化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的思路分析

方良華

（浙江龍盛集團(tuán)股份有限公司，浙江 紹興 312368）

一、前言

為使企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中更好地生存，并實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，開展全面預(yù)算管理工作確有必要。它是促進(jìn)企業(yè)積極參與國際市場競爭的主要驅(qū)動力，并且它還可以讓企業(yè)通過最小的成本支出獲取最大的社會經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理以及內(nèi)部控制是企業(yè)評估和規(guī)避風(fēng)險的重要方法和手段，特別是對于許多大型企業(yè)而言，其能夠起到很好的作用。由此可知，在當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)向著新的常態(tài)化方式轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時期，加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，能使企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

（一）企業(yè)的內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)財務(wù)管理水平的基礎(chǔ)

2008年全球性金融危機(jī)徹底爆發(fā)，世界范圍內(nèi)很多化工企業(yè)都被卷入了金融危機(jī)，在經(jīng)營過程中出現(xiàn)了各種各樣的問題。為了充分保障這些問題能夠及時得到化解和消除，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)提升對化工企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督能力。企業(yè)要重視內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，避免企業(yè)資產(chǎn)流失。同時，要提升企業(yè)的財務(wù)管理能力，為信息公開披露的準(zhǔn)確性提供充分保障，從而最大限度地保障資源的有效利用。

（二）企業(yè)的內(nèi)部控制制度是踐行國家相關(guān)法規(guī)的現(xiàn)實基礎(chǔ)

作為企業(yè)發(fā)展的重要因素之一，誠信和守法起著十分重要的作用。化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在國家相關(guān)法律以及政策所允許的基本框架下執(zhí)行內(nèi)部控制工作，保證自身能夠遵守相關(guān)法紀(jì)，實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。要制定合理有效的內(nèi)部控制制度，保證化工生產(chǎn)安全經(jīng)營管理活動的生產(chǎn)安全性與經(jīng)營合法性，化工企業(yè)干部應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依法遵守相關(guān)環(huán)保法律法規(guī)，這可以在一定程度上有效降低企業(yè)日常經(jīng)營過程中的資本運(yùn)行管理風(fēng)險。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)生產(chǎn)效率的必然選擇

化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析自身所處的內(nèi)部環(huán)境，結(jié)合企業(yè)近期的利益與長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，建立健全內(nèi)部控制制度，保障經(jīng)營管理活動中的盈利能力和生產(chǎn)經(jīng)營效率能得到充分提升，從而切實提升企業(yè)的核心競爭力。

三、化工企業(yè)的內(nèi)部控制與其他企業(yè)的區(qū)別

（一）安全管理控制

我國石油化工生產(chǎn)企業(yè)的金屬原材料產(chǎn)品具有易爆、易燃、易腐蝕、劇毒、危險性強(qiáng)等多種特征，所以存貨運(yùn)輸和領(lǐng)用存貨的資格審核、入庫存貨驗收的流程和管理辦法尤其重要。在實際煉化驗收的過程中，需要應(yīng)用的各種催化劑以及化學(xué)溶劑大部分都會以天然液體的形式存儲和留置，所以更容易發(fā)生泄露以及水分揮發(fā)的問題，因此在產(chǎn)品類別上必須進(jìn)行嚴(yán)格的數(shù)量限制。

（二）資金活動控制

化工產(chǎn)品中的原材料主要以進(jìn)出口居多，并且有很多材料使用美元結(jié)算。因此，如果不能應(yīng)用科學(xué)的匯率兌換方式對這種風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，則很有可能對企業(yè)的正常生產(chǎn)以及經(jīng)營活動造成十分嚴(yán)重的影響。在這種生產(chǎn)方式下，要想科學(xué)防范匯率風(fēng)險，鎖匯服務(wù)是一個很好的選擇。

（三）人力資源控制

一是化工企業(yè)的一個顯著特點是專業(yè)性比較強(qiáng)，對于化工作業(yè)技術(shù)人員的知識和能力要求相對比較高，對于高學(xué)歷、高素質(zhì)人才的需求也比較大。二是受限于大量專業(yè)人才的流動，對于化工企業(yè)而言，復(fù)合型專業(yè)人才尤為匱乏，并且這一問題十分嚴(yán)重。因此，為有效解決技術(shù)人才流失問題，化工企業(yè)要真正建立一個科學(xué)的人力資源激勵與約束機(jī)制。三是在化工企業(yè)中，內(nèi)部崗位的薪資差距較大，其中薪資最高的是研發(fā)人員，這些因素導(dǎo)致化工企業(yè)人力資源管理工作變得更加復(fù)雜。

四、化工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）化工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制不重視，內(nèi)控失控

大部分化工企業(yè)將內(nèi)部控制失控的原因歸結(jié)到管理層，認(rèn)為管理層對內(nèi)部控制沒有予以足夠的重視，即使制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是遇到問題時他們還是偏向于用更加靈活的方式來處理，沒有遵循相應(yīng)的規(guī)章制度，從而使內(nèi)部控制制度成為一個“空殼”，內(nèi)部控制失控現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重。其實，化工企業(yè)管理層在一開始也很重視財務(wù)內(nèi)部控制，不僅會在會議中多次強(qiáng)調(diào)，而且在處理問題的時候也遵循了相應(yīng)的制度，那么為什么到后期制度就逐漸流于形式了呢？關(guān)鍵就在于企業(yè)過于強(qiáng)調(diào)處理問題的靈活度和速度，逐漸忽視了企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制。然而，之所以會出現(xiàn)靈活處理問題這一現(xiàn)象，主要是因為存在一些特殊情況，如果按照制度辦理，會在很大程度上影響企業(yè)的生產(chǎn)及其他活動，靈活處理又會違反規(guī)章制度。而管理者遇到這種相互沖突的情況時，為了降低損失，一般都會選擇靈活處理。這種情況多次出現(xiàn)后，很多財務(wù)人員都會形成慣性思維，之后再遇到類似問題時，他們就會直接按照靈活處理的方式解決問題，從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控制度不再發(fā)揮作用。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

現(xiàn)階段，我國化工企業(yè)基本上都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是該制度還不夠完善，缺乏一定的科學(xué)性和系統(tǒng)性，這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因主要有三點。一是由于外部市場環(huán)境以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會不斷發(fā)生變化，但是企業(yè)的內(nèi)部控制制度并未作相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而導(dǎo)致制度與實際情況不符。二是企業(yè)通常在事后才會采取相應(yīng)的控制措施，比如當(dāng)真正出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的情況時，才會采取相應(yīng)的懲罰措施。三是企業(yè)的內(nèi)控制度過于零散，內(nèi)控制度的修訂也大多在事后進(jìn)行，且財務(wù)人員完善財務(wù)內(nèi)控制度的敏感度和責(zé)任心也是影響內(nèi)控制度完善度的因素。

（三）會計人員的素質(zhì)不高

影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的因素還有會計人員的素質(zhì)。會計人員素質(zhì)不高、不能堅持原則、獨立性不強(qiáng)，都是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理不到位的原因。會計人員既要面對人情和責(zé)任，又要面對法律和公正。通常情況下，大多數(shù)會計人員都會選擇法律和公正，堅持原則。但是當(dāng)企業(yè)內(nèi)控制度不嚴(yán)謹(jǐn)、責(zé)任不明確時，剛開始多數(shù)會計人員還會堅持原則，為企業(yè)的利益盡自己的一份責(zé)任，但是時間久了，部分會計人員會因為無法承受壓力而選擇妥協(xié)。我們不能將全部責(zé)任都?xì)w到會計人員身上，因為這更多的是制度不嚴(yán)謹(jǐn)以及領(lǐng)導(dǎo)的不合法吩咐造成的。當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)了不合法的吩咐時，會計人員只有兩個選擇，一是選擇遵守法規(guī)，丟掉工作，二是選擇違反法規(guī)，保住工作。就目前的情況來看，面對這樣的選擇，大多數(shù)會計人員都會堅持大原則，放棄小原則。

五、化工企業(yè)內(nèi)部控制活動的具體措施

（一）安全管理控制活動

第一，應(yīng)當(dāng)針對不同材料的不同使用情況，制定不同的物品存儲管理措施。要高度重視保存地點的選擇，選擇陰涼且干燥的區(qū)域，對于一些易爆炸、易燃燒的物品要分類存貯。同時，要重視對有害物品的保管，并且要設(shè)置物品儲藏和管理的工作區(qū)。

第二，在對裝運(yùn)出入庫的各種貨物物品進(jìn)行裝卸處理時，必須嚴(yán)格按照相關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)的要求對其進(jìn)行防震、抗壓等處理，并進(jìn)行嚴(yán)密包裝，以確保其密封性和安全性。此外，還需要在整個倉庫內(nèi)部配備自動滅火器，以及相應(yīng)的消防火災(zāi)報警和明火檢測裝置［1］。

（二）控制資金活動

化工企業(yè)產(chǎn)品原材料的市場價格一般都存在周期變化，而對于如何管理能夠更好地把握企業(yè)利潤，進(jìn)而規(guī)避物價大幅波動帶來的投資風(fēng)險，套期投資保值這項重要業(yè)務(wù)無疑是一種較好選擇，其可以在此次牛市中大幅降低被投資者賣出帶來的持有保值資產(chǎn)比率。從某種程度來看，行業(yè)已經(jīng)允許中國化工的產(chǎn)品現(xiàn)貨市場存在一定的高風(fēng)險性質(zhì)的敞口。所謂的期貨套期對沖保值交易法基本理論泛指利用一種化工產(chǎn)品通過期貨市場的套期對沖交易機(jī)制，建立一個可以反映我國現(xiàn)貨交易市場商品價格的交易平臺。

（三）優(yōu)化人力資源內(nèi)部環(huán)境

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)階段我國很多化工企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)線以及經(jīng)營規(guī)模得到了不斷拓展，對作業(yè)的自動化管理程度也有了更高的要求，同時也相應(yīng)提升了對大型化工企業(yè)作業(yè)管理技術(shù)人員的綜合素養(yǎng)以及專業(yè)技術(shù)水平要求。為了充分保障化工企業(yè)作業(yè)管理水平得到有效提升，避免企業(yè)內(nèi)部作業(yè)人員流失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全人力資源管理機(jī)制，制定合適的激勵制度與行為約束管理機(jī)制。首先，化工企業(yè)要始終堅守以人為本的基本理念，及時調(diào)整人力資源管理工作，充分合理地應(yīng)用人力資源，對于一些涉及管理、市場、產(chǎn)品技術(shù)、商業(yè)秘密、知識產(chǎn)權(quán)以及關(guān)鍵技術(shù)等的工作崗位，在工作人員參與工作前就應(yīng)當(dāng)向其說明情況，隨后雙方共同協(xié)商并簽訂一份有關(guān)工作崗位安全生產(chǎn)的保密協(xié)議，在協(xié)議中要對工作人員的安全保密義務(wù)進(jìn)行明確。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各個崗位的設(shè)置進(jìn)行分析與明確，切實將以人為本作為基本原則，為企業(yè)的生產(chǎn)營造一個凝聚力更強(qiáng)的工作氛圍，同時加強(qiáng)對各種復(fù)合型專業(yè)人才的選拔培訓(xùn)以及使用管理工作［2］。最后，在績效考核的過程中，化工企業(yè)相關(guān)工作部門不能將績效考核的指標(biāo)僅僅放在“指標(biāo)”方面，更應(yīng)當(dāng)積極建立一個完善的績效激勵機(jī)制，適當(dāng)進(jìn)行獎勵與處罰，對工作人員的實際工作情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)目荚u，并適當(dāng)提供精神和物質(zhì)獎勵。還要為員工提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會，切實為化工企業(yè)的發(fā)展培養(yǎng)出一批高質(zhì)量、高素養(yǎng)的現(xiàn)代化技術(shù)人才，為這些人才提供充分的發(fā)展空間。

（四）規(guī)范資產(chǎn)管理控制活動

1.流動資產(chǎn)管理控制活動

第一，化工企業(yè)要妥善管理銀行存款以及現(xiàn)金等流動資產(chǎn)，切實做好企業(yè)的現(xiàn)金流管理。同時，要做好商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬和結(jié)算工作，妥善保管各個銀行的回執(zhí)和憑證。要加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，并在此基礎(chǔ)上做好企業(yè)財務(wù)與收支的預(yù)算，進(jìn)一步保障企業(yè)的資金能夠得到合理的規(guī)劃。

第二，賬外存款對我國石油化工制造行業(yè)十分重要，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要主體。對于信譽(yù)良好的原材料商，化工企業(yè)可以選擇直接賒賬的經(jīng)營方式，以提高自己的整體營業(yè)額和收入，進(jìn)而提高自身的市場占有率。需要注意的是，逾期欠款和賒賬也可能造成壞賬風(fēng)險，因此，化工企業(yè)必須科學(xué)地統(tǒng)計賬款，做好處理應(yīng)急催收賬齡貸款的前期籌備和管理規(guī)劃工作，這主要包括成本核算、編制應(yīng)收賬齡風(fēng)險分析報告、預(yù)估處理壞賬的前期準(zhǔn)備金等環(huán)節(jié)［3］。

第三，作為化工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制過程中十分重要的組成環(huán)節(jié)之一，存貨管理有著十分重要的作用與意義。因此，化工企業(yè)要合理規(guī)劃存貨的數(shù)量，將切實保障企業(yè)的正常生產(chǎn)和運(yùn)轉(zhuǎn)作為基礎(chǔ)目標(biāo)，盡可能地避免因存貨量巨大而出現(xiàn)占用資金的情況。因此，為了充分保障企業(yè)存貨管理工作的有效性，化工企業(yè)要充分結(jié)合企業(yè)的投入與產(chǎn)出比，積極利用倉儲管理的方式提升管理工作的有效性。

2.固定資產(chǎn)管理控制活動

在設(shè)備采購與維修方面，化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極建立一個專項保養(yǎng)管理制度，形成完善的績效考核體系。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在預(yù)算的范圍內(nèi)嚴(yán)格分配設(shè)備維護(hù)與保養(yǎng)費用，出現(xiàn)額外成本支出時應(yīng)當(dāng)及時向上級部門申請，隨后上級部門應(yīng)結(jié)合實際需求以及相關(guān)規(guī)定對申請進(jìn)行審核。同時，相關(guān)管理部門應(yīng)當(dāng)科學(xué)制定設(shè)備的年檢方案，深入分析企業(yè)化工設(shè)備存在的安全隱患，以固定資產(chǎn)實際狀況為參照，充分保障設(shè)備保養(yǎng)維護(hù)方案的科學(xué)性，最大限度地增強(qiáng)資金籌措的科學(xué)性、充分性，實現(xiàn)開源節(jié)流。

（五）加大管控力度，增強(qiáng)管控的有效性和針對性

當(dāng)前，企業(yè)在落實干預(yù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任管控的工作時，沒有嚴(yán)格遵循先管控后離任的原則，特別是在一些位置相對偏遠(yuǎn)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境較差的地區(qū)，這種現(xiàn)象更為普遍。因此，企業(yè)要想加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任管控工作的落實力度，就必須極力做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任管控和監(jiān)督工作，如果存在變更或離任的情況，需要在此之前完成相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實和管控工作，盡可能遵循先管控后離任的原則。這樣不僅可以更好地提高企業(yè)各部門的業(yè)績和工作能力，而且也有助于管控機(jī)關(guān)開展相應(yīng)的管控工作以及獲取相應(yīng)的管控資料。從實踐工作中發(fā)現(xiàn)，處于任職過程的干部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任管控方面的配合質(zhì)量、材料提交效果更加突出，這也是增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任管控工作實效性的關(guān)鍵［4］。

六、結(jié)語

我國化工企業(yè)在推動我國當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)和政治社會改革方面始終扮演著重要的主導(dǎo)角色，因此，完善我國化工企業(yè)內(nèi)部各個控制層的管理體系勢在必行。為更有效地完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自身的內(nèi)部控制意識，形成一個科學(xué)的風(fēng)險識別控制體系，保障內(nèi)部信息溝通渠道的流暢，進(jìn)而保障企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督效率得以充分提升。同時，要采用多種手段提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，從而為企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)、健康、可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。