稅制改革后行政事業(yè)單位涉稅問題的分析

孔亞紅

（新疆農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校阿勒泰地區(qū)分校，新疆 阿勒泰 836500）

一、稅制改革的作用

為了使行政事業(yè)單位的涉稅問題能夠在稅制改革背景下得到有效解決，在實際工作中需要行政事業(yè)單位加強對稅制改革內(nèi)容的分析及研究，從而為后續(xù)工作的科學(xué)開展奠定堅實的基礎(chǔ)。在我國市場經(jīng)濟發(fā)展中存在諸多不穩(wěn)定的因素，風(fēng)險因子具有復(fù)雜性的特征，各個行業(yè)急需變革，因此需要根據(jù)營改增稅制改革進行科學(xué)的調(diào)整，以此提高我國社會經(jīng)濟的發(fā)展水平。在單位繳稅方面要通過稅制改革的背景確定適用于市場經(jīng)濟的發(fā)展法則，并且激發(fā)經(jīng)濟增長動力，從而使我國經(jīng)濟發(fā)展水平能夠得到全面的提升［1］。在稅制改革之前，一些地區(qū)已出現(xiàn)重復(fù)納稅的問題，這就導(dǎo)致一些單位出現(xiàn)了逃稅和漏稅的情況。并且在稅收體系方面還存在諸多的矛盾，這就使得一些稅務(wù)機關(guān)的稅負不斷增加，稅收機關(guān)在納稅主體中也無權(quán)利限制，但是在稅制改革后，人們的繳稅積極性有所提高。這主要是由于在稅制改革后，其中的優(yōu)勢不斷凸顯，不僅可以降低賦稅，還使我國數(shù)據(jù)經(jīng)濟有充足的流動經(jīng)費，全面激發(fā)稅務(wù)機關(guān)的工作熱情，并且也可以在前移規(guī)劃中提高納稅主體對稅務(wù)機關(guān)的信任度，優(yōu)化當(dāng)前的稅務(wù)機制，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，在實際實施時也可以防止出現(xiàn)重復(fù)納稅的問題，特別是對行政事業(yè)機構(gòu)的影響較為突出。因此在實際工作中，行政事業(yè)單位需要牢牢把握稅制改革后的優(yōu)勢，充分履行自身的工作職能，優(yōu)化當(dāng)前的工作模式，避免出現(xiàn)重復(fù)納稅的問題，降低稅負，將更多的資金用于其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，保證各項工作順利開展。

二、行政事業(yè)單位的涉稅內(nèi)容

（一）履行代扣代繳的個稅義務(wù)

行政事業(yè)單位和其他單位之間的差異較為突出，需要當(dāng)前的單位領(lǐng)導(dǎo)者和相關(guān)財務(wù)人員積極履行好自身的依法納稅義務(wù)，嚴(yán)格按照我國相關(guān)法律法規(guī)和納稅指標(biāo)明確自身的工作義務(wù)，以此為后續(xù)發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)。另外，行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，還須嚴(yán)格遵循實事求是的工作原則，每個月按照相關(guān)的規(guī)定完成代繳任務(wù)，并且還要遵循科學(xué)性的工作原則，認真搜集相關(guān)資料，避免出現(xiàn)虛假上報的問題。擁有多份工資的人員要按照實際所得以及自身的繳稅義務(wù)，依法繳稅，避免出現(xiàn)逃稅的問題，從而使行政事業(yè)單位的發(fā)展水平得到全面提高。

（二）嚴(yán)格處理出租收入問題

嚴(yán)格處理出租收入問題在行政事業(yè)單位發(fā)展中也是非常重要的。行政事業(yè)單位計算收入時要關(guān)注納稅表單的內(nèi)容，提供更加詳細的稅收憑證，盡可能地讓憑證反映單位的稅務(wù)征繳情況，從而報備好對應(yīng)的事宜，全面提高行政事業(yè)單位的管理水平。在單位有出租情況時，須根據(jù)稅務(wù)機關(guān)出租的相關(guān)憑證和其他有效文件出具相應(yīng)的出租文件。合同情況也要認真填寫，避免對后續(xù)工作產(chǎn)生較大的影響。例如，一旦出現(xiàn)偷稅和漏稅等問題，須嚴(yán)格遵循行政事業(yè)單位的發(fā)展要求來處理不同環(huán)節(jié)的問題，從而使行政事業(yè)單位的整體管理水平能夠得到全面提高。

（三）掌握收費憑證和稅務(wù)發(fā)票的差異

從近幾年的稅務(wù)監(jiān)督檢查情況可以看到，我國行政事業(yè)單位將普通稅務(wù)發(fā)票用于相關(guān)收費的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是由于在收費憑證和稅務(wù)發(fā)票管理方面沒有嚴(yán)格區(qū)分相關(guān)的內(nèi)容，導(dǎo)致一些僥幸者利用稅務(wù)發(fā)票逃避繳稅，影響了我國稅收工作的正常進行。另外，在公共資金的使用方面也無法突出公平公正的特點，影響行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。基于此，地方政府相關(guān)部門須提高對這一問題的重視度，或者是在行政事業(yè)單位內(nèi)部進行嚴(yán)格的監(jiān)管，防止這一問題的發(fā)生。及時查清相應(yīng)的稅務(wù)名單，并且嚴(yán)格辨識收費憑證和稅務(wù)發(fā)票，為后續(xù)工作的科學(xué)開展提供重要的基礎(chǔ)，從而使涉稅問題能夠得到妥善的解決，促進行政事業(yè)單位在新時期穩(wěn)定發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位存在的涉稅問題

行政事業(yè)單位當(dāng)前存在的涉稅問題具有復(fù)雜性的特征，嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。從我國行政事業(yè)單位當(dāng)前的稅務(wù)征管工作可以看到，雖然征管力度不斷加大，但是其中存在缺乏監(jiān)管的問題，導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位的偷稅漏稅問題非常嚴(yán)重。偷稅漏稅問題之所以這么嚴(yán)重，主要是因為行政事業(yè)單位人員的綜合素質(zhì)不高，納稅意識淡薄，并且在內(nèi)部也沒有開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，在稅收制度的落實方面存在一定的不足，且相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員對稅收政策缺乏認知，無法清晰準(zhǔn)確地申報相關(guān)資金，導(dǎo)致行政事業(yè)單位發(fā)展水平不斷降低。此外，我國稅收監(jiān)管方面存在諸多的不足，例如部分行政事業(yè)單位繳費范圍非常狹窄，在監(jiān)管方面，稅務(wù)征收的不確定性因素較多，導(dǎo)致后續(xù)納稅工作無法正常開展。

在稅法規(guī)范之前，我國的政策還沒有對相關(guān)的行政事業(yè)單位等進行實際稅務(wù)管理，這也是行政事業(yè)單位無法依法納稅的重要原因。在稅務(wù)制度改革之后，部分行政事業(yè)單位才開始自身的納稅工作，然而其又無法適應(yīng)新時期的納稅政策。在運轉(zhuǎn)過程中，由于存在的問題具有復(fù)雜性的特征，因此行政事業(yè)單位資金不充足，無法嚴(yán)格按照我國相關(guān)規(guī)定進行日常的管理。并且在運轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)了諸多的欠款，影響著行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

四、稅制改革后行政事業(yè)單位涉稅問題優(yōu)化策略

（一）明確影響因素

增值稅稅制改革背景下的影響因素。在增值稅稅制改革背景下，行政事業(yè)單位的涉稅問題受到的影響較為突出，在條例中強調(diào)年應(yīng)稅營銷額超出小規(guī)模納稅主體規(guī)定的其他個體，以小規(guī)模繳納主體上稅，非公司性的、不常常出現(xiàn)應(yīng)稅行為的單位，要根據(jù)小規(guī)模納稅主體繳納增值稅。主體的確定為后續(xù)工作提供重要的方向，并且還要根據(jù)小規(guī)模納稅主體的特點確定主要的主體。行政事業(yè)單位和非營利性組織無論營銷多少，都能夠申請變成小規(guī)模納稅主體，在主體認定內(nèi)容方面的變化較為突出，因此形成行政事業(yè)單位。在新時期發(fā)展背景下，需要積極研究條例中的內(nèi)容，之后再根據(jù)自身的涉稅問題，采取更加科學(xué)的優(yōu)化策略，從而提高自身的發(fā)展水平［2］。

行政事業(yè)單位被規(guī)定為一般納稅對象，在生產(chǎn)運營項目和固定資產(chǎn)核算方面須根據(jù)組成部分扣除，不能扣除的進項稅為非增值稅的應(yīng)稅義務(wù)和集體福利等等。從整體上看，財政機關(guān)和國家稅務(wù)中心，關(guān)于固定資本的進項稅金扣除事件要以其中的組成部分和附屬設(shè)施為主進行日常的操作，并且還要在進項稅金不能在銷項稅款中扣除的前提下科學(xué)規(guī)劃工作方案，從而使整體工作水平能夠得到提高。結(jié)合財政機關(guān)和國家稅務(wù)中心關(guān)于實施稅制改革的諸多通知可以看出，稅制變革之后，行政事業(yè)單位機構(gòu)銷售應(yīng)用后的固定資本要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定和要求進行日常的管理，避免對后續(xù)工作造成一定的影響。一般納稅主體的稅率要以售價為主繳稅，凡是生產(chǎn)運作項目的購入資本的進項稅均能夠抵扣，除了扣除進項稅下的固定資本之外，還須按照規(guī)定出售物資繳稅，以此滿足規(guī)定中的要求。

（二）所得稅變革的影響

按照我國所制定的所得稅內(nèi)容可以看到，經(jīng)濟活動收入總額方面要包括財政支持和依法收納，并納進財政控制的行政事業(yè)單位和政府資金中，國務(wù)院強調(diào)的其他不納稅收入主要指財政支持各級人民政府引進預(yù)算控制的財政經(jīng)費，在這項規(guī)定中，沒有規(guī)定經(jīng)費的來源要納進國家預(yù)算中心，具備一定的免稅權(quán)利，僅僅是給行政事業(yè)單位支出，這便是免稅的行政事業(yè)單位。在發(fā)展過程中，其須根據(jù)國務(wù)院規(guī)定的流程進行日常的操作，并且遵循主要的審核流程，確定納稅收入的范疇，以此提高整體的發(fā)展水平［3］。在開展公共控制或是提供特殊的公共服務(wù)時，要向特定主體收取費用，并且引進財政控制的費用，這些費用須按照政府收支控制的標(biāo)準(zhǔn)向地方政府財政部門上報資金額度，公司要根據(jù)法律和行政等相關(guān)條例確定專門用途的財政經(jīng)費，并且要根據(jù)財政中心指定用途的內(nèi)容增加后續(xù)的收入，這一部分是免稅范疇中的。財政稅務(wù)局還要結(jié)合行政事業(yè)單位獲得的收入來源設(shè)置免稅收入的相關(guān)內(nèi)容，不斷優(yōu)化當(dāng)前的工作體系，為后續(xù)工作的科學(xué)實施提供重要的方向。

在免稅收入的各項規(guī)定中也提出了新的要求。按照規(guī)定，行政事業(yè)單位在獲取國債利息和依法辦理非營利機構(gòu)登記手續(xù)時，各類支出要進行科學(xué)的整合，并且在后續(xù)登記核實方面需要突出本身公益性和非營利性的特征，這一部分是納入免稅中的。按照繳納所得稅的各項規(guī)定，行政事業(yè)單位要根據(jù)查賬征收和核實增長的方式預(yù)納所得稅，核實征收時不能根據(jù)收入估算毛利確定，而是根據(jù)行政事業(yè)單位非營利機構(gòu)資金開支以及應(yīng)稅所得率預(yù)算公司的毛利潤確定上繳所得稅。匯算清繳和公司之間的關(guān)系非常突出，通過新型的匯算清繳表，能夠體現(xiàn)行政事業(yè)單位非營利性方面的收入以及成本。在內(nèi)部可以建立專業(yè)性較強的收入明細表和成本明細表等等，為行政事業(yè)單位后續(xù)的發(fā)展提供重要的支持。

（三）其余稅種改革的影響

首先，行政事業(yè)單位部分業(yè)務(wù)在獲取方面需要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定繳納營業(yè)稅，要了解納稅的流程，并且妥善地處理相關(guān)的工作，例如培訓(xùn)費和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)費用等等，在應(yīng)用之后要上報固定資本和用來補償?shù)馁Y金。例如在獲取向外出租租金過程中，會出現(xiàn)行政事業(yè)單位資金不足的問題，部分行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中須開設(shè)稅務(wù)發(fā)票，上繳營業(yè)稅等相關(guān)的稅款，嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定操作。其次，對于工資表中的發(fā)放內(nèi)容，行政事業(yè)單位須根據(jù)個人所得稅進行代扣代納，其余另行下放，例如補貼和報酬也要繳納，要和工資表收益相匹配。在下發(fā)薪資的行政事業(yè)單位中，這一過程不僅要代納個人所得稅，還要根據(jù)加班費用和獎勵等將此納入個人所得稅中，發(fā)放外聘對象勞務(wù)報酬時也要代扣個人所得稅。部分行政事業(yè)單位為了提升社會知名度，會選擇更多的社會知名人員，例如專家、學(xué)者等，在支付勞動報酬時也要依法繳納個人所得稅，以此增強整體的管理效果。

（四）加大監(jiān)管力度

行政事業(yè)單位在解決涉稅問題時，須加強對整個過程的監(jiān)管，按照我國相關(guān)法律法規(guī)落實不同的工作細則，從而使整體工作水平能夠得到全面提高。為了避免行政事業(yè)單位出現(xiàn)偷稅漏稅的問題，相關(guān)部門要根據(jù)自身稅務(wù)情況提出更加科學(xué)的監(jiān)管方案和處罰手段，從而凸顯自身的莊嚴(yán)性和權(quán)威性。在實際工作中，稅務(wù)部門要將稅務(wù)法律作為自身工作的重要準(zhǔn)則，積極做好各種稅務(wù)的科學(xué)劃分工作，并且明確稅收規(guī)模以及款項，充分發(fā)揮自身的工作職能，還要全面且透徹地了解不同的納稅源頭，完善當(dāng)前的納稅管理體系，從而使偷稅漏稅逐漸消失在大眾的視野中，促進社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。對于虛假申報或是其他行為導(dǎo)致的偷稅問題，相關(guān)部門要提出更加科學(xué)的解決方案，并且在各個地區(qū)大力宣傳有關(guān)稅收的政策，加大對偷稅漏稅知情者和直接受益人的懲罰力度，同時還要完善有關(guān)材料的申報檢查流程，使每個行政事業(yè)單位都能夠明確自身的工作，具備正確的納稅意識，利用實際行動規(guī)范自身的納稅習(xí)慣。納稅機關(guān)還要加強對行政事業(yè)單位稅務(wù)繳納的全面監(jiān)督，嚴(yán)格按照我國相關(guān)法律法規(guī)進行日常的操作，從而使納稅工作順利開展。此外，納稅機關(guān)還要根據(jù)實際情況分析行政事業(yè)單位的納稅需求，了解其納稅情況，避免出現(xiàn)偷稅漏稅問題，完善當(dāng)前的稅收模式。

（五）完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境

完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境能夠促進單位穩(wěn)定發(fā)展。在實際工作中，要隨時隨地監(jiān)督各個部門的資金運轉(zhuǎn)情況和經(jīng)費的具體落實情況，從而使納稅保障工作質(zhì)量能夠得到全面的提高。在提高行政事業(yè)單位資金利用率方面，需要一個相對完整的內(nèi)控環(huán)境，從而減少偷稅漏稅現(xiàn)象，以此提高行政事業(yè)單位的發(fā)展水平。增強對行政事業(yè)單位的監(jiān)管，要充分發(fā)揮單位本身的優(yōu)勢，健全相應(yīng)的組織辦事機構(gòu)，提高資金的利用率，從而確保行政事業(yè)單位能夠較好地應(yīng)對風(fēng)險，解決涉稅方面的問題，以此優(yōu)化當(dāng)前的發(fā)展模式，使行政事業(yè)單位能夠在新時期獲得顯著的進步以及得到科學(xué)的發(fā)展，提高整體的發(fā)展水平。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位在稅制改革背景下須積極革新自身的工作理念，嚴(yán)格按照我國的相關(guān)要求及規(guī)定確定自身的工作重點，同時還須根據(jù)自身的工作職責(zé)制定與之對應(yīng)的監(jiān)督機制，保證各項工作正常開展，減少對行政事業(yè)單位的影響，從而使涉稅問題得到解決，提高行政事業(yè)單位的工作效率和發(fā)展水平。