企業(yè)會計報表分析存在的問題與對策

萬宣君

（張家界華夏國際旅行社有限公司，湖南 張家界 427000）

企業(yè)會計報表分析是對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務過程中各項業(yè)務環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)全面剖析；通過運用可視化手段，利用大數(shù)據(jù)技術立體化、多方面呈現(xiàn)企業(yè)會計分析報告。實現(xiàn)企業(yè)更好的發(fā)展，給企業(yè)經(jīng)營決策者提供高效企業(yè)財務分析報告，讓經(jīng)營者做出更適合企業(yè)的決策；投資者可根據(jù)企業(yè)會計報告中行業(yè)發(fā)展前景、企業(yè)前景評估報告調整投資策略；債權（務）人可根據(jù)會企業(yè)會計報表中長期償債能力指標、短期償債能力指標，及時調整方案。

一、企業(yè)會計報表分析概述

（一）企業(yè)會計報表分析的含義

企業(yè)會計報表分析是以企業(yè)各項業(yè)務活動過程基礎，運用現(xiàn)代信息技術，采用不同分析方法尋找企業(yè)經(jīng)營活動中實質性問題，提出可行性方案，補齊短板，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，最后通過企業(yè)會計報表方式呈現(xiàn)，用這種方式為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

（二）企業(yè)會計報表分析的內容和方法

1．企業(yè)會計報表分析的內容

企業(yè)會計報表分析主要是包含資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三張表，并以此為基礎進行數(shù)據(jù)分析，并在附注中對其他信息補充說明，行業(yè)不同、企業(yè)不同、使用者目的不同，需求的信息要求也不一樣。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)資產(chǎn)結構、資本結構情況、債權及債務結構，通過對資產(chǎn)負債表進行分析，對企業(yè)風險能力進行科學、合理評估，對企業(yè)決策高效調整。通過對現(xiàn)金流量表分析，將財務數(shù)據(jù)還原成為詳細的業(yè)務過程進行詳細分析，發(fā)現(xiàn)問題，尋找業(yè)務背后實質。制作更貼近事實資金流量方案。提高資金的利潤效率，降低資金成本。企業(yè)會計報表分析中的利潤表分析可以判斷企業(yè)盈利能力大小或經(jīng)營效益好壞，反映企業(yè)成本、費用、利潤分布情況，積極調整業(yè)務模式，多銷售利潤高產(chǎn)品，提高獲利能力和水平，調整獲利來源結構是。從而對企業(yè)利潤空間進行有效預測。對銷售少、利潤低產(chǎn)品出具專項分析報告，調整產(chǎn)品結構，對企業(yè)成本、費用進行有效的控制。

2．企業(yè)會計報表分析的方法

現(xiàn)實中，我國大部分企業(yè)采用比較分析法、比率分析法、因素分析法以及趨勢分析法等方法對企業(yè)會計分析進行分析。下面就這幾種方法進行詳細闡述。

（1）比較分析法通過對企業(yè)會計報表各項目經(jīng)濟數(shù)據(jù)及相關指標進行進行差異分析，對數(shù)據(jù)進行對分析，總結出一些運行規(guī)律的，快速尋找出現(xiàn)實信息與標準信息之間的區(qū)別，及時幫助企業(yè)決策者發(fā)現(xiàn)問題，提出相應解決方案，并跟蹤其實施，出具評估報告，供應企業(yè)管理者使用。

（2）比率分析法運用會計報表中相互關聯(lián)項目較強性數(shù)據(jù)計算出相關財務指標，來評價企業(yè)償債能力，對企業(yè)經(jīng)營成果進行科學評估，然后對未來收入、成本、利潤進行預測。

（3）因素分析法深入到財務指標中，對影響財務指標中相關影響因素進行分析評價，量化各項目因素影響程度，對于解決問題，尋找問題原因，提出解決方案，有實質性幫助，這有利于提高會計報表分析工作的質量，為企業(yè)的發(fā)展開提供科學、合理的依據(jù)。

（4）趨勢分析法是把企業(yè)同性質經(jīng)濟業(yè)務當年近幾期財務數(shù)據(jù)和最近幾年同期的財務數(shù)據(jù)，根據(jù)財務指標得出趨勢，運用大數(shù)據(jù)尋找其運行規(guī)律，評估其行業(yè)發(fā)展趨勢，預測企業(yè)發(fā)展企業(yè)發(fā)展前景。

（三）企業(yè)會計報表分析的現(xiàn)實意義

企業(yè)會計報表分析又稱財務分析，企業(yè)會計報表是反映企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的信息載體，但會計報表所列示的各類項目的金額都內在邏輯關系，不能孤立地去看，否則并無多大實際意義，必須和其他相關的指標數(shù)據(jù)進行分析比較，才能得出有用的信息。這種參照一定標準將企業(yè)會計報表的各項數(shù)據(jù)指標與有關數(shù)據(jù)進行比較、評價就是企業(yè)會計報表分析。具體地說，財務分析就是以企業(yè)報表會計報表基礎，利用現(xiàn)代信息技術，構建新型財務分析體系，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務進行分析，其目的是對過去的經(jīng)營業(yè)績進行評價，對現(xiàn)在的財務狀況評估，對未來的發(fā)展趨勢進行預測，為報表使用者提供有效參考。

財務分析既是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生經(jīng)營活動的總結，也是進行財務預測的基礎，基礎數(shù)據(jù)越來越可靠，財務預測數(shù)據(jù)可靠程度就越高。

1．評價財務狀況和經(jīng)營成果必須運用財務分析手段

運用財務分析手段，對企業(yè)償債能力、營運能力、盈利能力和現(xiàn)金流量進行評估，是評價經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績有效依據(jù)，獎勵優(yōu)秀經(jīng)營者，罰劣或者淘汰普經(jīng)營者，提高管理層的水平。

2．實現(xiàn)理財目標要運用財務分析等必須手段

企業(yè)理財?shù)母灸繕耸亲非蟾哳~利潤，實現(xiàn)企業(yè)價值增值。運用財務分析手段，挖掘企業(yè)資金潛力，從各方面尋找方案，找出績優(yōu)、高效方案，充分運用未被調動的人力、物力資源，不斷促進企業(yè)資金活動按照企業(yè)價值最大化目標運行，提高企業(yè)市場價值。

3．實施正確投資決策要運用財務分析這一重要步驟

投資者查看專項財務分析報告，可充分了解企業(yè)獲利能力、償債能力，從而進一步對企業(yè)發(fā)展前景進行評估，綜合其他相關因素，篩選出符合投資者理念投資方案。

二、目前企業(yè)會計報表分析中存在的問題

（一）企業(yè)報表本身存在問題

企業(yè)會計報表是按照會計準則要求編制的，格式相對固定。會計準則有特定的假設前提，會計假設對企業(yè)會計報表造成不同程度的影響。一是企業(yè)會計報表是單純以數(shù)據(jù)形式呈現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務。其他對企業(yè)產(chǎn)生重要影響的非財務信息未能呈現(xiàn)，非財務信息關注企業(yè)外部環(huán)境，包括企業(yè)在行業(yè)中地位、經(jīng)營方針、運營模式等與企業(yè)經(jīng)營活動密切相關的其他外部環(huán)境信息，非財務信息范圍寬廣涉及的內容雜亂，為全面收集非財非財務信息增加難度。非財務信息關注企業(yè)未來機遇與風險，包含與企業(yè)未來經(jīng)營活動有關預測性信息等。非財務信息關注信息在空間上的廣泛性和時間上的延續(xù)性，非財務信息使用文字信息形式在報表附注中予以披露；二是會計報表是按月、季、年進行歸集處理，只能對已經(jīng)發(fā)生的歷史財務信息加以列報，這種背景前提下的企業(yè)會計報表數(shù)據(jù)及時性不夠，結果數(shù)據(jù)存在著很強滯后性，特別是年度企業(yè)會計報表，國家相關政策規(guī)定不得晚于上一年度的4個月內對外公告進行披露，明顯滯后，三是會計政策和會計估計的選擇影響財務報表的可比性。根據(jù)企業(yè)會計準則要求，企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務需要，采用符合企業(yè)管理層要求會計政策和估計方法，由于大部分企業(yè)的會計核算還沒有充分利用現(xiàn)代化信息技術，會計數(shù)據(jù)會出現(xiàn)計算錯誤，從而需要會計報表數(shù)據(jù)精準性，而有些決策者為個人利益或某個利益集團的利益，人為操作會計數(shù)據(jù)，影響會計報表的可靠性，減少企業(yè)會計報表公信力；四是會計報表分析通常假定報表是真實的，而報表的真實性只有靠審計來驗證，會計報表分析不能解決報表的真實性問題；五是會計報表反映是企業(yè)經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生各項經(jīng)濟業(yè)務，只是一個歷史的假設，報表中未反映各項預測信息，即使是通過現(xiàn)有一些技術手段評估企業(yè)未來趨勢，但由于數(shù)據(jù)采集不夠全面，技術手段不夠先進，從而在一定程度影響報表使用者判斷。

（二）企業(yè)會計報表分析的方法存在的問題

目前財務報表方法主要包括比較分析法、比率分析法、趨勢分析法和因素分析法。每種分析法應用時范圍都有較大限制。比較分析法主要是企業(yè)數(shù)據(jù)同行業(yè)近似數(shù)據(jù)進行比較，選取標準為同行業(yè)、經(jīng)營類似性質業(yè)務、采用相同會計政策和會計估計方法。同時還需要滿足企業(yè)的規(guī)模和運作模式類似或相同的條件，多種條件下標準值難以確定；比率分析方法是將內在關聯(lián)性項目數(shù)據(jù)進行比較，局限性則是：指標本身沒有較強的嚴密性，那么所得出的結論僅僅通過堆砌數(shù)據(jù)指標而形成的分析結果，只能片面的反應企業(yè)其中某一方面情況，未能綜合體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動實質，受選取標準因素影響指標本身沒有較強的嚴密性，那么所得出的結論僅僅通過堆砌數(shù)據(jù)指標而形成的分析結果，只能片面地反映企業(yè)其中某一方面情況，未能綜合體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動實質，選取標準時，受企業(yè)因素、企業(yè)發(fā)展階段影響、企業(yè)運用會計政策影響；因素分析法是運用連環(huán)代替、差額分析、分解指標等方法來研究數(shù)據(jù)對象變化大原因及影響因素，是一種實用性很強的方法，使用這種方法能夠分析事物性質、狀態(tài)、特點等復雜變量簡化為少數(shù)幾個指標。來反映事物內在聯(lián)系的、固有的、決定事物本質特征的因素。缺點是無定量分析、不客觀，主觀因素多。趨勢分析法是通過對各期和基期數(shù)據(jù)變化趨勢財務指標進行分析，尋找問題，對賬目進行檢查的一種方法。例如通過對應收賬款的趨勢分析，就可對壞賬的可能與應催收的貨款做出一般評價。趨勢分析法可用相對數(shù)也可用絕對數(shù)。

（三）會計報表分析人員綜合素質有待提高

企業(yè)會計報表分析是由企業(yè)財務部門的分析人員運用專業(yè)性知識企業(yè)經(jīng)營業(yè)務進行分析和評價。由于專業(yè)程度高。財務人員對專業(yè)知識程度掌握不一樣，影響企業(yè)會計報表的理解能力和判斷能力。傳統(tǒng)財務分析理論方法局限性，財務人員沒有全面深入了解企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務和盈利模式，只是對數(shù)據(jù)本身進行匯總，每個財務人員對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務實質了解的深度和廣度存在著較大的差異，導致財務分析人員出具企業(yè)會計報告價值具有很大不確定性。

三、深化企業(yè)會計報表分析的對策建議

（一）會計報表方面的改進建議

企業(yè)通過電子信息化技術，充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能等手段，提高會計信息質量，準確、及時為報表使用者提供全面的財務會計報表，嚴格遵守會計原則包括：客觀性原則、實質重于形式原則、相關性原則、一貫性原則、可比性原則、及時性原則、清晰性原則、權責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、謹慎性原則、重要性原則。結合本企業(yè)實際情況，制定財務會計制度和制做財務軟件，根據(jù)企業(yè)狀態(tài)不斷完善各種財務會計制度、內部控制制度、成立內部審計機構，確保財務人員能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項業(yè)務中各項環(huán)節(jié)里實質性問題，并及時制定解決方案，財務人員應完善會計報表附注及相關信息，同時要多方位、多角度增加專項報告材料，如財務說明書、各部門績效考核報告，外部市場環(huán)境報告、供應材料報告、客戶意見表等，這些非財務信息進一步對會計報表進行有益補充和說明，提高會計報表使用價值，給會計報表使用者提供更多的有效參考依據(jù)，同時反過來，促使企業(yè)決策使用者加強各種財務制度建設，提高對財務方面工作重視程度，從而提高企業(yè)管理水平反過來會影響會計報表水平的提高，二者相輔相承，報表使用者和財務分析人員轉變思維意識，同時提高報表使用者和財務分析人員水平。

（二）改進財務報表分析方法

首先，運用人工智能、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代化信息技術對會計報表進行全面分析，多維度將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務情況進行分析。相互印證其分析結果，來判斷指標與企業(yè)實際情況是否一致，多視角圖示化展示會計報表，方便會計報表使用充分理解會計報數(shù)據(jù)。為企業(yè)未來發(fā)展做出合理、有效的決策提供依據(jù)。

其次，定性指標與定量指標相輔相承的，二者相互結合才能發(fā)揮更大的作用，定性分析是對企業(yè)外部環(huán)境等因素進行分析，企業(yè)進行財務分析時，內部與外部相互結合進行。重視企業(yè)所處的外部環(huán)境，包括經(jīng)營環(huán)境、法律環(huán)境、行業(yè)環(huán)境以及企業(yè)的短期長期發(fā)展戰(zhàn)略。定量分析是對會計報表中各項目數(shù)據(jù)根據(jù)其內在邏輯進行財務指標分析，企業(yè)會計報表分析時，先進行定性分析，然后進行定量分析，這樣才能出具更加完善豐富企業(yè)會計報表。

最后，運動思維狀態(tài)和靜止思維狀態(tài)相互結合，傳統(tǒng)模式的會計報表分析是一種靜態(tài)的分析，運用靜態(tài)的思維、靜態(tài)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、靜態(tài)的市場環(huán)境，對企業(yè)會計報表運用靜態(tài)思維模式進行分析，即通過對歷史存在的數(shù)據(jù)進行計算比較分析，尋找經(jīng)營業(yè)務中的問題?，F(xiàn)代分析思維認為企業(yè)是不斷變動的，會計報表要從企業(yè)經(jīng)營活動到會計報表轉化進行分析，通過大數(shù)據(jù)、人工智能搜集企業(yè)外部和內部相關信息，不斷地去修改和完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定可行性更高的行動方案，主要從戰(zhàn)略方面分析、可執(zhí)行方面分析、前景分析三方面進行，出具專項報告。

（三）完善企業(yè)會計報表分析體系

首先，使用科學方式進行會計報表分析，運用先進技術手段考慮貨幣的時間價值進行財務指標分析，使財務報表數(shù)據(jù)能夠充分反映企業(yè)現(xiàn)實狀況，財務指標數(shù)據(jù)來源于報表中的各個數(shù)據(jù)項目，財務指標中所存在問題一般通過會計報表分析的結果反映出來。如資產(chǎn)凈利率等指標反映企業(yè)資產(chǎn)盈利能力及企業(yè)的資產(chǎn)管理效率。

其次，加強對會計報表附注等非財務信息的披露，全面公開企業(yè)存在非財務信息。這些非財務信息包括了相關政策及法律法規(guī)、行業(yè)的整體發(fā)展趨勢、行業(yè)平均增長能力、企業(yè)的占有市場份額、潛在的市場份額、領導者的勝任能力、客戶滿意度等。

最后，積極引進會計報表分析方法，建立先進的會計報告分析體系，深入到企業(yè)各項環(huán)節(jié)，量化分析勢在必行，出具專項報告，報告中要從大方向企業(yè)戰(zhàn)略等方面考核，又要對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務各環(huán)節(jié)進行考核，從整體層面、部門層面、業(yè)務層面多角度分析，還要從成本、費用、利潤多維度進行考核分析，具備專項報告。

（四）提高會計報表分析人員綜合能力和素質

會計報表分析人員綜合素質決定編制企業(yè)會計報告水平因素。首先，針對財務分析人員專業(yè)知識掌握，加大培訓力度，提高考核要求。增加其自身抗風險能力。其次，在企業(yè)內部進行選拔輪崗，多方位挑選財務人員，確保財務人員掌握企業(yè)內外部等相關情況；最后，會計報表分析人員轉變單純的財務會計核算思維，通過定期專業(yè)知識學習培訓，了解國家法律法規(guī)、行業(yè)政策及相關的技術信息，提高自身的綜合素質。

四、結束語

總之，現(xiàn)行的企業(yè)會計報表分析存在一些問題，我們應該積極采取各種措施彌補其缺陷，建立和完善其分析評價體系，為報表使用者做出有效決策提供參考。