國有企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討

王政春

（北京建貿新科建材有限公司 天津分公司，天津 300202）

國有企業(yè)是我國社會主義經濟的支柱型產業(yè)，隨著市場經濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇，同時也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。為了適應市場運營情況，企業(yè)的管理方式也在不斷調整和完善。全面預算管理是社會公認的企業(yè)現(xiàn)代化管理方式之一，不但能有效整合企業(yè)內外部資源，還能幫助管理者制定科學有效的發(fā)展戰(zhàn)略，嚴密監(jiān)控企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中占有優(yōu)勢地位。越來越多的企業(yè)正逐漸意識到推行全面預算管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性。但在推行的過程中，會出現(xiàn)諸多問題和阻礙。因此，為了順利推行全面預算管理，盡可能使其發(fā)揮應有的作用，有必要進一步分析企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀，找出問題所在，并采取相應有效的改進措施，這樣才能進一步提升國有企業(yè)的市場競爭力，進而使國有資產保值增值。

一、國有企業(yè)實施全面預算管理的重要意義

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)發(fā)展具有重要作用。全面預算管理主要包括經營管理預算、財務管理預算、投資管理預算等。企業(yè)必須以總體戰(zhàn)略目標為導向，將各個環(huán)節(jié)的目標層層分解，通過預算的編制、執(zhí)行、考核，實現(xiàn)對公司各種資源的整合，強化企業(yè)的長效管理機制，分散企業(yè)經營風險，保障戰(zhàn)略目標順利完成，從而實現(xiàn)國有企業(yè)價值最大化。全面預算管理的重要意義具體如下。

（一）有助于提升國有企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃能力

全面預算管理可以起到提升企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃能力的作用。實施全面預算管理可以使企業(yè)充分了解自身狀況，對戰(zhàn)略目標進行固化和量化，從而為企業(yè)的發(fā)展制定合理可行的戰(zhàn)略規(guī)劃。同時全面預算管理還可以保障戰(zhàn)略目標得到最大限度的落實，監(jiān)控企業(yè)日常經營狀態(tài)，有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)新的機遇和挑戰(zhàn)，隨時調整發(fā)展規(guī)劃，提升風險應變能力。

（二）有助于國有企業(yè)優(yōu)化資源配置

國有企業(yè)全面預算管理涵蓋了企業(yè)所有的經營活動。預算的各項指標可以直接反映出每個環(huán)節(jié)的資源需求和實際利用率，這就為國有企業(yè)整體資源的整合提供了有效的數(shù)據支撐。企業(yè)可以通過各項預算管理數(shù)據隨時對整體資源進行調度、優(yōu)化及重新分配，避免資源浪費或閑置，最大限度地提高各項資源的利用率。

（三）有助于國有企業(yè)提高經濟效益，降低經營風險

國有企業(yè)通過全面預算管理可以科學地預測下一年度的經營狀況，提前預測出存在的問題及風險因素，提早進行防范，合理規(guī)避風險，解決問題。同時還可以通過預算執(zhí)行情況及同期數(shù)據的對比分析，對各類經營活動進行合理的規(guī)劃與管理，從而有效提升銷售收入，節(jié)約各項成本費用，提高企業(yè)經濟效益。

二、國有企業(yè)全面預算管理的困境及產生的原因

（一）全面預算管理意識不強，預算報表編制不合理

全面預算管理是一項系統(tǒng)性工作，雖然國有企業(yè)有穩(wěn)定的管理組織結構，但是由于領導層對預算管理不夠重視，預算管理機制不健全，責任不明確，很多企業(yè)的預算管理沒有專門部門負責，預算工作大部分集中在財務部門。財務部門與其他業(yè)務部門溝通較少，沒有做到以企業(yè)總體戰(zhàn)略目標為導向編制預算，更沒有結合實際經營情況，造成預算報表編制不合理，與實際經營脫節(jié)，預算指標根本無法順利執(zhí)行，形同虛設，沒有起到預期的管理效果。

（二）預算編制缺乏科學依據

部分國有企業(yè)在預算編制中，只注重收入、費用、利潤的預算，忽略現(xiàn)金流預算和投資管理預算，只以年初銷售收入或盈利指標為依據，不考慮市場環(huán)境，編制出的銷售預算沒有考慮到賒銷問題，以至于費用預算和投資管理預算缺乏資金支持，無法順利執(zhí)行。還有些國有企業(yè)在預算編制中，沒有考慮新時期經濟形勢的發(fā)展給企業(yè)帶來的變化以及企業(yè)內部的實際狀況，比如一些重大的政策變更、企業(yè)內部的重大人員調整等，只單純按照歷史數(shù)據制定預算指標。以上問題都會造成預算編制缺乏科學依據，不能順利執(zhí)行，更無法取得應有的管理效果。

（三）預算編制目標偏差大

預算編制的目標要結合實際，不能過于寬松或緊張。如果預算目標過于寬松，執(zhí)行者能輕松完成預算目標，就會在工作中產生懈怠情緒，或將本應屬于當期的銷售任務直接轉移至下期。如果預算額度過緊，執(zhí)行者無法通過努力完成目標，就會產生放棄的思想，或者因為費用預算過緊，很多原該執(zhí)行的生產或銷售計劃被迫擱置，使企業(yè)的發(fā)展速度減慢，降低企業(yè)的市場競爭力。

（四）預算執(zhí)行中的監(jiān)督考核機制不完善

預算執(zhí)行的效果直接影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。很多國有企業(yè)雖然實行了全面預算管理制度，但是預算執(zhí)行力差，沒有科學有效的控制方法，而且在預算執(zhí)行過程中也沒有有效的監(jiān)督考核機制，缺乏相應的獎懲措施，或考核內容不合理，或沒有具體的考核指標，考核形同虛設，直接影響了員工對預算完成的積極性。

（五）預算管理中缺乏有效的分析反饋機制

預算的分析、反饋是全面預算管理的重要環(huán)節(jié)之一，是對企業(yè)生產經營實現(xiàn)內部控制的重要手段。部分國有企業(yè)對預算的執(zhí)行情況沒有詳細的反饋，也沒有結合實際情況認真分析預算與實際結果出現(xiàn)偏差的原因。這樣經營者就無法及時通過預算執(zhí)行情況了解企業(yè)生產經營中每個環(huán)節(jié)的實際情況和存在問題，無法對經營作出正確的判斷、及時調整戰(zhàn)略方向。

三、加強國有企業(yè)全面預算管理的對策

（一）增強全面預算管理意識，制定合理的預算管理方法

國有企業(yè)想要真正發(fā)揮全面預算管理的作用，必須增強預算管理意識。管理者要對全面預算管理足夠重視，確立預算管理的權威性。同時對企業(yè)全體員工做好預算管理的宣傳培訓，讓員工充分了解預算管理的重要性。

國有企業(yè)為了滿足多層次的預算管理要求，需要及時完善預算管理組織架構，設立專職預算管理部門，由專業(yè)的預算管理人員負責和各個生產部門、銷售部門、職能部門充分溝通，了解企業(yè)戰(zhàn)略目標，結合行業(yè)情況和企業(yè)自身發(fā)展的需要，科學地制定可行的預算管理指標。

（二）預算內容科學完善，多方面考慮企業(yè)發(fā)展需求

國有企業(yè)一般比較注重收入、利潤等經營指標。但企業(yè)在編制預算報表時，不僅要注重收入利潤的預算，更要注重現(xiàn)金流量的預算。由于近年來市場競爭激烈，企業(yè)要提高市場競爭力、完成銷售指標，賒銷情況不可避免。如果不將應收賬款業(yè)務指標列入預算內容，只對收入、費用、利潤三大經營指標進行預算，就會造成現(xiàn)金流預算的缺失。如應收賬款無法按時回收，甚至成為壞賬，就會導致資金鏈斷裂，造成費用及投資預算無法正常執(zhí)行，整個企業(yè)的生產經營都會出現(xiàn)問題。因此預算報表的編制必須科學完善，對各項經營指標及現(xiàn)金流量都要編制合理的預算，這樣才能合理配置企業(yè)資產，避免經營中出現(xiàn)資源浪費，使國有企業(yè)實現(xiàn)長遠可持續(xù)發(fā)展。

（三）預算目標合理可行

在編制預算報表時，要注意預算指標的科學性，增強預算的可行性和指導性。市場環(huán)境復雜多變，企業(yè)很難一次性設定準確的預算指標。想要制定準確的預算目標，就要結合行業(yè)市場環(huán)境及同期數(shù)據，設定科學的增減比例。企業(yè)編制預算后，如發(fā)現(xiàn)偏差較大，可根據階段性發(fā)展狀況和預算完成情況，適時調整預算指標。也可以實行進階式預算管理，將預算指標設定為保底指標和力爭指標，以更好地調動員工的積極性。

（四）預算執(zhí)行中施行科學的控制方法和有效的監(jiān)督考核機制

企業(yè)應構建預算管理的信息化平臺，運用科學的現(xiàn)代化信息軟件，實現(xiàn)信息共享，多方面監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，以提高預算的執(zhí)行力、控制力，為生產經營管理提供可靠的依據。

全面預算管理和績效考核是互相促進、相輔相成的，只有建立了全面有效的監(jiān)督考核機制，才能更好地為預算執(zhí)行提供保障。在預算執(zhí)行監(jiān)督考核機制中，要有具體的考核內容、完善的考評標準，要明確員工個人職責目標。另外，考核機制必須公平、公正，每次考核后要公布考核結果，預算執(zhí)行情況要與績效考核掛鉤，從而有效激勵員工努力工作，這樣才能有效監(jiān)督落實預算的完成情況，使預算管理在生產經營中充分發(fā)揮作用。

（五）建立有效的反饋機制，注重預算完成率

預算反饋分析是全面預算管理的重要環(huán)節(jié)。國有企業(yè)應結合自身情況，運用現(xiàn)代化信息軟件，建立科學系統(tǒng)的分析報告機制。預算管理部門要會同企業(yè)各部門負責人，對預算的制定、執(zhí)行、反饋、修正等問題進行分析。首先，應通過對過去經營狀況、經營成果的分析評價，制定合理可行的預算指標。其次，通過上期預算完成率，同期對比變動率，分析出變動原因，建立起動態(tài)預算執(zhí)行跟蹤報告機制。最后，根據市場變化，及時糾正企業(yè)在經營管理各個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的偏差。

四、結語

全面預算管理是國有企業(yè)生產經營管理的重要組成部分，對于提升國有企業(yè)市場競爭力、促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，有積極的推動作用。但是目前國有企業(yè)在推行全面預算管理中還存在較多問題，管理層必須結合企業(yè)自身情況認真分析，找出原因，不斷完善全面預算管理體系，提升管理水平，以有效控制經營風險，優(yōu)化資源配置，進而推動國有企業(yè)穩(wěn)定長遠健康發(fā)展。