中小民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的 問題及應(yīng)對措施

白佳燕

（光合空間（廈門）物聯(lián)網(wǎng)科技有限公司，福建 廈門 361010）

一、中小民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

（一）應(yīng)收賬款存在的原因

我國市場經(jīng)濟中信貸業(yè)務(wù)實際上是向客戶提供兩種交易：向客戶銷售產(chǎn)品并在一定時間內(nèi)為客戶融資。賒銷對客戶非常有利，所以客戶一般選擇賒購。賒銷方式通常是以信用為基礎(chǔ)，在實際工作中比較廣泛而且是比較優(yōu)勢明顯的促銷作用，賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后，賣方讓買方取走貨物，買方按合同規(guī)定和要求付款，通常對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。另外，客戶也受益于賒銷。比如客戶可以先用少量的錢擁有產(chǎn)品。然而，由于市場信用體系的不完善，商品進(jìn)行成交的時間和收到企業(yè)貨款的時間經(jīng)常出現(xiàn)不一致，許多客戶出現(xiàn)欠款，因為銷售和收款的時間差，直接導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的形成。

（二）應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險

在業(yè)務(wù)管理流程中，會出現(xiàn)企業(yè)債務(wù)的應(yīng)收賬款。任何事情都會有一定的風(fēng)險，有應(yīng)收賬款的企業(yè)也是如此的。企業(yè)未能按時償還欠款時，應(yīng)收賬款必將承受一定風(fēng)險。

1．應(yīng)收賬款占用流動資金數(shù)額比較大，加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，因為所賣的貨物需要成本，也需要資金購買，但發(fā)出存貨銷售已成立，可發(fā)出的存貨的貨款卻不能同時收回，沒有貨款并要確定收入入賬，也沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流入，而且對逾期不能還款的客戶信息不了解，企業(yè)的流動資金被大量占用，而且不能及時采取相應(yīng)管理措施，擠壓企業(yè)利潤，長此下去，必將影響企業(yè)的資金使用率和周轉(zhuǎn)率，并在一定程度上影響企業(yè)的正常開支和公司生產(chǎn)經(jīng)營。

2．應(yīng)收賬款增加了一個企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。即使賒銷在一個時間段上使企業(yè)的賬上增加經(jīng)濟收入和利潤的，但從長遠(yuǎn)利益看并不能夠真正意義上使現(xiàn)金流入可以增加。應(yīng)收賬款的增加會對流轉(zhuǎn)稅的支出，所得稅的支出和現(xiàn)金利潤的分配產(chǎn)生影響，對企業(yè)來說是資金周轉(zhuǎn)的大敵，是阻礙公司再生產(chǎn)的大敵，所以要一個控制應(yīng)收賬款的增加。

3．應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機會成本損失。企業(yè)只有在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)得到節(jié)約預(yù)付資本，增加盈利，但是必須縮短生產(chǎn)時間和流通時間，才能增加企業(yè)資金機會成本。對于長期逾期不能收回的應(yīng)收賬款，不僅使占用的應(yīng)收賬款資金喪失了時間價值，而且影響了資金循環(huán)，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本。

（三）加強應(yīng)收賬款管理的意義和作用

1．發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，有助于提高資金利用率

我們應(yīng)提高自己的意識，加強應(yīng)收賬款管理，不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)控體系，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的需求，改善內(nèi)部控制制度，并定期檢查執(zhí)行情況。分析出現(xiàn)的現(xiàn)象，了解對應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況，時刻檢討自己，是否有發(fā)生重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況。如果有，應(yīng)暫估該企業(yè)一銷賒銷，確保應(yīng)收賬款及時的回收，來提高企業(yè)提高資金利用率。

2．有助于提升應(yīng)收賬款的收回速度

質(zhì)量和價格方面的競爭優(yōu)勢逐步喪失，如果企業(yè)有雄厚的資金作后盾，很多企業(yè)都會采用賒銷政策來增強市場競爭力。然而形成大量的應(yīng)收賬款，會加重企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。我們應(yīng)采取適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠和催收政策，制定銷售回款的約束制度，按“誰銷售誰收款”的原則，落實相應(yīng)的責(zé)任人，加速銷售款的回收，盡量避免賒銷。只有加快資金回收速度，才能為企業(yè)順利開展經(jīng)營奠定良好的基礎(chǔ)。

3．有助于提高產(chǎn)品的市場競爭力

企業(yè)積極采取有效的措施來減少應(yīng)收賬款，必須從源頭控制，先搞技術(shù)再發(fā)展，人們的需求也不斷升級，如果企業(yè)的產(chǎn)品不能滿足消費者的需求，它會倒閉的，就市場而言，時期發(fā)展的步伐加快。只有新型的產(chǎn)品才能成功吸引消費者的眼球，從而產(chǎn)生購買愿望。充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，開辟新的市場，從本質(zhì)上來注重產(chǎn)品的質(zhì)量，質(zhì)量是企業(yè)的生命線。今天的質(zhì)量是明天的市場。質(zhì)量好，自然更容易被消費者認(rèn)可，在市場上同行業(yè)中脫穎而出，使自己的產(chǎn)品成為暢銷品，規(guī)模效應(yīng)降低原材料成本，使企業(yè)更有資本地去選擇自己的客戶，優(yōu)勝劣汰，有目的性地去減少賒銷行為。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）企業(yè)本身的原因

1．應(yīng)收賬款管理風(fēng)險意識淡薄，為了爭取到更多的客戶和市場，增加自身的銷量。絕大多數(shù)企業(yè)管理層本著擴大銷售就一定獲利的理念，并未對其進(jìn)行風(fēng)險評測，沒有建立客戶檔案，制定信用標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行賬齡分析，定期核對賬目，定期了解客戶信用狀況，定期追討欠款等事項。風(fēng)險意識淡薄，對應(yīng)收賬款管理缺乏科學(xué)的財務(wù)管理思想。然而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險增加，無法按照企業(yè)信用的標(biāo)準(zhǔn)實施工作。

2．管理經(jīng)營不善，應(yīng)收賬款難以收回。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，經(jīng)營管理很重要。首先企業(yè)對應(yīng)收賬款管理滯后，管理不力，導(dǎo)致應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營；其次企業(yè)在對應(yīng)收賬款管理過程中長期不對賬或者對賬工不清，有的即使對了賬，但是沒有形成合法的有效的對賬依據(jù)。沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理，甚至有的企業(yè)只按賬齡進(jìn)行輔助管理，導(dǎo)致企業(yè)存在大量逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

3．內(nèi)部控制制度不健全。目前我國應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系還不完善，有些企業(yè)內(nèi)控制度沒辦法面面俱到，甚至沒有內(nèi)控制度，或者形同虛設(shè)。主要表現(xiàn)在：1．日常銷售管理失控，銷售人員責(zé)任落實不到位，財務(wù)處理不規(guī)范。2．財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門應(yīng)做到主動交流，多多溝通，如果溝通交流核算不及時脫節(jié)，問題不能及時發(fā)現(xiàn)及解決。3．企業(yè)與客戶沒有及時對賬，沒有規(guī)范的應(yīng)收賬款對賬制度。4．應(yīng)收賬款清查責(zé)任落實不明確，沒有規(guī)范的應(yīng)收賬款收款制度。影響著企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)，經(jīng)濟效益和可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)的管理原因

應(yīng)收賬款是企業(yè)資金內(nèi)控的關(guān)鍵點，對于應(yīng)收賬款應(yīng)該注意發(fā)出詢證函及時收回，以防過了訴訟時效和成為呆賬壞賬，造成企業(yè)無法收回這筆賬務(wù)。

1．事前對于新開發(fā)的買方?jīng)]有進(jìn)行資信方面的調(diào)查

對于新買家，沒有信用調(diào)查，為了銷售更快的產(chǎn)品，盲目和他進(jìn)行商業(yè)交易。頻繁進(jìn)行交易后，未及時歸還賬款，但產(chǎn)生需要大量企業(yè)應(yīng)收賬款后，因?qū)Ψ叫庞脝栴}原因?qū)е聼o法收回應(yīng)收賬款，形成一個長期應(yīng)收賬款。或者在一些企業(yè)客戶中，對方破產(chǎn)或死亡，破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，長期債務(wù)無法及時償還，導(dǎo)致我國企業(yè)發(fā)展資金管理失敗，造成應(yīng)收賬款損失。

2．事中及事后內(nèi)部各部門溝通不暢

企業(yè)各部門比如銷售部和財務(wù)部雖然各司其職，但從銷售到收款，所有工作貫穿于銷售部門和財務(wù)會計部門的日常工作。然而，在實際工作中，銷售管理部門往往缺乏財務(wù)風(fēng)險意識，財務(wù)會計相關(guān)部門缺乏管理，各部門之間沒有進(jìn)行有效的溝通，導(dǎo)致信息溝通不暢。企業(yè)不能根據(jù)客戶的信譽處理應(yīng)收賬款相關(guān)事項。

3．事中及事后無定期對賬制度

目前，大多數(shù)企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上一般都不規(guī)范。他們自己沒有認(rèn)真地研究進(jìn)行無定期對賬工作，也沒有可以形成一個無定期對賬意識，容易影響導(dǎo)致與應(yīng)收賬款結(jié)余較大及交易較頻密的客戶關(guān)系出現(xiàn)賬戶差異。而且，如果企業(yè)長期未能獲得客戶信息，應(yīng)收賬款無法收回的情況下，將導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)收款困難，給催收工作環(huán)境帶來嚴(yán)重障礙。

4．事中及事后缺少應(yīng)收賬款后續(xù)跟蹤

銷售管理部門只注重產(chǎn)品銷售公司業(yè)績，一心只想增加銷售，缺乏與應(yīng)收賬款相對應(yīng)的后續(xù)跟進(jìn)，不及時了解掌握客戶提供信用風(fēng)險狀況，容易被忽視和逾期，當(dāng)客戶信用惡化無法償還時，不能及時發(fā)現(xiàn)并采取補救措施，造成影響企業(yè)經(jīng)濟損失。

5．事中及事后缺乏應(yīng)收賬款回款激勵制度與績效考核

在實際工作中，有些企業(yè)對應(yīng)收賬款回款業(yè)績考核制度保障體系不完善。銷售業(yè)績和銷售回款未進(jìn)行相應(yīng)的掛鉤，企業(yè)不管后續(xù)跟蹤回款情況，沒有對相應(yīng)的回款率進(jìn)行績效獎勵和懲罰。這些指標(biāo)未考核，導(dǎo)致長賬齡和難以回收的收賬款越來越多。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議

（一）建立健全應(yīng)收賬款管理制度

應(yīng)收賬款管理制度的建立和制定，是企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)資金鏈上的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，有利于規(guī)范企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心，可有利于保障企業(yè)資金管理的水平，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，同時通過規(guī)范化管理，規(guī)律性的管理保障，使得企業(yè)順利收回。

企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)濟發(fā)展實際情況，在應(yīng)收賬款可以形成前、應(yīng)收賬款形成期間和應(yīng)收賬款形成后，建立由財務(wù)部、銷售部、信用部、法律部、收款部等部門屋層控制，環(huán)環(huán)相扣等制度，進(jìn)行內(nèi)部控制計制度，做到相互制約，相互約束，把損失降到最低。

（二）建立專門的信用管理部門

信用交易中的風(fēng)險進(jìn)行管理，必須由特定的信用管理部門或設(shè)專人進(jìn)行管理來完成，企業(yè)的信用管理部門需要獨立于其他的部門，而不是設(shè)在某一個部門之下，這是考慮到不相容職務(wù)的分離。試想如果由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)信用管理，業(yè)務(wù)部門通常都會有業(yè)績壓力，其銷售愿望會遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于控制風(fēng)險的愿望，甚至還有可能出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門人員為了自己的個人利益與客戶勾結(jié)，從而損害公司利益的情況；而讓保守的財務(wù)部門來進(jìn)行信用管理，則信用政策會過于嚴(yán)格，對企業(yè)的銷售業(yè)績會產(chǎn)生一定的影響。企業(yè)成立一個專門的信用管理部門可以從客觀的角度衡量風(fēng)險與收益，并能落實相關(guān)責(zé)任，因此如果企業(yè)涉及信用銷售，最好成立專門的部門或由專人負(fù)責(zé)管理。

（三）進(jìn)行信用調(diào)查分析

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的需求，應(yīng)事先對自己的客戶進(jìn)行信用調(diào)查分析，收集相關(guān)的信息，調(diào)查分析客戶信用管理狀況。對老客戶建立健全信用檔案，對新客戶應(yīng)深入調(diào)查了解。如果企業(yè)對信用調(diào)查分析不重視，只聽信于對方，而進(jìn)行盲目賒銷，必將加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。只有經(jīng)過內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)才能提供信貸，在之后的工作中才能找到責(zé)任人，才能有效控制技術(shù)企業(yè)的信貸市場風(fēng)險。另外，后期應(yīng)時刻跟蹤客戶，了解并分析其經(jīng)濟信用狀況的變化，一旦發(fā)現(xiàn)對方信用惡化或者經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r不好，企業(yè)應(yīng)及時采取措施，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營管理策略，避免社會經(jīng)濟損失。

（四）制定合理的信用政策

制定合理的信用政策，加強對應(yīng)收賬款的管理與控制。企業(yè)要從本單位實際出發(fā)，控制好應(yīng)收賬款的一個力度，我們可以事先制定一個合理的信用政策，對自己的企業(yè)逐步實行財務(wù)管理的規(guī)范化、科學(xué)化和制度化。不僅要對賒銷的客戶的信用質(zhì)量做出預(yù)測、分析、判斷，確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)，也要考慮“怎樣發(fā)放信用”。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行權(quán)衡。

（五）做好應(yīng)收賬款的后續(xù)跟蹤工作

除全額現(xiàn)款提貨外，所有銷售業(yè)務(wù)憑依據(jù)先登記應(yīng)收賬款；按收到的貨款減記應(yīng)收賬款；預(yù)收款先在“預(yù)收賬款”科目核算，發(fā)貨后做科目調(diào)整，減記應(yīng)收賬款。租賃業(yè)務(wù)憑依據(jù)先增記應(yīng)收賬款；按收到的款項減記應(yīng)收賬款。銷售部門必須立即采取必要措施，收回超過正常付款日期的應(yīng)收賬款。銷售管理部門應(yīng)注意關(guān)鍵客戶的運作，如發(fā)現(xiàn)有任何異常，應(yīng)立即向本項目負(fù)責(zé)人工作報告，本項目負(fù)責(zé)人接到報告后，應(yīng)立即親臨現(xiàn)場進(jìn)行考察，采取適當(dāng)措施，實施應(yīng)急措施，立即減少企業(yè)經(jīng)濟損失。如果不正常的復(fù)蘇，我們需要及時運用法律程序，實施應(yīng)及早做好規(guī)劃、準(zhǔn)備和啟動。只要對方不還款，就必須收集備案材料，并在訴訟執(zhí)行后注意，保證企業(yè)損失最小。

（六）建立應(yīng)收賬款回款激勵制度，完善績效考核

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套有效的應(yīng)收賬款回款考核激勵機制，提高責(zé)任人的催款積極性，從而提升應(yīng)收賬款的回款速度。首先，企業(yè)需要成立一個專門的部門來清理債務(wù)。確定產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)部門為應(yīng)收賬款清欠回款的第一責(zé)任保險公司財務(wù)部門，落實配合政府監(jiān)管部門，專門技術(shù)研究通過制定科學(xué)合理可行的清欠回款方案，找到我們自己最基本的問題發(fā)力，對應(yīng)收賬款風(fēng)險可以進(jìn)行主攻、專攻和點攻，達(dá)到清欠目標(biāo)系統(tǒng)設(shè)計教學(xué)要求。其次，對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析，按照應(yīng)收項目、指數(shù)分解任務(wù)、對人負(fù)責(zé)、其工作組每天學(xué)習(xí)、抓住那些不實施的、實施的、日常工作日程表、每日報告、總結(jié)、負(fù)責(zé)應(yīng)收項目日程表、每周總結(jié)會議推動應(yīng)收賬款。通過企業(yè)建立以激勵為導(dǎo)向的收繳一些優(yōu)秀應(yīng)收賬款的獎勵進(jìn)行評估管理制度，對收繳優(yōu)秀公司賬目的獎勵和獎勵學(xué)生可以有效促進(jìn)國家收繳優(yōu)秀會計賬目，刺激清欠小組學(xué)習(xí)工作研究人員的積極性。最后，將銷售人員的業(yè)績與應(yīng)收賬款的回收相結(jié)合，并利用業(yè)績對研究方法進(jìn)行修正，如根據(jù)應(yīng)收賬款的老化情況計提壞賬風(fēng)險準(zhǔn)備金，6個月至1年減10%，1年至2年減50%，2年減100%，直接將銷售業(yè)務(wù)部門的利潤比例扣除，使應(yīng)收賬款的工作質(zhì)量與部門的經(jīng)濟效益直接掛鉤，從而可以督促銷售相關(guān)部門積極籌集資金，縮短老化應(yīng)收賬款減少壞賬準(zhǔn)備金。收入從新的風(fēng)險應(yīng)收賬款中扣除。如果有證據(jù)表明該筆應(yīng)收賬款存在不可收回的風(fēng)險，無論是否發(fā)生損失，在績效考核時都會從應(yīng)收賬款金額中全額扣除銷售收入，使部門等于未實現(xiàn)銷售額，從而促使銷售部門積極評估客戶信用，審慎開展銷售業(yè)務(wù)。

四、結(jié)束語

綜上所述，應(yīng)收賬款管理對企業(yè)發(fā)展非常具有重要，不僅關(guān)系到一個企業(yè)的資本效率，而且影響到企業(yè)財務(wù)管理實踐活動的正常運行。本文從客戶信用評估的前置防范、應(yīng)收賬款質(zhì)量管理的管理與控制、應(yīng)收賬款收集的后期監(jiān)督與激勵機制等方面入手，提高應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理能力，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)效率，降低壞賬風(fēng)險，確保我國企業(yè)經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展。