建筑安裝企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對(duì)策研究

王紅麗

（國家電投集團(tuán)東方新能源股份有限公司 檢修公司，河北 石家莊 050000）

當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)由高速發(fā)展轉(zhuǎn)為高質(zhì)量發(fā)展，為順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要，建筑安裝行業(yè)應(yīng)積極改變傳統(tǒng)的經(jīng)營理念和管理方式，通過實(shí)施全面預(yù)算管理，提高經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管控、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等各方面水平，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效的目的，提高行業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、建筑安裝企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

（一）有助于統(tǒng)籌與優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)運(yùn)營效率

建筑安裝企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，可以整合與優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率和效益，通過對(duì)建筑工程各環(huán)節(jié)實(shí)施事前管理、事中控制、事后考核等一系列的管理，提高企業(yè)對(duì)“質(zhì)量、進(jìn)度、安全、成本”的控制力，整體提升企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的管理效率，提高企業(yè)盈利能力和行業(yè)競爭力。

（二）有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效落地

預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算考核與監(jiān)督等各環(huán)節(jié)構(gòu)成了全面預(yù)算管理的有機(jī)整體，通過全體員工共同參與預(yù)算管理，全面覆蓋企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)全過程的管理流程動(dòng)態(tài)跟蹤的閉環(huán)管理，可以使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃及年度經(jīng)營目標(biāo)有機(jī)融合為一體，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期規(guī)劃及戰(zhàn)略發(fā)展藍(lán)圖。

（三）有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力

通過建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控分析報(bào)告制度，對(duì)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行綜合分析，配合企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度，可以形成預(yù)警高效、反饋迅速、糾偏及時(shí)、控制有力的經(jīng)營管理對(duì)策，為企業(yè)管理層提供決策參考，將企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保證企業(yè)合規(guī)、健康發(fā)展。

二、建筑安裝企業(yè)實(shí)際應(yīng)用全面預(yù)算管理中存在的問題

建筑安裝企業(yè)一般存在投資金額大、工程規(guī)模大、建設(shè)周期長、安全風(fēng)險(xiǎn)多等特點(diǎn)，加上施工過程中的不確定因素較多，工程極可能存在超出預(yù)算及不能按預(yù)定進(jìn)度完工的風(fēng)險(xiǎn)，因此，建筑安裝企業(yè)做好全面預(yù)算管理顯得十分必要。目前，與其他行業(yè)企業(yè)相比，建筑安裝企業(yè)管理體系相對(duì)落后，在管理方面比較隨意，未形成完善的全面預(yù)算管理體系。建筑安裝企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

（一）沒有健全系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系

建筑安裝企業(yè)高級(jí)管理層更注重承攬施工項(xiàng)目，注重工程預(yù)算及造價(jià)控制，對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度不夠，認(rèn)為預(yù)算管理僅是財(cái)務(wù)部門的工作，項(xiàng)目部門參與意愿普遍較低，全面預(yù)算管理的組織體系沒有建立或雖然建立但形同虛設(shè)，無法保證預(yù)算管理的嚴(yán)肅性、可行性和科學(xué)性，造成預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)流于形式，不利于發(fā)揮預(yù)算管控的有效作用，很可能使企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)存在偏差，影響企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算管理的預(yù)算指標(biāo)體系不夠全面

建筑企業(yè)對(duì)全面預(yù)算的理解不夠深刻，造成預(yù)算指標(biāo)制定比較粗放，指標(biāo)分解不夠詳細(xì)、具體，可能導(dǎo)致企業(yè)的某些部門或者崗位缺乏預(yù)算執(zhí)行和控制的依據(jù)，使預(yù)算責(zé)任無法落實(shí)。部分預(yù)算指標(biāo)與業(yè)績考核體系不匹配，降低了預(yù)算執(zhí)行效率。有些預(yù)算指標(biāo)分解不徹底，沒有落實(shí)到建筑施工企業(yè)的最小預(yù)算執(zhí)行單元——項(xiàng)目部及班組，沒有依據(jù)橫向到邊、縱向到底的原則，沒有發(fā)揮預(yù)算管理的全員參與性，難以挖掘職工內(nèi)在潛能，不能很好地發(fā)揮職工主觀能動(dòng)性，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢。

（三）全面預(yù)算管理的執(zhí)行力有待加強(qiáng)

受建筑行業(yè)人員管理理念、文化程度等方面的限制，大多數(shù)建筑企業(yè)普遍認(rèn)為，預(yù)算管理主要指的是預(yù)算編制，不重視預(yù)算的執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。此外，建筑企業(yè)預(yù)算控制的方式方法往往較為單一，對(duì)重點(diǎn)指標(biāo)和非關(guān)鍵指標(biāo)沒有突出管理重點(diǎn)，對(duì)重大支出和日常支出沒有剛?cè)釁^(qū)分，不重視預(yù)算控制信息系統(tǒng)的投入，對(duì)月度預(yù)算執(zhí)行情況的分析不深入，預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系不健全，與企業(yè)的內(nèi)部控制體系沒有很好地融合，風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制仍需完善。

（四）全面預(yù)算管理的評(píng)價(jià)和考核機(jī)制有待進(jìn)一步完善

部分建筑企業(yè)部門崗位職責(zé)內(nèi)容不完善、責(zé)任考核機(jī)制不健全，在實(shí)施預(yù)算結(jié)果考評(píng)時(shí)可操作性不強(qiáng)，導(dǎo)致考核工作依據(jù)不充分，容易影響考評(píng)的公平公正性。對(duì)員工沒有實(shí)施正確的獎(jiǎng)懲措施，無法激發(fā)其工作積極性，影響了預(yù)算管理的良性循環(huán)，最終導(dǎo)致企業(yè)無法有效實(shí)施全面預(yù)算管理。

三、建筑安裝企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策和措施

（一）構(gòu)建合理有效的全面預(yù)算管理體系

推行全面預(yù)算管理，首先要有一套健全有效的全面預(yù)算管理體系，這是減少預(yù)算管理隨意性，防止預(yù)算編制、執(zhí)行、考核、激勵(lì)等各環(huán)節(jié)流于形式的關(guān)鍵。其次，建筑安裝企業(yè)的高級(jí)管理層要重視全面預(yù)算管理工作，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義。再者，全面預(yù)算管理體系的建立應(yīng)充分考慮建筑行業(yè)的特點(diǎn)、自身發(fā)展階段及組織形式，同時(shí)與企業(yè)經(jīng)營理念、發(fā)展愿景相匹配，最終要制度化、流程化。企業(yè)的高層管理者要全力支持并以身作則、率先垂范，這是全面預(yù)算管理有效實(shí)施的前提。財(cái)務(wù)部門應(yīng)以各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)編制整體預(yù)算，并在預(yù)算編制過程中綜合平衡和統(tǒng)籌優(yōu)化，提出預(yù)算指標(biāo)體系，報(bào)請(qǐng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層審核，審核通過的預(yù)算目標(biāo)需層層分解，形成橫向到邊、縱向到底的預(yù)算責(zé)任體系。企業(yè)應(yīng)同時(shí)健全配套的全面預(yù)算管理辦法、崗位責(zé)任制及獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制管理辦法等相關(guān)制度，明確各機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、工作程序等，使各環(huán)節(jié)有效銜接。

（二）制定系統(tǒng)且積極可行的預(yù)算指標(biāo)體系

建筑安裝企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確把握市場情況及自身所處的不同發(fā)展階段，制定系統(tǒng)合理、積極可行的預(yù)算目標(biāo)并分解下達(dá)。一方面，預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置要發(fā)揮預(yù)算管理的引導(dǎo)和激勵(lì)作用，以挖掘企業(yè)潛力；另一方面，預(yù)算目標(biāo)不能不切實(shí)際，要有現(xiàn)實(shí)可行性。預(yù)算指標(biāo)體系主要包括收入、成本、期間費(fèi)用、利潤總額、凈利潤、經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）等。收入指標(biāo)原則上應(yīng)不低于上年實(shí)際完成值，以體現(xiàn)增長要求，成本費(fèi)用指標(biāo)的增長原則上不高于收入增長，應(yīng)當(dāng)突出降本增效的管理效能。積極可行的預(yù)算目標(biāo)對(duì)建筑安裝企業(yè)的發(fā)展具有極大的促進(jìn)作用。脫離內(nèi)外部實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)，容易挫傷項(xiàng)目部經(jīng)理和班組的積極性，影響企業(yè)的順利發(fā)展。

（三）健全預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督分析制度

建筑安裝企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)確定之后，應(yīng)將具體的預(yù)算指標(biāo)層層分解至各個(gè)部門及施工現(xiàn)場的項(xiàng)目部和班組，建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控分析報(bào)告制度，通過月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)及專項(xiàng)報(bào)告等各種形式，形成預(yù)警高效、反饋迅速、糾偏及時(shí)、控制有力的計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行綜合分析，提出經(jīng)營管理對(duì)策，為管理機(jī)構(gòu)提供決策參考。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本的管理和監(jiān)督，將真正的職責(zé)和權(quán)利落實(shí)至具體的項(xiàng)目部經(jīng)理和相關(guān)負(fù)責(zé)人。通過施工日志、進(jìn)度報(bào)表等方式反映每個(gè)節(jié)點(diǎn)關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)的具體完成情況，及時(shí)掌握預(yù)算進(jìn)度及執(zhí)行的差異，分析形成的差異及影響的原因，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行偏差對(duì)利潤和成本影響程度及時(shí)采取改進(jìn)措施并上報(bào)管理層。對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目要嚴(yán)格管理，對(duì)其中的關(guān)鍵性指標(biāo)要實(shí)時(shí)跟蹤，并合理預(yù)判其發(fā)展趨勢，提高企業(yè)事前控制能力。建筑安裝企業(yè)要根據(jù)項(xiàng)目施工周期和管理需要，采取靈活多樣的預(yù)算控制和監(jiān)督制度，配合企業(yè)的內(nèi)部控制體系，以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）健全崗位責(zé)任制，落實(shí)考核與激勵(lì)相結(jié)合的配套機(jī)制

建筑安裝企業(yè)要建立全員崗位責(zé)任制，進(jìn)一步厘清各部門、各項(xiàng)目部的職責(zé)，項(xiàng)目部是預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行責(zé)任中心，各部門作為項(xiàng)目部的支持監(jiān)督體系，要與各項(xiàng)目部協(xié)調(diào)統(tǒng)一，形成運(yùn)轉(zhuǎn)高效、各履其職、各負(fù)其責(zé)的責(zé)任協(xié)同工作機(jī)制。同時(shí)，應(yīng)建立預(yù)算管理考核制度，按照責(zé)、權(quán)、利對(duì)等的原則，落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰管理辦法，與各責(zé)任部門簽訂年度預(yù)算目標(biāo)責(zé)任狀，將主要預(yù)算指標(biāo)完成情況納入企業(yè)綜合業(yè)績考核體系，年度終了逐級(jí)考核兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，使企業(yè)的每個(gè)員工均有指標(biāo)，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)人員完成預(yù)算目標(biāo)的主動(dòng)性和積極性，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（五）提高預(yù)算管理的科技信息化水平

隨著科技的不斷進(jìn)步，建筑安裝企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮科技創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)作用，在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，要綜合運(yùn)用信息技術(shù)，編制簡單易學(xué)、填寫方便、指標(biāo)清晰、具備數(shù)據(jù)自動(dòng)稽核功能、可以自動(dòng)匯總的預(yù)算軟件，消除各業(yè)務(wù)部門和項(xiàng)目部人員對(duì)預(yù)算編制的抵觸心理，以提升全面預(yù)算編制質(zhì)量與效率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算報(bào)表的規(guī)范化、系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化。同時(shí)，為了解決建筑企業(yè)諸多項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)分散、不易進(jìn)行規(guī)范管理的現(xiàn)狀，建議企業(yè)總部全面推廣財(cái)務(wù)共享建設(shè)，建立ERP+財(cái)務(wù)共享一體化運(yùn)行平臺(tái)，根據(jù)建筑企業(yè)規(guī)模和發(fā)展階段啟用全面預(yù)算管理模塊、項(xiàng)目管理模塊、資金控制模塊等，搭建全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)模型，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)分解、預(yù)算控制、預(yù)算分析的信息化，使各部門、各項(xiàng)目部之間信息與資源共享，加大各部門對(duì)財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理工作的支持力度，保證企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展，充分發(fā)揮預(yù)算的引領(lǐng)作用，優(yōu)化資源配置、提升管理效率、提高資產(chǎn)運(yùn)營效率，助力建筑安裝企業(yè)向科技型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

建筑安裝企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必要措施。企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略角度加強(qiáng)預(yù)算管理知識(shí)培訓(xùn)，充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要性，同時(shí)制定一系列的預(yù)算管理相關(guān)辦法，健全內(nèi)部控制體系以及考核和激勵(lì)機(jī)制，通過加強(qiáng)預(yù)算過程控制，發(fā)揮預(yù)算管理的導(dǎo)向作用，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃—預(yù)算—考核—激勵(lì)的閉環(huán)管理，從而預(yù)防、減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營效率。