與完善，而這也需要投入大量的成本，對(duì)預(yù)算的估計(jì)存在一定的壓力。

三是由于數(shù)據(jù)的共享，不免存在部門間為了自身利益，形成有利自身的數(shù)據(jù)壟斷，這不僅會(huì)損壞各部門間的利益，還會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)壁壘的產(chǎn)生，因此我們需要進(jìn)一步研究數(shù)據(jù)的使用管理機(jī)制。