行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

王亞嬌

（駐馬店市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理中心，駐馬店 463005）

行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作在落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)管理改革工作中發(fā)揮著巨大作用，其關(guān)乎國(guó)有資產(chǎn)的安全性、完整性，同時(shí)也關(guān)乎財(cái)政資金的最終使用效益。需要注意的是，資產(chǎn)管理內(nèi)控工作是行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)中的關(guān)鍵一環(huán)。國(guó)家頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確指出，行政事業(yè)單位要基于本體發(fā)展實(shí)情，及時(shí)有效地建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，在保障國(guó)有資產(chǎn)完整性的同時(shí)，最大限度地強(qiáng)化資產(chǎn)使用效率。

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系構(gòu)建的價(jià)值

（一）有利于建設(shè)廉潔高效、為民服務(wù)型政府

行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)控體系構(gòu)建，可在一定程度上提升公共資金使用水平，使政府如實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用、市場(chǎng)監(jiān)管作用及社會(huì)管理作用。此外，通過加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的管制，能夠防止權(quán)力濫用，懲戒一系列不法行為，為政府樹立權(quán)威、廉潔的良好形象。

（二）有利于深化機(jī)構(gòu)改革成果

構(gòu)建資產(chǎn)管理內(nèi)控制度體系，深度優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)控體系，必將促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置更加合理、職能配置更加有效、工作流程更加規(guī)范。因此，健全資產(chǎn)管理內(nèi)控體系是落實(shí)全面深化改革的重要舉措，有利于深化機(jī)構(gòu)改革成果，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位良好發(fā)展。

（三）有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)政工作的高效化管理

通過有效的資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，有利于保障行政事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健全發(fā)展，有助于加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性、可靠性，為單位決策輔以強(qiáng)有力的信息支持，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政管理大有幫助。

（四）有利于克制不法行為

目前，部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門成為個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的“小金庫(kù)”，“假發(fā)票”現(xiàn)象層出不窮，違法套現(xiàn)情況時(shí)有發(fā)生。通過建立資產(chǎn)管理內(nèi)控體系，在一定程度上可以克制這些不法行為，進(jìn)而維護(hù)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）有利于提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平

行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)控工作，無論是在方向上，還是在思路上，抑或是在內(nèi)容和方法上，都和中央提出的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)步調(diào)一致。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)控實(shí)際上屬于廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作中的重要一環(huán)，對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行強(qiáng)有力控制，必然會(huì)進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，促進(jìn)單位健康發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)方案

（一）完善管理隊(duì)伍

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)的高低，在一定程度上決定了資產(chǎn)管理內(nèi)控工作的成敗，若人員素質(zhì)良莠不齊，那么資產(chǎn)管理內(nèi)控目標(biāo)就很難實(shí)現(xiàn)。因此，行政事業(yè)單位管理人員要對(duì)管理隊(duì)伍的建設(shè)加以重視，不斷提升內(nèi)控管理人員的綜合素養(yǎng)，如此方可保障內(nèi)控工作的有序、有效推進(jìn)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控管理制度的作用。

首先，行政事業(yè)單位管理人員要在單位內(nèi)部構(gòu)建一套正規(guī)化、常態(tài)化的培訓(xùn)機(jī)制，保障每一位內(nèi)控管理者參與其中。要保證培訓(xùn)機(jī)制的合理性及有效性，設(shè)備保障和資金保障工作要做到位，選擇現(xiàn)代化的培訓(xùn)手段，進(jìn)而全面強(qiáng)化最終培訓(xùn)效果。

其次，明確人才培養(yǎng)目標(biāo)，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的資產(chǎn)管理知識(shí)和技能予以強(qiáng)化，立足于行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，構(gòu)建有針對(duì)性的培訓(xùn)體系。

最后，做好管理人員的崗前培訓(xùn)工作和在職培訓(xùn)工作，在入職培訓(xùn)之前，要對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)控的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確規(guī)定，并且要在培訓(xùn)中不斷提升管理人員的工作能力和創(chuàng)新能力，進(jìn)而達(dá)到完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)控制度的目標(biāo)。

（二）梳理工作流程

資產(chǎn)管理工作不可一蹴而就，它是一項(xiàng)繁雜的工作。行政事業(yè)單位旨在履行好本職工作，通常情況下都是制定相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，按照制度要求進(jìn)行資產(chǎn)管理。立足于國(guó)有資產(chǎn)保值增值的客觀要求，要全面保證資產(chǎn)安全，行政事業(yè)單位需對(duì)資產(chǎn)管理流程進(jìn)行梳理，根據(jù)資產(chǎn)形態(tài)進(jìn)行分類。例如：針對(duì)固定資產(chǎn)，可從驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)管理、出庫(kù)、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理；針對(duì)貨幣資金，要從授權(quán)審批和資金調(diào)撥、印章管理等方面進(jìn)行梳理。需要注意的是，在梳理的整個(gè)過程中，一定要保證資產(chǎn)管理流程的合理化、科學(xué)化、規(guī)范化，在維護(hù)資金安全的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)費(fèi)用的使用加以控制，最大限度地規(guī)避資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而才能全面提升行政事業(yè)單位財(cái)政資金的使用效益。

（三）整治薄弱環(huán)節(jié)

在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)控工作開展期間，應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)管理的薄弱項(xiàng)進(jìn)行精細(xì)化查找，通過及時(shí)改進(jìn)薄弱項(xiàng)去遏制資產(chǎn)外流。就現(xiàn)有情況來看，在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中，存在著職責(zé)不清、管理不嚴(yán)、不按章行事、資產(chǎn)日常維護(hù)管理不到位等問題，這些問題導(dǎo)致資產(chǎn)損毀、流失、浪費(fèi)、閑置的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，單位內(nèi)部資產(chǎn)使用效率持續(xù)下降，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)縮短資產(chǎn)使用期限。

針對(duì)上述情況，行政事業(yè)單位要使用行之有效的辦法，查找資產(chǎn)管理的薄弱項(xiàng)，剖析風(fēng)險(xiǎn)誘因，通過制定行之有效的內(nèi)控措施來全面提升資產(chǎn)管理成效，如此才能保障行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)單位長(zhǎng)效發(fā)展。

（四）制度優(yōu)化

行政事業(yè)單位要基于內(nèi)控規(guī)范的相關(guān)要求，深度優(yōu)化資產(chǎn)管理制度，若缺乏資產(chǎn)管理制度，就要立足于單位資產(chǎn)管理內(nèi)控需求，建立行之有效的制度體系。若單位已經(jīng)具備相應(yīng)的管理制度，但制度完善性嚴(yán)重不足的話，那么就一定要針對(duì)不足之處予以彌補(bǔ)。若制度雖然完善了，但執(zhí)行效果不佳，那么就要強(qiáng)化制度的執(zhí)行力，保障且發(fā)揮預(yù)期作用。

現(xiàn)在，一些行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管控效果不佳，存在很多風(fēng)險(xiǎn)及問題，歸根結(jié)底還是制度不完善所致，多數(shù)情況下的制度落實(shí)，基本上都是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查。針對(duì)上述情況，行政事業(yè)單位要將自身職能、規(guī)模、主要任務(wù)等結(jié)合起來，保障資產(chǎn)管理方法滲透資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)收益管理的全過程，達(dá)成對(duì)資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的全覆蓋，將關(guān)注點(diǎn)置于核心業(yè)務(wù)上和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域上，在機(jī)構(gòu)設(shè)置層面、權(quán)責(zé)分配層面及業(yè)務(wù)流程層面等，打造相互制約、相互監(jiān)督的格局，切實(shí)發(fā)揮行政事業(yè)單位各種資產(chǎn)的效能，進(jìn)而全面提升資產(chǎn)管理內(nèi)控水平。

（五）把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)

第一，資產(chǎn)配置。行政事業(yè)單位需根據(jù)資產(chǎn)使用具體情況和履職要求等，制訂出規(guī)范的資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，在實(shí)施一系列的可行性論證后，要根據(jù)規(guī)定程序進(jìn)行審批，保障各部門一同參與。資產(chǎn)預(yù)算編制期間，要秉承“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，部門預(yù)算審批合格后，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)配置預(yù)算指標(biāo)認(rèn)真落實(shí)。同時(shí)，還要做好固定資產(chǎn)采購(gòu)、審批及驗(yàn)收等一系列風(fēng)險(xiǎn)管控工作，進(jìn)而滿足行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置的若干需求。

第二，資產(chǎn)使用管理。行政事業(yè)單位要認(rèn)真貫徹落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任制，在此基礎(chǔ)上明確好資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使用及資產(chǎn)維護(hù)等內(nèi)部流程，落實(shí)好崗位各項(xiàng)職責(zé)，做好單位內(nèi)部固定資產(chǎn)維護(hù)清查工作，輔以定期維護(hù)，以此保證固定資產(chǎn)處于最佳運(yùn)行狀態(tài)。行政事業(yè)單位要對(duì)資產(chǎn)定期清查工作重視起來，每年至少要開展一次以上的全面清查工作，一旦發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符問題，務(wù)必要追責(zé)到底，對(duì)待不法分子絕不姑息。

第三，資產(chǎn)處置。使用期滿的固定資產(chǎn)，需要由單位管理部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)授權(quán)部門審批通過后進(jìn)行報(bào)廢清理。非正常報(bào)廢的單位固定資產(chǎn)，要提出報(bào)廢申請(qǐng)，其間還要注明報(bào)廢緣由，單位技術(shù)部要進(jìn)行技術(shù)鑒定，隨后根據(jù)規(guī)定程序進(jìn)行審批，最后才能對(duì)其進(jìn)行報(bào)廢處理。擬出售和投資轉(zhuǎn)出的單位固定資產(chǎn)，應(yīng)由相關(guān)部門提出處置申請(qǐng)，最好還要做好資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估工作，通過審批后才能進(jìn)行出售和轉(zhuǎn)讓。

結(jié) 語

就行政事業(yè)單位來說，面對(duì)嶄新的發(fā)展形勢(shì)，一定要及時(shí)對(duì)管理理念和管理認(rèn)知進(jìn)行更新，使用行之有效的措施，切實(shí)做好資產(chǎn)管理工作，創(chuàng)設(shè)優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控體系，如此才能處理好資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。