商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因與防范措施

馮華

（新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社，新疆 烏魯木齊 830002）

在市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的當(dāng)下，我國金融市場日漸復(fù)雜，社會中錯綜復(fù)雜的利益關(guān)系更加混亂。商業(yè)銀行涉及的工作范圍非常廣泛，傳統(tǒng)商業(yè)銀行的會計工作方式，已無法完全滿足當(dāng)下社會發(fā)展的需求，商業(yè)銀行會計工作面臨的挑戰(zhàn)增多。商業(yè)銀行會計工作的內(nèi)容非常廣泛，其涵蓋了會計核算、會計監(jiān)督、經(jīng)營數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)處理、業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)測、績效考核等諸多內(nèi)容，直接對商業(yè)銀行戰(zhàn)略發(fā)展、未來經(jīng)營起決定性作用。文章對改善商業(yè)銀行會計工作模式、增強防范與化解風(fēng)險能力的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析。

一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理的重要性

（一）有利于創(chuàng)新會計風(fēng)險管理

商業(yè)銀行會計工作是銀行最基礎(chǔ)的工作之一，主要的作用是銀行資金核算管控、業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)測，為商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。近些年，國家金融市場的改革不斷深化。金融領(lǐng)域?qū)ν忾_放的程度也有所提高，我國商業(yè)銀行會計工作存在的風(fēng)險日漸突出。為了確保商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該對商業(yè)銀行會計工作進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，以便為商業(yè)銀行的經(jīng)營、發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）有利于提高商業(yè)銀行的綜合競爭力

在實際經(jīng)營過程中，商業(yè)銀行涉及的風(fēng)險范圍非常廣，會計風(fēng)險是商業(yè)銀行風(fēng)險類型中較為基礎(chǔ)的風(fēng)險，并且涉及商業(yè)銀行的各個層面，管控難度較大。商業(yè)銀行會計工作對資本和資金的運行進(jìn)行了詳細(xì)的記錄和管理。會計風(fēng)險指的是因為多個元素，銀行實際收益無法達(dá)到原有需求，造成經(jīng)營層次的損失。在商業(yè)銀行市場競爭日漸激烈的當(dāng)下，商業(yè)銀行內(nèi)部管理、企業(yè)文化都成為當(dāng)前商業(yè)銀行重要的競爭內(nèi)容。為了提高商業(yè)銀行的綜合競爭力，必須提高商業(yè)銀行會計工作質(zhì)量，有效增強商業(yè)銀行會計風(fēng)險的管理、預(yù)防能力，提升商業(yè)銀行綜合水平。

（三）有利于實現(xiàn)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)

在實際運行與經(jīng)營過程中，商業(yè)銀行會結(jié)合自身實際情況，制定短期、中期、長期目標(biāo)。會計風(fēng)險管理可以穩(wěn)步推進(jìn)商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。由于會計風(fēng)險管理工作涉及面非常廣，因此會計工作可以全方位地反映出銀行運作及資金流動的實際情況。高質(zhì)量的商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理可以嚴(yán)格把控多方面的風(fēng)險因素，確定實際收益和預(yù)測情況不相符，有效避免銀行受到損失。及時發(fā)現(xiàn)會計風(fēng)險并開展嚴(yán)格管控，確保商業(yè)銀行具備充足的資金以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，保障商業(yè)銀行具備可持續(xù)發(fā)展的能力，穩(wěn)步推進(jìn)商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理現(xiàn)存問題

（一）商業(yè)銀行會計信息披露真實性不足

商業(yè)銀行會計信息披露是保障商業(yè)銀行會計工作的基礎(chǔ)，不僅展現(xiàn)出銀行的信譽度，還可以為投資者提供基礎(chǔ)信息支撐。但是結(jié)合當(dāng)前商業(yè)銀行的實際情況看，很多銀行的會計信息披露缺乏透明性，存在一系列的問題，例如銀行虛增利潤、未根據(jù)固定資產(chǎn)的處置方式處置固定資產(chǎn)等。部分銀行甚至為了掩蓋自己的不良行為，捏造會計信息，直接誤導(dǎo)了投資者的投資，使其遭受了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。此外，一些會計工作人員為謀取私利，虛假優(yōu)化會計信息管理，造成商業(yè)銀行會計信息無法真正體現(xiàn)其真實性。

（二）商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度較為落后

在我國市場經(jīng)濟(jì)制度日漸完善的當(dāng)下，各商業(yè)銀行認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，并且加強了內(nèi)部控制建設(shè)。但是從客觀層次上看，在經(jīng)營管理中，其更加注重各個項目的創(chuàng)新發(fā)展與優(yōu)化，注重盈利、忽視內(nèi)控管理的情況較為明顯，一直存在資源配置不科學(xué)的現(xiàn)象。即使一些商業(yè)銀行積極構(gòu)建了內(nèi)部控制機制，但是無法深入、細(xì)致地開展內(nèi)部控制工作，很難結(jié)合商業(yè)銀行實際情況考量經(jīng)營制度、經(jīng)營發(fā)展策略，缺乏明確的制度規(guī)范，且操作層次上也存在漏洞。隨著時代的發(fā)展，商業(yè)銀行衍生的金融工具不斷創(chuàng)新，一些制度、管理流程、監(jiān)管方法與現(xiàn)行的核算方法、業(yè)務(wù)處理流程不匹配，直接影響到內(nèi)部控制工作的實施。此外，很多部門的會計核算工作都是在本部門自主開展的，缺乏完善的核算制度，導(dǎo)致各部門之間會計內(nèi)部控制的獨立性較強，對商業(yè)銀行整體的內(nèi)部控制工作造成嚴(yán)重影響。

（三）內(nèi)部監(jiān)督管理力度較弱

商業(yè)銀行開展的各項會計管理工作，是為了確保自身資金安全、資金得到有效管理的重要方法。雖然當(dāng)前商業(yè)銀行會計制度較為完善，但其內(nèi)部監(jiān)督作用沒有得到發(fā)揮，很難及時發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行會計管理工作存在的問題并解決問題，直接降低了商業(yè)銀行會計內(nèi)部監(jiān)督的管理效率。一般情況下，為了確保商業(yè)銀行會計信息的真實性與可靠性，需要不斷鞏固和強化會計核算以及監(jiān)督管理工作。但事實并非如此，一些商業(yè)銀行的會計信息核算管控工作并不深入，多是對會計信息的真實性進(jìn)行簡單審核，其他層面非常容易被忽略。同時，商業(yè)銀行監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)不完善，導(dǎo)致會計監(jiān)督功能不具有實際的作用，無法展現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督管理工作的實際價值。

（四）會計隊伍綜合實力不足

目前，我國很多商業(yè)銀行的會計團(tuán)隊建設(shè)力度極弱，工作人員的總體素質(zhì)參差不齊，直接阻礙了商業(yè)銀行會計工作的高質(zhì)量開展。近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，商業(yè)銀行的數(shù)量也呈現(xiàn)出積極上漲態(tài)勢，但部分團(tuán)隊在建設(shè)過程中并沒有跟上腳步，甚至存在一定的滯后性。很多商業(yè)銀行并未定期開展員工專業(yè)培訓(xùn)，甚至一些會計人員對銀行的各項制度、經(jīng)營項目、戰(zhàn)略目標(biāo)等諸多內(nèi)容了解不足，在實際業(yè)務(wù)操作中容易出現(xiàn)不同程度的問題，導(dǎo)致會計風(fēng)險出現(xiàn)。

三、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因

（一）外部監(jiān)督管理力度不大

外部監(jiān)督管理主要涵蓋中央銀行監(jiān)督管理、社會監(jiān)督管理兩個層面。之所以會出現(xiàn)商業(yè)銀行會計風(fēng)險，是因為外部監(jiān)督管理力度較弱。中央銀行監(jiān)督管理不力造成商業(yè)銀行風(fēng)險。由于我國銀行管理模式并不完善，很多商業(yè)銀行一般都采用總分制，將總行設(shè)置于大城市，同時在各中小城市設(shè)置一些分行。與其他銀行相比，商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)的作用是總體反映銀行的資源配置以及控制風(fēng)險的內(nèi)容。外部監(jiān)督管理很難切實有效地落實到商業(yè)銀行會計風(fēng)險監(jiān)管層次中，無法對分行的會計風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控和管理。對于社會監(jiān)督管理來說，高質(zhì)量的社會監(jiān)督管控能夠在一定層次上預(yù)防商業(yè)銀行的會計風(fēng)險。但是我國社會監(jiān)督層面的監(jiān)督管控力度較弱，且我國審計機關(guān)的發(fā)展起步較晚，很難對商業(yè)銀行會計風(fēng)險展開細(xì)致的管控監(jiān)督，直接導(dǎo)致商業(yè)銀行會計風(fēng)險增加。

（二）商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制機制缺失

在我國市場經(jīng)濟(jì)制度日漸完善的當(dāng)下，金融犯罪案例非常多，手法也較為多樣。造成此種問題的主要原因是我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機制并不完善，其制度不完全。一些銀行對會計內(nèi)部制度進(jìn)行管理，加強控制，但效果并不理想。會計內(nèi)控制度未能充分展現(xiàn)其應(yīng)有的作用。商業(yè)銀行并未結(jié)合外部市場變化趨勢對自身發(fā)展展開細(xì)致規(guī)劃，也沒有對內(nèi)部控制工作進(jìn)行動態(tài)化調(diào)整，促使內(nèi)部控制管理效率相對較低，甚至沒有意義，導(dǎo)致商業(yè)銀行會計內(nèi)控工作并未取得實質(zhì)性的進(jìn)步。商業(yè)銀行會計風(fēng)險內(nèi)控制度并未完善，導(dǎo)致各項內(nèi)控工作無法順利開展，直接給商業(yè)銀行會計工作出現(xiàn)漏洞提供了機會，很容易因為商業(yè)銀行會計風(fēng)險管控力度不足，導(dǎo)致商業(yè)銀行發(fā)展受阻。

（三）稽核檢查風(fēng)險手段較為落后

會計監(jiān)督核查最重要的是通過控制指導(dǎo)、調(diào)節(jié)等方法，對客觀經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理、科學(xué)、合法的考核與評價，并采取相應(yīng)措施對其進(jìn)行干預(yù)，以便實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營管理目標(biāo)。目前，一些商業(yè)銀行的會計稽查工作實際意義不充分，很難履行好監(jiān)督、核查、干預(yù)的職能，導(dǎo)致商業(yè)銀行會計風(fēng)險管控目標(biāo)無法實現(xiàn)。尤其是在我國金融市場經(jīng)濟(jì)制度深入改革的當(dāng)下，商業(yè)銀行核算趨于成熟，但是商業(yè)銀行會計監(jiān)督未能緊跟時代發(fā)展步伐，會計工作的復(fù)雜性極強，直接對商業(yè)銀行會計監(jiān)督核查工作造成了極大的阻礙，直接影響了商業(yè)銀行會計風(fēng)險管控工作的進(jìn)度。

四、商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范措施

（一）全面增強商業(yè)銀行工作人員會計風(fēng)險管控意識

想要切實有效地降低商業(yè)銀行會計風(fēng)險，必須使商業(yè)銀行全體職工認(rèn)識到會計風(fēng)險防控的重要性，從整體思想層次上提升重視度。工作人員一定要意識到會計帶來的風(fēng)險，了解避免會計風(fēng)險對商業(yè)銀行發(fā)展的重要意義。對商業(yè)銀行會計風(fēng)險管控存在的問題以及成因進(jìn)行深入分析，制定適合商業(yè)銀行發(fā)展的風(fēng)險防控策略，確保商業(yè)銀行會計風(fēng)險防控工作順利開展。此外，銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該發(fā)揮帶頭作用，充分帶動各個層次的員工，使其明確商業(yè)銀行會計風(fēng)險管控的地位，并且將其融入會計管理工作的各個環(huán)節(jié)中，讓會計工作人員認(rèn)識到會計工作潛在的風(fēng)險，進(jìn)而進(jìn)行整體的防范與控制。

（二）健全商業(yè)銀行會計風(fēng)險管控機制

健全商業(yè)銀行會計風(fēng)險管控機制是確保商業(yè)銀行會計風(fēng)險高質(zhì)量管控的關(guān)鍵點。在制定商業(yè)銀行會計風(fēng)險管控制度時，必須從以下兩方面開展。一是優(yōu)化風(fēng)險管理流程，明確銀行的風(fēng)險管控重點、難點，明確各個環(huán)節(jié)的會計工作風(fēng)險管控重點。全面排查業(yè)務(wù)流程中潛在的會計風(fēng)險，分析風(fēng)險可能造成的后果，加強會計分級授權(quán)體系建設(shè)，確保其完善性與保密性，根據(jù)業(yè)務(wù)重要程度進(jìn)行不同層次的授權(quán)。二是明確商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理權(quán)責(zé)，明確會計工作各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控權(quán)責(zé)，若在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險管控不嚴(yán)的情況，必須進(jìn)行權(quán)責(zé)追查。

（三）完善商業(yè)銀行會計內(nèi)控體系

加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險內(nèi)控管理對防范與控制會計風(fēng)險有著極大的意義。從商業(yè)銀行的角度看，必須落實內(nèi)控責(zé)任制度、風(fēng)險預(yù)防價差制度，對會計從業(yè)人員進(jìn)行嚴(yán)格的約束，確保內(nèi)控水平得到提升。結(jié)合商業(yè)銀行實際情況，健全會計制度、細(xì)化流程，嚴(yán)格按照制度、流程開展商業(yè)銀行會計風(fēng)險管控工作，維護(hù)制度的嚴(yán)肅性及權(quán)威性，確保內(nèi)控制度可以嚴(yán)格落實。針對當(dāng)前制度，做好相應(yīng)的整合工作，確保商業(yè)銀行會計內(nèi)控工作呈現(xiàn)出穩(wěn)定、規(guī)范的狀態(tài)。

（四）引入創(chuàng)新性風(fēng)險管控技術(shù)

在我國電子化、網(wǎng)絡(luò)化設(shè)施不斷更新迭代的當(dāng)下，信息技術(shù)與科學(xué)技術(shù)已積極應(yīng)用到商業(yè)銀行當(dāng)中。為了實現(xiàn)商業(yè)銀行會計風(fēng)險的高質(zhì)量管控，應(yīng)該積極引入創(chuàng)新性的技術(shù)手段，借助信息技術(shù)手段及時發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行會計工作的潛在風(fēng)險，制定信息化會計風(fēng)險管理預(yù)警機制，在電子化網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上開發(fā)相應(yīng)的預(yù)警系統(tǒng)，建立核算平臺，對會計風(fēng)險加以控制。加強對會計信息真實性的管理，借助信息化的手段對會計信息的真實性進(jìn)行核對，在現(xiàn)有的會計報表的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格核對會計報表數(shù)據(jù)信息的真實性。制定完善的會計報表監(jiān)督核對制度，對會計報表的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一管控，確保會計信息的真實性。引入大數(shù)據(jù)信息監(jiān)督制度，借助大數(shù)據(jù)計算技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對會計信息進(jìn)行動態(tài)化管控，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險并解決風(fēng)險。

五、結(jié)語

在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的當(dāng)下，商業(yè)銀行會計工作模式的諸多潛在問題逐漸顯現(xiàn)，會計風(fēng)險作為商業(yè)銀行多種風(fēng)險中最基礎(chǔ)的風(fēng)險類型，是商業(yè)銀行風(fēng)險防控的重點、難點。為了實現(xiàn)商業(yè)銀行的風(fēng)險管控，確保商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展，應(yīng)該優(yōu)化并完善商業(yè)銀行會計工作模式，降低會計風(fēng)險，確保商業(yè)銀行可持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。