國有企業(yè)內部審計工作標準優(yōu)化策略研究

【摘要】 隨著我國經濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)內部審計工作的改革也在不斷推進。本文基于內部控制標準化發(fā)展的視角下，對目前國有企業(yè)內部審計存在的問題進行探討，并根據(jù)兩者的關系，提出國有企業(yè)審計工作的標準優(yōu)化措施。

【關鍵詞】 國有企業(yè);內部控制;審計;標準化;策略

【DOI編碼】 10.3969/j.issn.1674-4977.2021.06.033

Research on Optimization Strategy of Internal Audit Standards in State-owned Enterprises

ZHANG Wei

（Chuxiong Branch of Yunnan Tobacco Company Chuxiong Prefecture Company，Chuxiong 675000，China）

Abstract： With the continuous development of China's economy，the reform of internal audit of state-owned enterprises is also advancing. Based on the perspective of the development of internal control standardization，this paper discusses the problems existing in the internal audit of state-owned enterprises，and puts forward the standard optimization measures.

Key words： state owned enterprises;internal control;audit;standardization;strategy

1 國有企業(yè)內部審計工作存在的不足

1.1 管理理念不完善

受計劃經濟體制影響，我國統(tǒng)一會計制度缺乏相應的執(zhí)行力度，會計工作由于受到單位負責人的過多行政干預，使內部會計監(jiān)督流于形式。對于內部控制制度的重要性，部分企業(yè)管理層認識不夠，管理制度不健全，財務運作不規(guī)范，內部控制薄弱，無章可循或有章也不遵循，靈活性往往比原則更強。由于現(xiàn)有的內部控制是針對經營環(huán)境和業(yè)務性質而設計的，大多數(shù)國有企業(yè)的內部控制都比較薄弱。此外，許多企業(yè)對內部控制的建立和實施還不夠重視。即使制定了一些相應的規(guī)章制度，也基本上是會計管理或財務管理的部門制度，嚴重脫節(jié)，在具體實施中存在較大的差距。如果經營環(huán)境和業(yè)務性質發(fā)生重大變化，現(xiàn)有內部控制制度未及時修訂不能適用，致使內部控制制度僅以形式存在，導致失去控制。

1.2 缺乏完善的內審機制

內部審計工作是內部控制工作順利推進的重要助推劑，我們要不斷優(yōu)化內部審計工作的工作環(huán)境。當前階段，國有企業(yè)內部的內部審計工作環(huán)境較差，也缺乏全面的內審機制。很多國有企業(yè)的管理部門對于內部審計工作沒有足夠的關注度，進而對內部審計工作的順利進行造成阻礙。同時，我國的國有企業(yè)也沒有完備的內審機制，內部審計工作的開展缺乏制度的保障。內部審計和其余工作部門的溝通交流不足，導致內部審計不能夠發(fā)揮自身的監(jiān)管作用，進而不能夠體現(xiàn)出內部審計工作對于國有企業(yè)發(fā)展的意義。所以，國有企業(yè)要不斷加強內部審計工作的建設，改善內部審計環(huán)境，不斷完善內審機制，進而讓內部審計工作能夠更好滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

1.3 內審工作獨立性較差

我國大部分國有企業(yè)都執(zhí)行審計委派制度。這一工作制度雖然能夠對國有企業(yè)內部審計工作的進行起到一定的推動作用，但是，國有企業(yè)日常的工作進行是企業(yè)的書記以及總經理進行規(guī)劃和指導，雖然內部審計部門也參與到企業(yè)的財務工作中去，但是預算的制定以及費用的核銷等這些工作仍然要經過企業(yè)財務部門的審批，內部審計部門的獨立性嚴重不足。同時，我國國有企業(yè)的內部審計工作起步較晚，很多企業(yè)的內部審計部門都是新增的，缺乏完善的體系，內部審計相關工作的專業(yè)人才也較為缺乏，而企業(yè)對內部審計工作的工作人員需求量很大，所以，很多國有企業(yè)在工作開展的過程當中，需要從企業(yè)內部的其他部門選取一些工作人員進行內部審計工作的協(xié)助開展。

1.4 相關部門之間的相互配合不足

內部審計部門工作的順利開展和企業(yè)領導部門的重視程度有著密不可分的聯(lián)系。企業(yè)領導部門的關注度以及支持力度將直接影響內部審計工作是否能夠實現(xiàn)自身的職能。在實際的工作當中，很多國有企業(yè)的內部審計部門僅僅是流于形式，企業(yè)的領導部門不會過多的關注內部審計部門的工作狀況，在審計工作出現(xiàn)阻礙之后也不能夠第一時間得到解決。同時，其余部門也不是十分配合內部審計工作，導致內部審計工作的質量難以得到保障。一旦出現(xiàn)工作人員不配合內部審計工作開展的現(xiàn)象，就會對內部審計工作的順利進行造成不可逾越的阻礙。

2 國有企業(yè)內部審計的標準優(yōu)化策略

2.1 提高內部審計的重視度，改善內部審計環(huán)境

國有企業(yè)要不斷進行內部審計工作的環(huán)境優(yōu)化工作，為內部審計工作確立明確的地位，從而推動內部審計工作更加順利地開展。企業(yè)的領導部門要對內部審計工作保持較高的關注度，積極進行內部審計體系的建設，落實內部審計工作的詳細目標。同時，管理部門還要不斷改善內部統(tǒng)計部門的工作環(huán)境，建立專門的團隊配合內部審計工作的開展，在被審部門嚴格落實整改的內審機制，為內部審計工作的順利開展打好堅實基礎。國有企業(yè)的管理部門還需要加強對企業(yè)內部審計文化的建設，加強各個部門對于內部審計工作的支持力度，努力提高內部審計工作的可信度以及真實度，進而讓其余的部門可以更加積極地配合內部審計工作的開展[2]。

2.2 強化內部審計部門獨立性，進行專業(yè)人員招聘

內部審計工作和企業(yè)的治理之間有密不可分的聯(lián)系，它對企業(yè)的經營效益有重要的監(jiān)督和評價作用，內部審計機制是企業(yè)正常運轉以及企業(yè)治理的重要基石。企業(yè)要不斷完善自身的治理機制，將管理人員的選拔面向整個市場，把國有企業(yè)高管的身份轉化為專業(yè)的職業(yè)經理人。不斷提升內部審計工作在國有企業(yè)內部的地位，從而保障內部審計部門的獨立性。內部審計工作人員的外聘也是一種較為有效的方式，由于內部審計工作需要對報表的合法性、可靠性進行分析以及對企業(yè)的發(fā)展策略進行評定。企業(yè)可以聘請一些專業(yè)的工作人員，在讓內部審計工作開展成本更低的同時，還能夠讓內部審計工作的財務信息可信度和透明度更高。

2.3 完善內部審計工作機制，提供審計制度支持

國有企業(yè)要不斷深入改革自身的內部審計工作體系，努力建立更加完善的內部審計工作制度。結合不同企業(yè)自身的實際狀況，確立年度內部審計工作制度，制定年度審計計劃，在經過企業(yè)內部黨組織和其他有關部門的評定之后實施。國有企業(yè)要不斷加強對企業(yè)內部的審計工作管理，定期對企業(yè)進行全面的審計工作。結合實際的工作情況，合理開展跟蹤審計以及專項審計工作，建立及時匯報總結的工作機制。內部審計部門要在第一時間上報工作中發(fā)現(xiàn)的問題，同時提出適當?shù)膮⒖冀ㄗh，在全年的審計工作完成之后，要在第一時間提交內部審計工作報告。

2.4 提升審計工作人員專業(yè)素養(yǎng)，提供審計隊伍保障

國有企業(yè)內部審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)水平的高低對企業(yè)風險的預判有十分重要的影響。當前階段，我國大多數(shù)國有企業(yè)對于內部審計工作的工作人員專業(yè)技能水平要求較高，企業(yè)要定期組織內部審計工作人員的培訓，不斷提升內部審計工作人員的繼續(xù)教育力度，進而讓內部審計工作人員可以更好地掌握審計工作的相關專業(yè)知識，最終切實提升國有企業(yè)內部審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)水平。國有企業(yè)在運轉的過程中會面臨更大的風險，企業(yè)的內部審計部門也需要加入到風險的管控工作中去。因此，企業(yè)要不斷提升內部審計工作人員的風險防范意識，第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的風險，進而更好地推動企業(yè)的發(fā)展。

2.5 建立企業(yè)信息化系統(tǒng)平臺，方便審計信息整合查詢

企業(yè)的經營離不開大數(shù)據(jù)化分析，而企業(yè)經營更需要來自來外部信息的收集、匯總、分析，所有部門都要實現(xiàn)智能化轉型，內控信息化的實施進度及推進深度已成為檢驗內部控制制度設計和執(zhí)行效果的最優(yōu)方法和手段。國有企業(yè)應該通過自建或外包形式推進自身信息化建設，構建信息化交流平臺，通過信息互聯(lián)互通來實現(xiàn)大數(shù)據(jù)管理。

2.6 發(fā)揮財務共享模式的積極作用，優(yōu)化國企內部審計

財務共享模式是以現(xiàn)代信息化技術為基礎，改進企業(yè)財務流程的業(yè)務處理模式。國企集團基于財務共享模式下進行內部審計，有利于根據(jù)自身情況開展內部信息和客戶、供應商的互聯(lián)工作，進而實現(xiàn)外部財政信息的集中、系統(tǒng)處理，使國企內部審計不局限于企業(yè)內，有利于拓展審計范圍，降低風險。建立國企財務共享下的內部審計流程框架。首先，根據(jù)大數(shù)據(jù)反映出來的風險，確定內部審計的重點，將有限的資源集中在高風險環(huán)節(jié)。其次，在實施階段中還要注意財務活動各個環(huán)節(jié)中存在的風險因素是否得到了適當管理，面臨的風險問題是否已經得到最為有效的控制和管理。最后，要根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的異常與疑點，并通過所獲得各類審計證據(jù)加以印證，得出審計結果，形成審計報告并對此加以追蹤。

3 結語

總之，國有企業(yè)內部審計工作的改革任重道遠，我要不斷對內部審計工作的工作環(huán)境進行改善，加強內部審計工作的獨立性以及人才的儲備量，內部審計工作體系的建設，為國有企業(yè)的內部審計工作開展提供適當?shù)膸椭?，進而更好地推動國有企業(yè)的發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 孫壹航.內部審計對國有企業(yè)公司治理的影響[J].今日財富，2021（10）：157-158.

[2] 魏莉.國有企業(yè)內部審計的策略分析[J].山東電力高等?？茖W校學報，2021（2）：34-36.

【作者簡介】

張偉，男，1991年出生，會計師，學士，研究方向為會計。