探索商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)建設

林曉斌

（中國銀行汕頭分行，廣東 汕頭 515041）

一、管理會計系統(tǒng)在管理活動中的重要作用

當前，信息技術與金融產(chǎn)品結合的產(chǎn)品快速發(fā)展，形成了一股新興金融力量，其中以互聯(lián)網(wǎng)金融最具代表性?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是依托互聯(lián)網(wǎng)平臺及信息技術，利用大數(shù)據(jù)實現(xiàn)資金融通的創(chuàng)新型金融服務模式。互聯(lián)網(wǎng)金融日益壯大，以其獨特的優(yōu)勢向傳統(tǒng)商業(yè)銀行發(fā)起挑戰(zhàn)。在互聯(lián)網(wǎng)金融風生水起之時，傳統(tǒng)商業(yè)銀行并非毫無還手之力。目前，傳統(tǒng)商業(yè)銀行尤其是四大商業(yè)銀行，仍具有諸多優(yōu)勢，如長期積累下來的商譽、廣闊的客戶基礎、雄厚的資金實力、成熟的運營網(wǎng)絡等。因此，在風云變化之際，傳統(tǒng)商業(yè)銀行應立足于自身優(yōu)勢，主動出擊，取長補短，推動自身變革，具體有以下兩個方面：

（一）管理會計系統(tǒng)建設是信息技術發(fā)展的必然

管理會計只有建立在豐富的數(shù)據(jù)基礎上，很多先進方法才得以應用成功?？墒牵母镩_放以來，信息技術的發(fā)展進度仍然在很大程度上制約了管理會計的發(fā)展。以全面預算為例。在過去，由于儲存工具和分析工具的限制，企業(yè)的全面預算基本都以歷史數(shù)據(jù)為基礎，而相關經(jīng)營分析也大多以內(nèi)部數(shù)據(jù)為依據(jù)，這使得全面預算在應用中淪為公司內(nèi)部上下博弈的“雞肋”，難以發(fā)揮其真正價值。當信息技術發(fā)展到一定程度，數(shù)字化轉(zhuǎn)型就成為商業(yè)銀行發(fā)展的重中之重，而管理會計信息系統(tǒng)就是數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要突破口。建設強大的管理會計信息系統(tǒng)，可以幫助商業(yè)銀行實現(xiàn)智慧運營建設，助力推動商業(yè)銀行經(jīng)營的科學管理。

（二）管理會計系統(tǒng)建設是互聯(lián)金融改革的必然需求

當今世界，面臨傳統(tǒng)企業(yè)向互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的商業(yè)模式進一步復雜化和虛擬化，管理者可以借助管理會計系統(tǒng)，看清楚企業(yè)的商業(yè)模式和盈利模式，使企業(yè)的運營可計量、可預見和可控制?；ヂ?lián)網(wǎng)金融改革和信息技術的大發(fā)展加速了財務與業(yè)務的深度融合，有助于同步強化對財務和業(yè)務的管理控制，為建設管理會計系統(tǒng)帶來了前所未有的契機。管理會計信息系統(tǒng)通過融合企業(yè)內(nèi)部“小數(shù)據(jù)”和外部“大數(shù)據(jù)”，進一步豐富管理會計的內(nèi)涵，為實現(xiàn)管理會計價值最大化提供堅實基礎。

簡而言之，在傳統(tǒng)商業(yè)銀行應對互聯(lián)網(wǎng)金融的變革之路上，建設管理會計系統(tǒng)已成為必然。管理會計是從傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)中分離出來的一個企業(yè)會計分支，著重改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益服務。管理會計系統(tǒng)能快速整合財務部門和業(yè)務部門“業(yè)財融合”的需求，從而使各個職能層的決策加速、準確化。

二、影響管理會計系統(tǒng)的主要因素

（一）應用環(huán)境

管理會計系統(tǒng)的建立立足于管理會計的應用環(huán)境。商業(yè)銀行應充分了解和分析自身的內(nèi)外部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包括組織架構、管理模式、資源、信息系統(tǒng)等方面。外部環(huán)境包括競爭對手、產(chǎn)業(yè)環(huán)境、宏觀環(huán)境的情況。

受全球環(huán)境影響，當前商業(yè)世界格局充滿了不確定性。在這樣的時代，建設管理會計信息系統(tǒng)的一個主要目標，就是幫助管理者從容應對諸多不確定性。在這個環(huán)境下，管理會計傳統(tǒng)的思維和技術已遠不能滿足管理者的需求，管理者需要更精細、實時更新的業(yè)務數(shù)據(jù)作支撐。

新一代信息技術推動下，數(shù)據(jù)實時化是市場的新需求，也是管理會計應用創(chuàng)新的新發(fā)展。隨著信息技術的不斷進步，管理會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理效率逐漸提升。管理會計的規(guī)劃、預測、成本經(jīng)營分析報告的頻率，正在從年、季度快速向以月、周、日演進。

（二）管理會計活動

管理會計活動的基礎是管理會計信息，商業(yè)銀行通過運用管理會計工具方法，從預算、決策、控制、評價等方面深入分析，為管理提供相關服務活動。

（三）工具方法

管理會計工具方法是實現(xiàn)管理會計目標的具體手段。商業(yè)銀行將自身戰(zhàn)略意圖、預算方法、成本管理方法、平衡計分卡等模型、技術、流程導入自身管理會計系統(tǒng)，進行個性化調(diào)整，使之成為商業(yè)銀行具體應用的工具，并可實時隨環(huán)境進行快速調(diào)整。待運用成熟，商業(yè)銀行可根據(jù)自身環(huán)境及需求建立一套屬于自身的新管理會計工具方法。

（四）信息與報告

管理會計信息是會計報告的基本元素。管理會計系統(tǒng)的建立，理應將管理會計信息的收集作為重中之重。商業(yè)銀行除收集自身的財務及非財務數(shù)據(jù)之外，更應該將行業(yè)數(shù)據(jù)，競爭對手數(shù)據(jù)，潛在競爭對手數(shù)據(jù)作為數(shù)據(jù)收集的核心。

三、商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)建設的內(nèi)部建議

（一）公司整體戰(zhàn)略中的管理會計系統(tǒng)建設

1．組織結構的變革

傳統(tǒng)銀行大多是高長性、集權化的縱向分工結構。企業(yè)內(nèi)部有很多管理層次，每個管理層次管理幅度較窄，遇事需層層上報，導致企業(yè)信息傳遞速度較慢且容易造成信息扭曲，對市場反應較慢，從而導致決策往往跟不上市場的變化。同時，在這種結構下，領導也難以對基層意見做出及時反饋，極大制約了下級開拓創(chuàng)新的能力。管理會計系統(tǒng)依托于信息技術，信息傳遞更加便捷、準確，可為每一層級提供個性化信息。故傳統(tǒng)商業(yè)銀行應向扁平化結構發(fā)展，將決策權依據(jù)個性化指標層層下放。通過將權力分配給各個決策層來授權和激勵員工，提高員工對市場的反應速度，根據(jù)具體事宜進行多元化管理，形成專案專辦。

在橫向分工上，傳統(tǒng)商業(yè)銀行大多采用地域事業(yè)部結構，這種結構不僅管理成本重復，且難以處理跨區(qū)域的大客戶事件，同時由于交通時間距離的不斷縮短導致地域事業(yè)部之間的競爭也在加劇。在管理會計建設中，應通過合并地域事業(yè)部來擴大區(qū)域事業(yè)部的業(yè)務范圍，加強事業(yè)部的競爭力，同時縮減地域事業(yè)部的布局，轉(zhuǎn)向矩陣制組織結構發(fā)展，利用信息技術將財務會計與營銷業(yè)務結合，以任務導向型替代權利導向型企業(yè)文化，在細分市場中找到藍海，實施集中化戰(zhàn)略，不斷開發(fā)新的利潤增長點。

2．人員變革

管理會計體系建立的關鍵成功因素，是“天時地利人和”，即最大限度確保適當?shù)臅r間和地點配備適當?shù)娜藛T。而傳統(tǒng)商業(yè)銀行在這之中最大劣勢是專業(yè)人才的匱乏。建立管理會計體系需要重新定制傳統(tǒng)商業(yè)銀行的人力資源政策。其中包括兩個方面，第一，引進外部人才，特別是管理會計人才及信息技術人才。外部招聘有利于傳統(tǒng)商業(yè)銀行吸收外部經(jīng)營管理理念，同時吸取其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，為企業(yè)注入新思路；第二，培育內(nèi)部人才。傳統(tǒng)商業(yè)銀行人員大多來源于內(nèi)部培養(yǎng)，從校園招聘直到管理層。人員熟悉內(nèi)部環(huán)境但卻對外部環(huán)境反應緩慢。高度細化分工使人員熟悉單項業(yè)務卻難以完成復雜多元化任務，甚至潛移默化形成不愿改變的心態(tài)。商業(yè)銀行培育內(nèi)部人才，應該更加注重讓員工走出原有舒適區(qū)，重視多元化、綜合人才培養(yǎng)。商業(yè)銀行可加快輪崗，優(yōu)化勞動組合，使員工更多去接觸其他崗位；商業(yè)銀行可以特定目標為導向，從各個部門中抽調(diào)人員建立特設任務小組，使之相互配合和交流。

建立管理會計體系必將帶來工作方式甚至是理念的巨大變革，這將對原先傳統(tǒng)商業(yè)人才收入、習慣、心理等造成一定的沖擊。商業(yè)銀行在培育轉(zhuǎn)型人才時應時刻留意原員工各方面的變化，從以下三個方面來克服變革中員工所帶來的障礙，第一，為員工提供培訓，讓其了解及快速適應新的環(huán)境和工作方法；第二，鼓勵員工進行沖突領域?qū)υ挘瑓⑴c變革。這樣不僅有助于員工快速接納新體系，更有利于緩解員工抵制情緒；第三，控制變革節(jié)奏和范圍，管理會計體系的建立是一個漫長的過程，放慢變革的節(jié)奏，給員工更多時間去提出和解決問題。同時，管理層也應認真審閱變革的范圍，爭取以點帶面，逐步過渡；第四，建立后備人才庫，以保證管理會計體系建立和實施得以長期持續(xù)。

3．技術變革

金融科技是驅(qū)動管理會計建設的重要引擎，其中最重要的是建立適合于傳統(tǒng)商業(yè)銀行的綜合數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)。傳統(tǒng)商業(yè)銀行在面對金融科技的挑戰(zhàn)，技術升級無非是兩條路：一是靠內(nèi)部科技研發(fā)變化，二是靠與外部合作。

內(nèi)部科技研發(fā)變化肯定是一個重要方向，但由于傳統(tǒng)商業(yè)銀行在人才、知識等方面的不足，當下與外部合作才是最重要的選擇。在建立管理會計體系的過程中，僅靠傳統(tǒng)商業(yè)銀行的經(jīng)驗是遠遠不夠的，故和金融科技企業(yè)合作是一個非常好的選擇。傳統(tǒng)商業(yè)銀行和金融科技企業(yè)的合作是雙贏的，傳統(tǒng)商業(yè)銀行可以給金融科技公司帶去豐富的經(jīng)營經(jīng)驗、政策的把控理解。而金融科技公司能夠給商業(yè)銀行帶來三方面：新型技術、新的組織框架、新的經(jīng)驗思路。

4．產(chǎn)品與服務變革

管理會計系統(tǒng)的建立目標之一是提高經(jīng)濟效益服務。管理層利用管理會計可以幫助管理層從數(shù)據(jù)中更好地找到市場，快速決策。管理會計可以幫助商業(yè)銀行快速調(diào)整和創(chuàng)新產(chǎn)品服務，讓其更好地適應市場，更甚者，利用數(shù)據(jù)進一步細分市場，最大限度為不同客戶群體提供個性化服務。

（二）職能層面戰(zhàn)略中的管理會計系統(tǒng)建設

1．建立數(shù)據(jù)收集渠道

原始數(shù)據(jù)是管理會計的基石，商業(yè)銀行應建立收集數(shù)據(jù)收集渠道，保證原始數(shù)據(jù)準確性、完整性、及時性、有效性、相關性。具體要做到以下幾個方面，第一，制定收集計劃，制定出周密、目標明確、切實可行的信息收集計劃，指導整個信息收集工作的正常展開；第二，設計收集提綱，按信息收集目標和要求設計出合理的收集提綱和表格，便于以后加工，保存和傳遞；第三，明確收集信息的方式和方法，對于財務數(shù)據(jù)，可以通過加強內(nèi)部控制、激勵、加強培訓、建立標準化體系等方式，促使員工及時按要求錄入，對于非財務數(shù)據(jù)，則需要保證在合法合規(guī)及不違反社會公序良俗的情況下向外部收集，如定期與同業(yè)交換數(shù)據(jù)、定期收集官方公布的行業(yè)數(shù)據(jù)、利用第三方機構的調(diào)查等；第四，提供信息收集的成果，以調(diào)查報告、資料摘編、圖表等方式把獲得的信息整理出來，并將這些數(shù)據(jù)與收集計劃對比分析，定期更新收集成果。

2．分析和應用數(shù)據(jù)

數(shù)據(jù)是管理會計應用的基礎，也是商業(yè)銀行重要的戰(zhàn)略資源。對管理會計具有應用價值的數(shù)據(jù)主要有以下三類：第一，企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)、負債、收入、成本、利潤等報表數(shù)據(jù)；第二，相關業(yè)務數(shù)據(jù)，包括研發(fā)、生產(chǎn)、渠道、產(chǎn)品、客戶等內(nèi)部數(shù)據(jù)；第三，產(chǎn)業(yè)標桿、競爭對手的相關經(jīng)營數(shù)據(jù)，包括行業(yè)發(fā)展、業(yè)務模式、盈利模式、客戶消費模式等外部大數(shù)據(jù)。由于信息技術的限制，傳統(tǒng)管理會計的數(shù)據(jù)利用主要局限在財務數(shù)據(jù)和部分業(yè)務數(shù)據(jù)。但數(shù)據(jù)應用要取得成功，從來都不是孤立應用內(nèi)部數(shù)據(jù)或外部數(shù)據(jù)。對于商業(yè)銀行來說，只有將內(nèi)部數(shù)據(jù)與大數(shù)據(jù)有機結合起來，才能充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的巨大潛力，為全力以赴提高市場貢獻打下扎實基礎。

管理會計系統(tǒng)對信息的分析主要依托于大數(shù)據(jù)和云計算技術兩項核心技術。大數(shù)據(jù)技術就是通過擴大全部數(shù)據(jù)的流量，從各個方位豐富數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)分析的量級提升，全面豐富數(shù)據(jù)源。而云計算技術則是將計算步驟進行分解，多個計算核心同時進行計算，以螺旋上升的方式提升計算速度和準確性。兩種技術共同運行，可以最大限度提升系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析的速度和準確性。而管理會計就是在數(shù)據(jù)準確計算的基礎上進一步進行數(shù)據(jù)分析。只有充分利用大數(shù)據(jù)和云計算，才能更好地建設管理會計信息系統(tǒng)，這兩項技術也是整個系統(tǒng)分析的核心。管理會計系統(tǒng)的應用主要體現(xiàn)在四個職能：解析過去、控制現(xiàn)在、籌劃未來、業(yè)績評價。

第一，解析過去。根據(jù)財務會計所提供的資料，進一步加工、優(yōu)化和延伸，從多個維度對不同數(shù)據(jù)進行比較，不僅可以使商業(yè)銀行更好地了解自身長短，也可以主動發(fā)現(xiàn)近處或者遠處的競爭者，從而明白自身在行業(yè)中的定位。同時，商業(yè)銀行可以了解行業(yè)的發(fā)展趨勢及戰(zhàn)略群組，從而主動去發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略機會，使之更好地適應需要。

第二，控制現(xiàn)在。通過建立指標體系，控制各個執(zhí)行層的活動。設定總體目標，堅持目標導向，結果導向，對目標進行分解，實行清單推進，確定分層目標圖，明確任務清單、明細措施和時間安排表，總體目標拆解成一系列小目標，傳遞至各個業(yè)務層執(zhí)行，同時及時進行評價，定期總結經(jīng)驗和存在問題，動態(tài)修正執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，優(yōu)化細分目標和相關措施，使企業(yè)的經(jīng)濟活動在決策預定的軌道上卓有成效地進行。

第三，籌劃未來。物盡其用，充分發(fā)揮所掌握的豐富資料的作用，對行業(yè)趨勢、客戶特性及群體、員工狀態(tài)等進行分析，客觀掌握情況，提高預算及決策的高瞻性。

第四，數(shù)據(jù)反饋及更新。首先，快速調(diào)整戰(zhàn)略，通過大數(shù)據(jù)客戶反饋尋找細分市場，準確實施集中化戰(zhàn)略，利用增量預算法進行滾動預算，對內(nèi)部流程進行改進創(chuàng)新，實現(xiàn)價值鏈的有效調(diào)整；其次，做好業(yè)績評價，管理會計系統(tǒng)整合了財會部門和業(yè)務部門的信息需求，有助于細化評價機制，同時這些信息也為商業(yè)銀行評價管理層業(yè)績、個人業(yè)績提供了基礎；最后，制定風險解決的內(nèi)控方案，統(tǒng)籌業(yè)務發(fā)展和安全，在發(fā)展業(yè)務的同時，優(yōu)化涵蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施，壓實安防責任，嚴防死守控制風險。

第五，數(shù)據(jù)使用權限及保密。管理會計系統(tǒng)的使用必須建立嚴格完整的內(nèi)部控制制度，結合業(yè)務特點和網(wǎng)點設置要求，對員工進行權限分配，對數(shù)據(jù)的使用必須經(jīng)過嚴格的審批。同時，商業(yè)銀行要強化各級人員法制觀念，加強保密教育，將職業(yè)道德修養(yǎng)作為選拔提聘的重要標準之一，倡導誠實守信，強化風險意識，要求高級管理人員在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主要作用。

四、結束語

商業(yè)銀行管理會計信息系統(tǒng)應用只是途徑及方法，最終目標是從新興金融中取長補短，實現(xiàn)戰(zhàn)略變革及轉(zhuǎn)型，找到新的利潤增長點，重拾昔時市場地位。從深層次來看，管理會計系統(tǒng)的建立更是一場由管理層領導自上而下進行的改革，是傳統(tǒng)商業(yè)銀行面對新時代新技術的一次重大轉(zhuǎn)變，對傳統(tǒng)商業(yè)銀行業(yè)務模式及經(jīng)營思維方式一場革新。