企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善探討

陳石

（云南中電典基網(wǎng)絡(luò)科技有限公司，云南 昆明 655000）

一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)面臨著很大的困難和沖擊。企業(yè)只有對內(nèi)做好內(nèi)部控制工作，有效防范經(jīng)營風(fēng)險；對外抓住機(jī)遇、穩(wěn)扎穩(wěn)打，才能渡過難關(guān)，健康穩(wěn)步發(fā)展。本文對內(nèi)部控制制度及企業(yè)內(nèi)控管理的必要性、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀及存在的問題和解決對策進(jìn)行探討，旨在為企業(yè)有效開展內(nèi)部控制工作提供一些思路和建議。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述及企業(yè)內(nèi)控管理的必要性闡釋

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)為實現(xiàn)控制目標(biāo)制定并執(zhí)行的相關(guān)管理規(guī)范，內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)根據(jù)自身實際情況確定的，能夠合理保障企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告和相關(guān)信息真實完整，提高企業(yè)經(jīng)營效益，進(jìn)而達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管控目標(biāo)。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理的必要性

1.建立健全企業(yè)內(nèi)控管理制度，有利于企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)通過建立健全并落地執(zhí)行內(nèi)控管理制度，可以查找企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險點(diǎn)，理順內(nèi)部工作流程，采取有效措施防范經(jīng)營風(fēng)險，保障公司資產(chǎn)安全和持續(xù)經(jīng)營。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)控管理制度，有利于企業(yè)建立自己的企業(yè)文化。企業(yè)通過建立健全并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控管理制度，可以樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險意識和法制觀念，形成企業(yè)文化，培育積極向上的道德價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3.建立健全企業(yè)內(nèi)控管理制度，有利于企業(yè)提升競爭力。企業(yè)通過建立健全并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控管理制度，可以形成監(jiān)督制衡機(jī)制，減少跑冒滴漏，改善企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，提升企業(yè)競爭力。

4.建立健全企業(yè)內(nèi)控管理制度，有利于促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。建立并實施內(nèi)控管理制度后，企業(yè)的風(fēng)險可以得到有效管控，經(jīng)營業(yè)績可以得到提升，保障企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，為企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提供可能性。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）企業(yè)管理層重視不夠、風(fēng)險意識薄弱

企業(yè)管理層通常對公司的生產(chǎn)經(jīng)營更重視，而對內(nèi)部控制的重視不夠，一是很多企業(yè)表面上對于財務(wù)管理很重視，一把手分管財務(wù)部門，實質(zhì)上更多領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險意識薄弱，認(rèn)為財務(wù)就是規(guī)矩多，不靈活。為了業(yè)務(wù)發(fā)展，部分領(lǐng)導(dǎo)要求財務(wù)部門對市場部門一些不合理的特殊需求大開方便之門，使內(nèi)控制度成為擺設(shè)，執(zhí)行流于形式。還有部分企業(yè)內(nèi)部控制未能制度化，內(nèi)控管理與領(lǐng)導(dǎo)的工作方式和工作習(xí)慣密切相關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)重視的工作就沒問題，領(lǐng)導(dǎo)不重視的工作就無人問津。企業(yè)的內(nèi)部控制未常態(tài)化，風(fēng)險未得到有效管控。

（二）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)未理順對內(nèi)部控制產(chǎn)生負(fù)面影響

企業(yè)的制度環(huán)境對內(nèi)部控制制度制定和執(zhí)行產(chǎn)生直接的影響。內(nèi)部控制建設(shè)是個系統(tǒng)工程，良好的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施。內(nèi)部環(huán)境確定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響公司經(jīng)營管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。部分企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不清晰，責(zé)權(quán)利不明確，企業(yè)無法內(nèi)生對內(nèi)部控制必要性的需求，內(nèi)部環(huán)境對內(nèi)部控制效果產(chǎn)生了負(fù)面影響。

（三）內(nèi)部控制制度與企業(yè)實際情況不適配

內(nèi)部控制制度存在與企業(yè)實際情況不適配的問題。內(nèi)部控制制度建設(shè)與企業(yè)設(shè)定的內(nèi)部控制目標(biāo)有很大的關(guān)系，企業(yè)設(shè)定的內(nèi)控目標(biāo)過高，標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控制度的成本過高，需要的人力成本過多，環(huán)節(jié)和流程過于復(fù)雜，使內(nèi)部控制制度不能長期持續(xù)，往往是執(zhí)行一段時間后就不了了之。企業(yè)設(shè)定的內(nèi)控目標(biāo)過低，不全面、不合理，即使嚴(yán)格執(zhí)行了內(nèi)控管理制度，仍然不能把企業(yè)的主要風(fēng)險點(diǎn)管控好，內(nèi)部控制的有效性未能達(dá)標(biāo)。

（四）內(nèi)部控制制度落實不到位

目前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的最大問題就是制度落實不到位的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是制度制定執(zhí)行時沒有進(jìn)行培訓(xùn)和交流，沒將風(fēng)險點(diǎn)和重要性向員工講解清楚，導(dǎo)致員工產(chǎn)生抵觸情緒，對制度執(zhí)行的有效性和效率產(chǎn)生了影響；二是制度、流程制定合理，但是執(zhí)行過程中走樣甚至流于形式，如按制度應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離控制的工作，變形成了沒有相互分離的工作，內(nèi)控風(fēng)險沒有得到實質(zhì)性管控；三是缺乏內(nèi)控制度的執(zhí)行監(jiān)督管理機(jī)制，沒有對內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評價，對內(nèi)控制度的執(zhí)行效果也沒有事后評價，導(dǎo)致內(nèi)控制度落實不到位，風(fēng)險沒能得到有效管控。

（五）企業(yè)缺乏風(fēng)險應(yīng)對能力

企業(yè)發(fā)展面臨著外部環(huán)境和內(nèi)部條件的不斷變化，風(fēng)險點(diǎn)也隨之不斷變化。部分企業(yè)未形成有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，加上缺乏高素質(zhì)的財務(wù)管理人員、財務(wù)人員對業(yè)務(wù)過程和業(yè)務(wù)變化了解不足等因素，導(dǎo)致企業(yè)缺乏應(yīng)對能力，不能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的變化和新出現(xiàn)的風(fēng)險并采取措施，使企業(yè)處于風(fēng)險敞口，給企業(yè)帶來損失，甚至可能直接威脅到企業(yè)的生存。

四、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的對策

（一）促進(jìn)管理層對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識

企業(yè)管理層對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識和對內(nèi)部控制工作的支持程度對內(nèi)控工作的進(jìn)展和最終效果起著重要的作用。因此管理層要從思想觀念層面認(rèn)識到內(nèi)控工作對公司防范經(jīng)營風(fēng)險、規(guī)避舞弊事件、提高經(jīng)營效益的重要作用，掌握公司經(jīng)營的風(fēng)險點(diǎn)、充分了解內(nèi)部控制知識，營造內(nèi)控工作開展的有利氛圍。另外，企業(yè)管理層還應(yīng)推動財務(wù)內(nèi)控管理制度體系的建立，根據(jù)公司的實際情況建立適應(yīng)公司發(fā)展需要、與公司管理模式相匹配的內(nèi)控制度，并隨著公司的發(fā)展不斷更新和完善，推動內(nèi)控工作的制度化規(guī)范化。

（二）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制提供基礎(chǔ)和保障

企業(yè)還應(yīng)建立完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的各個參與者（股東、董事會、經(jīng)理層等）間建立起相互合作、相互制衡的，責(zé)任、權(quán)力和利益明晰的關(guān)系。要設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，同時進(jìn)行合理的權(quán)責(zé)分配，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。建設(shè)積極向上的企業(yè)文化，提升員工開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊協(xié)作、風(fēng)險意識和誠實守信的經(jīng)營理念，塑造良好的內(nèi)部環(huán)境，為內(nèi)部控制職能有效發(fā)揮提供基礎(chǔ)和保障。

（三）建立適應(yīng)公司實際情況的內(nèi)部控制制度

只有與公司實際情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度才可能有效執(zhí)行、發(fā)揮作用，內(nèi)部控制制度應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況、風(fēng)險水平等相適應(yīng)。而內(nèi)部控制制度的建立與內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定是息息相關(guān)的。企業(yè)應(yīng)全面梳理公司的各種業(yè)務(wù)和事項，查找全業(yè)務(wù)、全流程的風(fēng)險點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注對企業(yè)影響較大的高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項，權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，確定合理的內(nèi)部控制目標(biāo)。制定有效管控措施，確保不存在重大缺陷，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。內(nèi)部控制應(yīng)該在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程設(shè)立上形成相互制衡、相互監(jiān)督、兼顧運(yùn)營效率的機(jī)制，實現(xiàn)全過程、全員控制。同時，內(nèi)部控制還應(yīng)該關(guān)注實用性，理順工作流程，重視員工反饋的信息，建立分析評估制度，收集內(nèi)控實施的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，對內(nèi)控制度建立的有效性進(jìn)行評估，查找內(nèi)控目標(biāo)設(shè)置不合理的問題，并根據(jù)企業(yè)實際情況修訂和完善內(nèi)部控制制度。

（四）完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，落實內(nèi)控責(zé)任

企業(yè)要想有效落實內(nèi)部控制工作，首先就應(yīng)該加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和交流，培養(yǎng)員工的風(fēng)險意識和對內(nèi)控工作的認(rèn)識，讓員工自覺支持內(nèi)部控制制度的各項規(guī)定和要求，為內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行創(chuàng)造良好氛圍，提升公司整體的風(fēng)險管理能力；其次，要將內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況納入員工和部門考核，建立有效可行的獎懲激勵機(jī)制，對于因未執(zhí)行內(nèi)部控制制度給公司造成較大影響的情況實行一票否決；再次，要實行崗位責(zé)任制和定期輪崗制度，根據(jù)組織架構(gòu)確定部門職責(zé)和權(quán)限，并分解細(xì)化至各個崗位，建立關(guān)鍵崗位定期輪崗制度，防范舞弊事件；另外，還要完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)控工作進(jìn)行定期評審，確定日、周、月、年的評審項目，一年一度開展全面評審工作，抽取工作樣本，對內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行全面評估；最后，有條件的企業(yè)應(yīng)提升信息化程度，建立流程化管理模式，降低人為干預(yù)因素，同時通過信息化手段及時發(fā)現(xiàn)問題并及時處理。

（五）采取有效措施提升企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力

企業(yè)應(yīng)采取有效措施提升風(fēng)險應(yīng)對能力。一是加強(qiáng)財務(wù)人員隊伍的建設(shè)。財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合能力和服務(wù)意識對財務(wù)內(nèi)控管理工作起著非常重要的作用，因此企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)工作，加強(qiáng)對財務(wù)人員的培養(yǎng)，吸收引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)財務(wù)人員。二是加強(qiáng)業(yè)財融合，保障信息溝通的順暢和透明。要讓財務(wù)人員提前介入業(yè)務(wù)流程，了解和掌握公司各項業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)人員也應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司各項管理規(guī)定，開展新業(yè)務(wù)前需要業(yè)務(wù)和財務(wù)充分溝通后制定妥善的方案，提前管控風(fēng)險。三是制定風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，明確各個部門職責(zé)，定期開展分析評估，查找異常數(shù)據(jù)，分析異常原因，發(fā)現(xiàn)問題并及時處理。

五、結(jié)語

企業(yè)只有建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，才能防范風(fēng)險，提高經(jīng)營業(yè)績，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制工作只有得到企業(yè)管理層的重視，完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制提供基礎(chǔ)和保障，同時制定適應(yīng)企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制制度，并采取有效措施完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制才能落實內(nèi)部控制。企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)人員隊伍建設(shè)、加強(qiáng)業(yè)財融合、制定風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，以提升企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力。