增值稅新政下企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險及對策分析

韓金濤

（中國一冶集團有限公司天津公司，天津 300301）

增值稅新政的最終目的便是為了將我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀改善，實現(xiàn)企業(yè)減負(fù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展?；诖耍鲋刀愓叩穆鋵嵶屍髽I(yè)稅費籌劃發(fā)生了巨大的變化。新政策的落實對各個企業(yè)來說，既是一種不可多得的機遇，又是一大困難。落實增值稅新政策能夠為企業(yè)減負(fù)，緩解企業(yè)發(fā)展中遇到的各種問題。同時，因為新政策涉及到的各種不同的內(nèi)容，讓企業(yè)在稅費籌劃中需要將自身認(rèn)知改變，但將傳統(tǒng)的稅費籌劃方式摒棄又會為企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。

一、增值稅新政下企業(yè)納稅籌劃工作中面臨的風(fēng)險

（一）對于政策沒有全面的理解

近年來，因為增值稅相關(guān)政策的不斷改革變化，讓其他的稅政也開始進(jìn)行了不斷的變動，為企業(yè)內(nèi)部管理相關(guān)工作人員，特別是企業(yè)財務(wù)相關(guān)職工帶來了一定的工作困難和壓力。在此種背景下，大部分企業(yè)內(nèi)財務(wù)的以及管理相關(guān)人員對于對現(xiàn)行政策內(nèi)容不夠了解，讓企業(yè)在面臨政策調(diào)整時不能很好地應(yīng)對，出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象，一些財務(wù)以及管理工作人員對于增值稅新政變革的理解依然停留于表面，讓稅收籌劃活動以及工作的開展受到較大阻礙，對于企業(yè)發(fā)展也十分不利。增值稅政策的頻繁變化，就對企業(yè)各個工作人員提出了更為嚴(yán)格的要求，企業(yè)需要結(jié)合每一次的政策變化來將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)計劃以及企業(yè)財務(wù)規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整，同時還要響應(yīng)增值稅新政，對企業(yè)財稅處理相關(guān)問題進(jìn)行科學(xué)合理的處理與應(yīng)對，避免企業(yè)新舊財務(wù)處理規(guī)劃出現(xiàn)重復(fù)。但當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)實際情況卻不夠理想，小部分企業(yè)內(nèi)稅務(wù)人員自身尚未具備專業(yè)素養(yǎng)，對于新政策的敏感性以及適應(yīng)性不足，面對嶄新財務(wù)處理政策時往往會出現(xiàn)不知所措的問題，為企業(yè)納稅籌劃工作成效的提升帶來一定的阻礙，對納稅籌劃作用的有效發(fā)揮也造成了影響[1]。

（二）企業(yè)運營風(fēng)險

一般來說，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中出現(xiàn)的經(jīng)營類風(fēng)險，通常是針對的企業(yè)自身。企業(yè)納稅籌劃工作內(nèi)容包含合理預(yù)測業(yè)務(wù)預(yù)期收益，結(jié)合實際業(yè)務(wù)過程中的技術(shù)、市場變化、經(jīng)營管理工作不夠完善等各種因素可能帶來的風(fēng)險，對企業(yè)開展的各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行管控等。在納稅籌劃工作進(jìn)行過程中，如果經(jīng)營業(yè)務(wù)出現(xiàn)了變化，就將對整個籌劃工作帶來影響。同時，由于商業(yè)利益的失效，原始稅務(wù)規(guī)劃計劃很可能會失去其應(yīng)有的作用?；诖?，企業(yè)必須加強企業(yè)各個工作人員對于稅收籌劃管理的了解認(rèn)知，合理對待各項經(jīng)營活動，并且要懂得判斷，判斷企業(yè)是否達(dá)到稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)條件。

（三）稅法變更風(fēng)險

稅收籌劃活動以及工作的開展是以稅收優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)的，同時，新政策彰顯出來的優(yōu)勢又是稅收籌劃工作開展的前提。但因為稅收政策的多變，讓企業(yè)稅收籌劃方案與預(yù)期收益之間存在較大差異，為企業(yè)帶來籌劃方面的風(fēng)險?？赡軙黾悠髽I(yè)所得稅的稅負(fù)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)直接面臨法律問題。營改增政策落實之后，企業(yè)內(nèi)稅票管理工作也有待完善提升。因為企業(yè)進(jìn)項稅扣除的需要，在新稅制下，稅收通常由票證控制。如果抵扣鏈挑較長，問題以及失誤出現(xiàn)的頻率就會變高，為企業(yè)管理工作增加難度。同時因管理粗放，一些施工企業(yè)對合作伙伴的要求沒有統(tǒng)一審查標(biāo)準(zhǔn)，這種現(xiàn)象的發(fā)生也是無法取得增值稅進(jìn)項稅額收據(jù)的一個因素。企業(yè)對材料購置價格的簡單比較，以及可抵扣稅款的分析中，并沒有對可能出現(xiàn)的綜合成本進(jìn)行考慮。

（四）納稅籌劃活動及工作操作風(fēng)險

在制定稅收籌劃方案的過程中，相關(guān)企業(yè)往往會行走在法律、法規(guī)和稅法的邊緣。我國現(xiàn)行稅法呈現(xiàn)出了立法技術(shù)復(fù)雜，立法體系層次多的特點，存在著模糊性和沖突性的特征，這種情況將直接導(dǎo)致稅收籌劃活動的操作風(fēng)險加大。從我國稅收籌劃的現(xiàn)狀來看，有部分企業(yè)內(nèi)納稅相關(guān)工作人員會認(rèn)為只要少納稅或者直接不納稅，就可以有效減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，那么企業(yè)納稅籌劃工作成效就達(dá)到了，是十分成功的。企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃相關(guān)工作人員制定下的稅收籌劃總體方案，與企業(yè)經(jīng)營活動中的科學(xué)合理性有著直接的聯(lián)系。而納稅籌劃計劃執(zhí)行相關(guān)人員對方案的了解程度也決定籌劃工作實施成效以及工作可行性與科學(xué)性。一個符合企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃工作人員需要從整體上對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行把控，為稅收籌劃方案的科學(xué)順利實施提供保障。企業(yè)內(nèi)納稅籌劃相關(guān)工作人員如果不能把握稅收優(yōu)惠政策，就將使企業(yè)稅收籌劃工作面臨著籌劃風(fēng)險以及操作風(fēng)險[2]。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的有效應(yīng)對措施

（一）建立長效風(fēng)險預(yù)警體系

納稅籌劃風(fēng)險管理工作中呈現(xiàn)出的主觀性特征，讓各個企業(yè)在經(jīng)營中必須針對內(nèi)部流程的管控工作進(jìn)行加強，并且要建立起長效的風(fēng)險管理機制以及風(fēng)險預(yù)警體系，以此來對企業(yè)經(jīng)營過程中可能發(fā)生的各項風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防和整治。在風(fēng)險控制與預(yù)警體系在實際的運行中，需要對管理、風(fēng)險預(yù)警和內(nèi)部控制的制度化引起重視，結(jié)合企業(yè)實際的業(yè)務(wù)流程管理方式與要求，科學(xué)合理的開展企業(yè)管理，工作內(nèi)容主要有稅務(wù)審查、發(fā)票管理、預(yù)算管理、采購管理等，科學(xué)的實施這些工作與活動，是有效進(jìn)行納稅籌劃和規(guī)避風(fēng)險的重要前提。同時，經(jīng)過企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的規(guī)劃、分析、審計、評估工作，讓企業(yè)的稅務(wù)工作時刻處于合理監(jiān)管范疇內(nèi)，從而規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險預(yù)警體系通常是圍繞著企業(yè)整體稅務(wù)績效來實施的。通過對企業(yè)納稅內(nèi)容的整合分析，以及對企業(yè)所得稅申報的綜合分析，能夠讓企業(yè)的收入、費用、成本、利潤率、變動率、費用率、貢獻(xiàn)率及相關(guān)彈性指標(biāo)也得到更為科學(xué)的分析，并對比其他數(shù)據(jù)，最終對企業(yè)涉稅風(fēng)險程度的大小做出初步的判斷[3]。

（二）加強研究企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理工作對策

企業(yè)內(nèi)各個財務(wù)相關(guān)工作人員，必須對增值稅新政策中的要點有著明確的認(rèn)知，并且要做好納稅籌劃活動理論方面的研究以及籌劃風(fēng)險管理工作的創(chuàng)新與落實，對企業(yè)籌劃中可能出現(xiàn)的風(fēng)險以及相關(guān)管理工作進(jìn)行科學(xué)合理的把控。多方面開展稅務(wù)籌劃工作，從企業(yè)整體利益出發(fā)，管控納稅籌劃中的風(fēng)險。在工作中，還需要將風(fēng)險管理前沿理論以及稅務(wù)籌劃的風(fēng)險相互結(jié)合，有針對性地進(jìn)行管理工作，同時要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中呈現(xiàn)的特征和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的特點進(jìn)行綜合考慮。

（三）提高納稅籌劃人員業(yè)務(wù)能力及專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)納稅籌劃工作人員自身業(yè)務(wù)能力以及專業(yè)素養(yǎng)的高低，對于企業(yè)納稅籌劃工作風(fēng)險控制的力度、企業(yè)納稅籌劃的有效性以及籌劃工作最終實施成效等方面都有著直接的影響。企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)工作人員需要針對納稅籌劃工作做好提前準(zhǔn)備，全面掌握企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，明確企業(yè)財務(wù)狀況和組織形式，制定有效的納稅籌劃方案，使納稅籌劃方案真正符合企業(yè)發(fā)展的實際情況。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員需要全面、合理地掌握各項稅收政策和現(xiàn)有政務(wù)相關(guān)法律，充分發(fā)揮納稅籌劃在納稅籌劃工作中的作用。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)高水平的專業(yè)稅務(wù)人員，對現(xiàn)有稅務(wù)工作人員加強培訓(xùn)，使其能夠有著更多的專業(yè)知識以及財務(wù)知識儲備，通過培訓(xùn)的方式來提高工作人員自身業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)，要求籌劃人員懂得各種法律法規(guī)和新政策的合理利用，促使自身稅收籌劃能力的不斷提高，最終降低企業(yè)納稅籌劃工作中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險[4]。

（四）構(gòu)建優(yōu)良稅企關(guān)系

優(yōu)良稅企關(guān)系的構(gòu)建對于企業(yè)納稅籌劃工作的順利開展具有十分積極的作用。就稅企關(guān)系構(gòu)建而言，其主要的作用在以下三個方面體現(xiàn)在。一方面能夠科學(xué)合理的避稅?？茖W(xué)合理的避稅可以有效減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，對企業(yè)發(fā)展也能起到一定的作用。第二個方面，和諧稅企關(guān)系將使企業(yè)工作進(jìn)展更為順利。第三個方面，企業(yè)在良好的經(jīng)營環(huán)境下，將會得到更好的發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展與外部環(huán)境密切相關(guān)。重視起優(yōu)良稅務(wù)企業(yè)關(guān)系的建設(shè)，對企業(yè)外部環(huán)境的營造十分有利。

在探討優(yōu)良稅企關(guān)系作用的基礎(chǔ)上，對優(yōu)良稅企關(guān)系構(gòu)建的具體工作策略進(jìn)行研究的舉措也具有重要現(xiàn)實意義。要想構(gòu)建優(yōu)良稅企關(guān)系，就應(yīng)當(dāng)對四個方面引起重視。

1.處理好節(jié)約稅源與組織收入之間的關(guān)系

經(jīng)濟是稅收的基礎(chǔ)，只有經(jīng)濟繁榮，稅源才能繁榮。一方面，要在企業(yè)內(nèi)樹立正確稅收經(jīng)濟觀，將經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)作為改善稅收征繳關(guān)系的落腳點以及出發(fā)點。另一方面，要注意經(jīng)濟稅源的節(jié)約，為地方經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)良稅收環(huán)境

2.正確處理稅收與維護納稅人合法權(quán)益的關(guān)系

征納應(yīng)當(dāng)是統(tǒng)一的，是有機結(jié)合的，而不是相互分離的

3.正確處理依法治稅與優(yōu)化服務(wù)的關(guān)系

依法組織收入是稅收工作開展的前提。牢固樹立依法治稅觀念，樹立服務(wù)觀念，為執(zhí)法服務(wù)

4.處理好企業(yè)團隊建設(shè)以及規(guī)范管理工作的關(guān)系

稅收征管的精細(xì)化與科學(xué)化，要求企業(yè)管理業(yè)務(wù)具備較高水平，干部隊伍具備良好素質(zhì)。在實際的納稅籌劃工作中，應(yīng)當(dāng)縷清二者間的關(guān)系，加強稅收征管，密切關(guān)注稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)，以此來將稅收征管工作的成效提升。

（五）構(gòu)建內(nèi)部控制制度

納稅籌劃內(nèi)控制度主要包括績效考核、審批、報告、重大納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警、重要崗位權(quán)力制衡等制度，結(jié)合企業(yè)納稅籌劃管理控制的相關(guān)要點和具體管理要求，建立和實施納稅籌劃內(nèi)部控制制度，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展提高保障。通過構(gòu)建完善健全的內(nèi)部控制制度，可以將企業(yè)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險一一展現(xiàn)，最后再通過科學(xué)有效的手段來控制風(fēng)險。通過業(yè)務(wù)流程的梳理與改造來解決企業(yè)風(fēng)險問題，保證企業(yè)納稅管理工作的可持續(xù)發(fā)展。此外，還應(yīng)進(jìn)一步加強企業(yè)各個部門間的合作、交流、配合。首先，企業(yè)納稅籌劃工作風(fēng)險管理團隊?wèi)?yīng)定期與其他業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，將部門內(nèi)取得的信息分享出來，針對納稅籌劃風(fēng)險管理和其他領(lǐng)域的管理活動進(jìn)行探討與分析，在探討過程中將自己對納稅籌劃風(fēng)險管理工作和其他風(fēng)險管理工作的建議提出；其次，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建納稅籌劃風(fēng)險管理工作相關(guān)的責(zé)任制度，將所有工作人員應(yīng)盡的職責(zé)明確下，確保工作人員自身經(jīng)濟利益與管理工作成效相聯(lián)系。以此來為納稅籌劃風(fēng)險管理工作的順利落實提供保障[5]。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)納稅籌劃工作是能夠有效提升企業(yè)經(jīng)濟效益，控制企業(yè)成本的重要手段?，F(xiàn)階段，企業(yè)中存在著政策理解不夠全面，操作、經(jīng)營以及稅法變更等方面的風(fēng)險，而新增值稅政策的落實讓企業(yè)的發(fā)展得到了進(jìn)一步的推動，完善合理的納稅籌劃對企業(yè)的發(fā)展則起到了至關(guān)重要的影響作用。因此，企業(yè)在實際的運營發(fā)展中應(yīng)當(dāng)采取各種措施，保證納稅籌劃工作的有效性與可行性，為企業(yè)以后的發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)，