探究全面預(yù)算管理在水利事業(yè)單位的應(yīng)用

張苗

（高郵市水利局，江蘇 高郵 225600）

一、引言

實行全面預(yù)算管理一方面可對項目全過程進行有效監(jiān)督與控制，另一方面還可優(yōu)化資源配置，提高資金使用效能，滿足實際發(fā)展需求。但目前，全面預(yù)算管理的應(yīng)用仍存在較多問題，若未及時解決，則不利于整個水利行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。本文就此展開分析與論述。

二、水利事業(yè)單位實行全面預(yù)算管理的意義

（一）貫徹落實政策法規(guī)

近幾年，為了推動綠色發(fā)展，我國加大了對水利事業(yè)單位的政策支持，先后出臺了一系列政策法規(guī)文件。如今，水利事業(yè)單位實行全面預(yù)算管理，不僅可確保管理目標與戰(zhàn)略目標相符合，而且有利于進一步貫徹落實政策法規(guī)，加快整個水利行業(yè)的發(fā)展進程。

（二）提高生態(tài)效益

相比而言，水利事業(yè)單位更加注重社會以及生態(tài)效益。新經(jīng)濟形勢下，水利事業(yè)單位逐漸運用現(xiàn)代化管理手段，全面預(yù)算管理也受到了重視。只有加強預(yù)算管理，把握事前、事中、事后三大關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能優(yōu)化資源配置，促使水利事業(yè)單位的生態(tài)效益不斷提高。

（三）實現(xiàn)現(xiàn)代化管理

全面預(yù)算管理主要是指以預(yù)算為核心，對企業(yè)運營管理進程中的財務(wù)、非財務(wù)資源進行有效控制以及合理配置，經(jīng)過科學的協(xié)調(diào)與組織，確保項目的有序推進，繼而實現(xiàn)經(jīng)營目標。新時期，全面預(yù)算管理不再集中于財務(wù)部門，而是強調(diào)全體人員的參與，具有綜合性、全方位的特點。全面預(yù)算管理可滿足水利事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的需求，能夠合理地分配各項資源，提高其利用率以及使用效能，也有利于水利事業(yè)單位構(gòu)建現(xiàn)代化管理體系。

三、水利事業(yè)單位全面預(yù)算管理現(xiàn)存問題分析

（一）預(yù)算編制不科學

預(yù)算編制有兩大模式，一是自下而上，二是自上而下。前者主要是指各個部門管理人員都參與到預(yù)算編制過程中，但受到一定因素的影響，極易出現(xiàn)總預(yù)算目標與部門預(yù)算目標不一致的現(xiàn)象，具體執(zhí)行時也會出現(xiàn)較多失誤［1］；后者是一種典型的被動主體模式，主要是指直接將目標下發(fā)，執(zhí)行起來更加高效，但沒有重點考慮預(yù)算環(huán)節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算編制流于形式。受傳統(tǒng)思維的限制，水利事業(yè)單位會從中選擇一種模式，未將兩者的優(yōu)勢有機整合，而只有揚長避短，才能突出預(yù)算編制，并確保預(yù)算編制的科學性。

（二）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行效力決定著全面預(yù)算管理在企業(yè)運營管理中的實行效果，如今隨著經(jīng)濟體制改革的持續(xù)推進，其在水利事業(yè)單位已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)出規(guī)范性的特點。但目前，仍有部分水利事業(yè)單位對預(yù)算執(zhí)行的重視程度較低，將重心放在事后環(huán)節(jié)，未適當加大監(jiān)督控制力度，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與原有編制出現(xiàn)明顯的偏差，且有的執(zhí)行人員習慣根據(jù)個人判斷隨意修改預(yù)算方案，此時必然會出現(xiàn)管理混亂、執(zhí)行效率偏低等現(xiàn)象。另外，盡管水利事業(yè)單位建立了相對嚴謹?shù)墓芾碇贫?，但在崗位責任劃分方面仍存在不細致、不明確的問題，未真正地實現(xiàn)職責分離，對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生了負面影響。

（三）考核機制不完善

全面預(yù)算管理強調(diào)全體人員的參與，也需要對單位所有項目的全過程進行監(jiān)督與控制。預(yù)算考核的主要目的是對預(yù)算執(zhí)行以及資金使用情況展開綜合評估，通過評估反映出全面預(yù)算管理的落實效果。目前，水利事業(yè)單位預(yù)算考核機制并不完善，主要表現(xiàn)如下：第一，過于強調(diào)最終結(jié)果，未形成一個全過程、全方位的考核體系，覆蓋面過于狹窄，沒有對事前、事中環(huán)節(jié)進行科學的評價，與實行全面預(yù)算的初衷相悖；第二，設(shè)置的考核指標過于單一，未結(jié)合具體的預(yù)算工作內(nèi)容設(shè)置具有針對性、適宜性的指標，無法將實際業(yè)績反映出來，所使用的獎懲手段不合理，難以調(diào)動各人員參與預(yù)算管理以及預(yù)算執(zhí)行的積極性；第三，對預(yù)算考核的監(jiān)督力度不足，甚至處于無人監(jiān)管的狀態(tài)，導(dǎo)致考核結(jié)果缺乏科學性與全面性，不能為之后的預(yù)算編制提供準確的參考數(shù)據(jù)。

（四）預(yù)算報告利用率低

對水利事業(yè)單位而言，全面預(yù)算管理報告可將單位運營管理過程中實際存在的問題反映出來，具有較大的應(yīng)用價值，有利于實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展［2］。但目前，水利事業(yè)單位部分預(yù)算人員對全面預(yù)算的認知不到位，也對預(yù)算報告不太重視，在完成預(yù)算管理工作之后未能對此進行總結(jié)分析以及整合，預(yù)算報告利用率偏低。在這種情況下，單位對工程建設(shè)、資源開發(fā)利用等主營項目，在全面預(yù)算管理方面的投入不能直接轉(zhuǎn)化為最終管理成效，難以將全面預(yù)算的優(yōu)勢展現(xiàn)出來［2］。

四、新形勢下完善水利事業(yè)單位全面預(yù)算管理的有效對策

（一）提高預(yù)算編制水平

新形勢下，水利事業(yè)單位應(yīng)當結(jié)合自身特點以及管理現(xiàn)狀，采取混合式管理模式，實現(xiàn)分級編制、逐級匯總。首先，可立足于根本，盡可能設(shè)立相對獨立的預(yù)算管理委員會，由各個部門管理者統(tǒng)一進行管理，要求部門成員參與到預(yù)算編制當中。其次，水利事業(yè)單位必須對內(nèi)外環(huán)境展開全方位的客觀分析，在此基礎(chǔ)上預(yù)測單位經(jīng)營項目應(yīng)當完成并可以實現(xiàn)的目標，為提高預(yù)算目標的可行性提供切實的保障。最后，遵循由上至下的原則，將總目標層層分解，對應(yīng)到各部門、各崗位，下達關(guān)鍵性的項目指標，各部門根據(jù)工作內(nèi)容以及情況完成預(yù)算編制報告，再上交至預(yù)算管理委員會，由專職的預(yù)算人員進行分析，審查平衡，充分協(xié)調(diào)，經(jīng)審批之后編制預(yù)算方案，確保預(yù)算目標與戰(zhàn)略目標相符。此外，水利事業(yè)單位需要合理應(yīng)用多樣化的預(yù)算編制方法，可根據(jù)項目需求以及特性選擇適宜的編制方法，如零基預(yù)算法、滾動預(yù)算法等，也可將不同編制方法整合，堅持規(guī)范性、全面性的原則，對利潤預(yù)算、固定資產(chǎn)預(yù)算、供應(yīng)預(yù)算等展開預(yù)測，順利完成預(yù)算編制工作［3］。

（二）確保預(yù)算執(zhí)行效力

對水利事業(yè)單位而言，在新形勢下優(yōu)化全面預(yù)算管理效果，目前最主要的一點就是確保預(yù)算執(zhí)行效力。具體做法如下：第一，重視編制環(huán)節(jié)與執(zhí)行環(huán)節(jié)的有機銜接，將預(yù)算明細層層分解之后，逐一落實具體的執(zhí)行情況，若出現(xiàn)明顯的偏差，需要經(jīng)過嚴格的流程進行審批，之后再進行調(diào)整，避免出現(xiàn)隨意更改預(yù)算方案的行為，同時從根本上防止資金被占用，提高資金使用效能；第二，定期針對預(yù)算執(zhí)行情況組織匯報與分析會議，要求各部門負責人參加，對一些超出預(yù)算、無預(yù)算的項目，找出主要影響因素，必要時追究責任、問責到人，這樣才能為后續(xù)更加高效的預(yù)算執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。

（三）完善預(yù)算考核機制

完善預(yù)算考核機制是水利事業(yè)單位落實全面預(yù)算管理的必要前提之一，也是端正相關(guān)人員思想態(tài)度、提高預(yù)算執(zhí)行效力的重要手段。水利事業(yè)單位應(yīng)當以全面性為核心，建立一個覆蓋范圍廣、績效指標明確的考核機制，對預(yù)算執(zhí)行進行科學的綜合評價。通過考核評估，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的種種問題，再展開重點分析，完成相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整方案，為下一次的預(yù)算編制提供參考。還有，水利事業(yè)單位可增設(shè)追蹤問效機制，以嚴謹規(guī)范的考核指標為主，堅持標準性與人性化相結(jié)合的原則，實現(xiàn)靈活調(diào)整、理性對待，避免出現(xiàn)一刀切等有失公正的行為。除此以外，水利事業(yè)單位還可將考核評估結(jié)果與獎懲直接掛鉤，創(chuàng)新激勵手段，對完成預(yù)算目標且預(yù)算執(zhí)行效果最佳的部門給予豐厚獎勵，對超出預(yù)算且執(zhí)行效果不佳的部門給予嚴厲懲罰。

（四）充分利用預(yù)算報告

在實行全面預(yù)算管理的過程中，水利事業(yè)單位應(yīng)當從業(yè)財融合的層面出發(fā)，加強內(nèi)部各部門之間的有效溝通，制定完整且真實的預(yù)算報告，并充分利用。水利事業(yè)單位不同經(jīng)營項目的開展都離不開成本管控，全面預(yù)算可以說是成本管控的基礎(chǔ)，因此水利事業(yè)單位可重點分析預(yù)算報告中的各項數(shù)據(jù)信息，通過對比分析，找出其中最關(guān)鍵的資源消耗點，著重探究誘發(fā)因素，基于此選擇適宜的成本管控方式，優(yōu)化調(diào)賬成本控制方案［4］。

五、結(jié)語

如今水利事業(yè)單位應(yīng)當充分把握全面預(yù)算管理現(xiàn)存問題，結(jié)合水利事業(yè)單位的特點，從不同的角度出發(fā)，探索相應(yīng)的完善對策，不斷提高全面預(yù)算管理水平，確保各個經(jīng)營項目的順利開展，從而進一步實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。