企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應(yīng)用

魏悅美

（天津新華金盛科技發(fā)展有限公司，天津 300309）

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國的市場環(huán)境發(fā)生了極大的變化，企業(yè)面臨新的發(fā)展機遇，必須接受市場帶來的挑戰(zhàn)。企業(yè)想要更好地發(fā)展，必須采取有效的措施控制經(jīng)營成本，盡量減輕生存壓力。稅收籌劃指企業(yè)在依法納稅的同時，通過對納稅規(guī)章制度的優(yōu)化和組合，制定最佳納稅方案，減輕納稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤。但是分析企業(yè)現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)并沒有做好稅收籌劃工作，企業(yè)稅收支出無法得到有效控制，企業(yè)的市場競爭力也很難真正得到提高。

一、稅收籌劃的特點

稅收籌劃指的是進行稅務(wù)籌劃，通過合理的手段避稅，分析當(dāng)前稅收籌劃工作的開展情況可以發(fā)現(xiàn)，其主要有三大特點。

（一）稅收籌劃的專業(yè)性較強

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國的經(jīng)營服務(wù)呈現(xiàn)出多元化的方向，應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟形勢進一步改變稅收法律，從而更好地滿足企業(yè)發(fā)展的需要。在這種情況下，稅收籌劃專業(yè)性強的特征也比較明顯，只有專業(yè)性強，才能夠切實做好稅收籌劃方面的工作，確保稅收籌劃的合理性［1］。

（二）稅收籌劃需要進行稅務(wù)風(fēng)險承擔(dān)

雖然稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，但財務(wù)人員進行稅收籌劃時，若方案出現(xiàn)失誤或者在政策方面存在一定的偏差，很容易出現(xiàn)較為嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的發(fā)展造成極大的負(fù)面影響。

（三）稅收籌劃的目的是降低稅負(fù)

企業(yè)在制定稅收籌劃方案前，必須考慮成本和收益之間的關(guān)系，若稅收籌劃方案降低的稅負(fù)金額低于稅收籌劃的成本，那么這個方案便是失敗的方案。想要做好稅收籌劃，將其作用發(fā)揮出來，必須明確稅收籌劃的目標(biāo)。

二、稅收籌劃的原則

稅收籌劃能夠幫助企業(yè)降低稅收成本，所以必須重視稅收籌劃，必須嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)原則進行稅收籌劃，從而保證稅收籌劃的有效性。做好稅收籌劃工作，將其作用發(fā)揮出來，能幫助企業(yè)更好地發(fā)展，幫助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟利益。

（一）遵守法律

企業(yè)進行稅收籌劃時，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，絕對不能抱僥幸心理，偷稅漏稅。稅收籌劃本身就和法律法規(guī)相符，依法納稅是企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，若通過非法手段偷稅漏稅，一定會受到法律的懲處，所以進行稅收籌劃時，必須遵守法律，絕對不能損害國家的利益。

（二）提前制定方案

稅收籌劃必須在稅前進行，同時必須對相關(guān)程序進行制定。企業(yè)稅務(wù)人員必須認(rèn)真研究相關(guān)稅收政策［2］，申報時，若企業(yè)沒有直接進入預(yù)征環(huán)節(jié)，那么基本納稅計劃很容易出現(xiàn)風(fēng)險，在保稅時，必須提前制定方案。

（三）實時更新稅收籌劃情況

稅收籌劃方案可以從企業(yè)稅收籌劃的過程中得到，但是企業(yè)必須嚴(yán)格根據(jù)自身當(dāng)前的情況及國家稅務(wù)管理的政策進行稅收籌劃。若發(fā)生政策方面的變化，那么企業(yè)財務(wù)人員必須更新方案，保證稅收籌劃的合理性和合法性。

（四）保證稅收籌劃的合法性和規(guī)范性

企業(yè)財務(wù)人員進行稅收籌劃時，必須保證稅收籌劃工作的合法化和規(guī)范化，進行稅收籌劃的目的是維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。稅收籌劃絕對不能違背國家法律，必須嚴(yán)格根據(jù)法律法規(guī)進行。制定納稅籌劃方案時，必須遵守法律法規(guī)。國家對會計工作比較重視，若出現(xiàn)違法情況，必然會受到嚴(yán)厲的懲處。

其次，必須嚴(yán)格遵循納稅原則，保證計劃制定的快速和合理，保證其及時性。進行方案制定時，必須全面考慮經(jīng)濟效益，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。

最后，稅收籌劃必須關(guān)注社會經(jīng)濟發(fā)展和時代變化，不但要考慮企業(yè)外部環(huán)境的變化，而且要考慮企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化，并根據(jù)需要制定發(fā)展規(guī)劃。

三、企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應(yīng)用措施

稅收籌劃是企業(yè)合法減少稅收的重要手段，企業(yè)必須認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，將稅收籌劃合理地運用到會計核算中，幫助自身減輕經(jīng)濟壓力和負(fù)擔(dān)，為自身的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（一）在結(jié)算的過程中應(yīng)用

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)類型不斷增加，企業(yè)會計核算的工作量也明顯增多。不同企業(yè)在產(chǎn)品營銷和銷售時，結(jié)算方式和核算方式存在明顯的差異，因此收益獲取的時間標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，營銷時效性得不到保證，稅收時間也存在不確定和不穩(wěn)定的特點［3］。

在新政策實施的背景下，企業(yè)需要實時記錄產(chǎn)品銷售的整個過程，并在產(chǎn)品銷售完成后記錄錢款，若是沒有錢款，需要出具相關(guān)證明，然后把營銷收據(jù)交給買家，這樣能夠確定產(chǎn)品銷售及貨款取得的具體時間。若存在委托銷售情況，企業(yè)則需要根據(jù)產(chǎn)品銷售時間和手續(xù)制度的相關(guān)規(guī)定，確定供銷時間。若存在分期或賒賬銷售情況，那么必須根據(jù)合同中的收款日確定供銷時間。此外，訂貨的情況也普遍存在。在這種情況下，需要根據(jù)貨物交付的時間來確定收入時間。利用好這些銷售方式及確定收入時間的手段，能夠在結(jié)算的過程中做好稅收籌劃，讓企業(yè)會計核算工作更加標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

（二）在計算成本的過程中應(yīng)用

企業(yè)分析當(dāng)前成本計算方式，將稅收籌劃合理地運用到企業(yè)計算中去，能夠?qū)⑵湫б娓玫伢w現(xiàn)出來。在法律允許的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，能夠保證企業(yè)銷售以及生產(chǎn)所需要的成本更加合理，保證其配置的合理性，幫助企業(yè)減少經(jīng)濟方面的損失，切實提高企業(yè)的生產(chǎn)效益。

企業(yè)進行稅收籌劃時，應(yīng)適當(dāng)?shù)剡M行納稅時間的延緩，從而減輕納稅方面的壓力，切實提高企業(yè)經(jīng)濟效益［4］。

在成本計算時，可以對已經(jīng)出現(xiàn)的成本進行會計核算，并進行成本費用的確定。若存在虧損或者壞賬的情況，需要將其添加到成本消耗費用中，幫助企業(yè)減少經(jīng)濟方面的損失。對已經(jīng)出現(xiàn)的虧損，企業(yè)可以通過稅收籌劃的辦法進行費用預(yù)提，提前進賬，這樣不但能夠幫助企業(yè)縮短成本費用攤銷期，還能夠幫助企業(yè)更好地規(guī)避經(jīng)濟損失，其積極作用非常明顯。

（三）在折舊的過程中應(yīng)用

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，物資資產(chǎn)折舊是減少稅收的重要手段，資產(chǎn)折舊能夠幫助企業(yè)降低經(jīng)濟利潤，減少稅務(wù)方面的支出［5］。所以，企業(yè)需要將稅收籌劃合理地運用到折舊中去。在這個過程中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)需要使用合適的折舊手段，盡量保證折舊的實際成果，提高折舊的效率。例如，企業(yè)進行固定資產(chǎn)折舊時，可以運用加速折舊和直線折舊法。在稅率一樣或者下降時，企業(yè)可以合理運用加速折舊法，向后推遲企業(yè)已經(jīng)獲得的利潤，延遲納稅時間。在稅率上漲時，企業(yè)可以運用直線折舊法。這種折舊方式能夠幫助企業(yè)減輕年度稅務(wù)負(fù)擔(dān)，應(yīng)用價值比較高。若出現(xiàn)經(jīng)濟收益比較高，納稅隨之增加的情況，需要運用直線折舊法。這時，企業(yè)可以以年為單位分?jǐn)偨?jīng)濟收益，平均經(jīng)濟利潤，減少稅款。

四、結(jié)語

企業(yè)在會計核算工作中運用稅收籌劃是非常有必要的，特別是隨著新政策的實施，做好稅收籌劃能夠更好地保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)核算時，財務(wù)人員必須在全面了解稅收籌劃的情況下，嚴(yán)格遵守相關(guān)原則，提高稅收籌劃的針對性和合理性，幫助企業(yè)減輕生存壓力，更好地參與市場競爭。