納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響

錢 瑋

（武漢化學(xué)工業(yè)區(qū)管委會計財處，武漢 430081）

科學(xué)合理的納稅，可確保企業(yè)的財務(wù)管理成效，改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，推動企業(yè)盡快實現(xiàn)效益目標(biāo)。但影響納稅籌劃作用發(fā)揮的因素較多，需加強對影響因素與籌劃策略的深入研究，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，采取多措并舉的方式，不斷夯實企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的基礎(chǔ)，滿足企業(yè)良性發(fā)展的需求。

一、納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的重要意義

1.減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)

在傳統(tǒng)的企業(yè)發(fā)展模式中，財務(wù)管理與稅務(wù)工作相互分離，大部分企業(yè)尚未設(shè)立專門的稅務(wù)工作部門。但實質(zhì)上，稅務(wù)與財務(wù)工作間的關(guān)系密不可分，要想實現(xiàn)合理避稅，需充分掌握業(yè)務(wù)與財務(wù)等情況。納稅籌劃工作可幫助企業(yè)財務(wù)部門樹立正確的避稅觀念，在交易中通過合理避稅，降低稅務(wù)負(fù)面的負(fù)擔(dān)。

2.降低財務(wù)風(fēng)險

納稅籌劃可提高企業(yè)的利潤率，減少企業(yè)繳納的稅金，增多可支配的資金，從而實現(xiàn)資金自由支配。在遇到財務(wù)風(fēng)險時，可從納稅籌劃中節(jié)約出部分資金用作應(yīng)急使用，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的有效控制。

3.打破信息孤島

納稅籌劃工作的開展，對企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展意義重大。納稅籌劃工作離不開各部門的支撐，在收集整理各類信息時，可以逐漸打破各部門間的信息孤島問題，充分了解各個部門的實際情況。通過納稅籌劃工作的契機獲取各部門的數(shù)據(jù)信息，更利于企業(yè)的內(nèi)部管理。

4.確保內(nèi)部監(jiān)督成效

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作效果不盡理想，難以獲取各部門的真實信息，對各部門運行過渡的干涉，更不利于監(jiān)督工作的順利開展與作用發(fā)揮，而與各部門保持獨立，將難以獲取數(shù)據(jù)信息。在納稅籌劃工作中，各部門需提交各類信息，便于監(jiān)督部門從數(shù)據(jù)中了解各部門的運行情況，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督工作質(zhì)量持續(xù)改進。

二、企業(yè)納稅籌劃中存在的問題

1.對稅收環(huán)境了解片面

納稅工作與企業(yè)的財務(wù)管理工作及經(jīng)營發(fā)展有著密切的聯(lián)系。企業(yè)需緊跟時代發(fā)展步伐，圍繞我國現(xiàn)行的稅收政策與企業(yè)發(fā)展實際情況，合理編制納稅籌劃方案，確保財務(wù)管理工作有章可循。但大部分企業(yè)在制定方案時，并未根據(jù)國家稅收政策合理調(diào)整納稅工作機制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理者無法通過納稅籌劃掌握財務(wù)管理狀況。部分企業(yè)在制定方案時，并未圍繞降低運營生產(chǎn)成本與減少不必要稅收支出的目標(biāo)進行，忽視優(yōu)化調(diào)整企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，不利于納稅籌劃積極作用的充分發(fā)揮，無法實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理負(fù)擔(dān)的降低。

2.財務(wù)風(fēng)險控制不到位

納稅籌劃的作用是服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，促使其規(guī)范開展納稅管理工作，降低稅務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理水平。但納稅籌劃的工作復(fù)雜煩瑣，涉及多方面的內(nèi)容，尤其是納稅金額，受國家各種稅收政策調(diào)整的影響。因此，影響企業(yè)納稅工作成效的因素較多，也加劇了發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能。但實際上，企業(yè)財務(wù)管理者、投資者及經(jīng)營者等主體，對納稅籌劃工作并未重視，仍采取事后處理的管理模式與工作態(tài)度，未提前制定風(fēng)險防范措施，事后補救難免會增大企業(yè)的經(jīng)濟損失。企業(yè)在納稅籌劃工作中，通過對各類稅務(wù)風(fēng)險制防范措施，深入分析現(xiàn)行稅收政策，及時發(fā)現(xiàn)存在與潛在的財務(wù)風(fēng)險問題，采取有效的措施處理，可有效預(yù)防涉稅風(fēng)險問題，確保財務(wù)管理工作的規(guī)范性與安全性。但企業(yè)對納稅籌劃工作的開展與功能開發(fā)相對淺顯，不利于財務(wù)風(fēng)險問題的有效規(guī)避。

3.部門缺乏聯(lián)系

各部門的有效溝通協(xié)作是推動企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要保障。因此，需根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，合理構(gòu)建緊密型的工作流程，以帶動企業(yè)運營效率與管理水平的提升。納稅籌劃工作的開展，更利于推動企業(yè)經(jīng)營能力與財務(wù)管理效能的提升，但前提是要在納稅籌劃工作中，系統(tǒng)地分析各部門的財務(wù)狀況，以實現(xiàn)稅收政策中優(yōu)惠條件的充分利用，合理把控與調(diào)整各項財務(wù)管理工作，以確保企業(yè)管理成效。實際上，企業(yè)大部分部門關(guān)聯(lián)不緊密，普遍存在“各自為政”的現(xiàn)象，不利于納稅籌劃作用價值的充分發(fā)揮。

4.財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確

在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，納稅籌劃有監(jiān)督財務(wù)管理行為等作用，強化財務(wù)管理工作的規(guī)范性與透明度。因此，在納稅籌劃工作中，對財務(wù)數(shù)據(jù)信息的完整性與真實可靠性的要求較高，從而為納稅籌劃人員制定籌劃方案提供財務(wù)信息參照，確保納稅籌劃方案的可行性。實際上，企業(yè)在納稅籌劃期間，難以披露真實完整的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，無法發(fā)揮納稅籌劃監(jiān)督與規(guī)范財務(wù)管理行為的作用。

三、加強納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的對策

1.強化對稅收環(huán)境的感知力

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變思想觀念，投資者、財務(wù)管理人員及高層管理人員等主體應(yīng)加強對納稅籌劃工作的重視，營造人人了解、配合、支持納稅籌劃工作的良好氛圍，夯實納稅籌劃與財務(wù)管理等工作開展的環(huán)境基礎(chǔ)。摸索性地建立納稅籌劃方案，在實踐中加強調(diào)整與完善，促使納稅籌劃與財務(wù)管理工作落地，不斷提高企業(yè)的整體運營水平。尤其是財務(wù)管理人員與高層管理人員，應(yīng)當(dāng)加強對國家現(xiàn)行稅收政策的了解，加強對納稅籌劃工作的重視，切實強化對稅收政策的感知力，加強實踐經(jīng)驗總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)存在與潛在的工作缺陷，采取有效措施進行優(yōu)化，實現(xiàn)納稅籌劃工作效能的充分發(fā)揮。納稅管理部門在后續(xù)的納稅籌劃工作中，需時刻關(guān)注與分析稅收政策，緊跟國家稅收政策的變化趨勢，及時調(diào)整企業(yè)的運營機制，確保企業(yè)的納稅工作與國家政策的發(fā)展同步，從而推動企業(yè)發(fā)展與時俱進。企業(yè)在分析研究稅收政策等外部環(huán)境變化情況的同時，還需提高應(yīng)對突發(fā)事件的能力與速度，不斷調(diào)整企業(yè)的運營現(xiàn)狀，促使企業(yè)得以順利發(fā)展。在設(shè)計企業(yè)的納稅方案時，工作人員需充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式與經(jīng)營細(xì)節(jié)，調(diào)查企業(yè)的采購類活動，分析資金補助籌劃工作的運行特征及企業(yè)個人所得稅的構(gòu)成狀況等實際情況，明確企業(yè)經(jīng)營活動中的各種共性問題，促使納稅統(tǒng)籌工作得以創(chuàng)新開展。

2.完善風(fēng)險預(yù)警機制

納稅籌劃工作與企業(yè)的資產(chǎn)管理、運營管理等管理工作密切相關(guān)，尤其是涉稅風(fēng)險系數(shù)的增大，必然會對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展構(gòu)成威脅。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對納稅籌劃工作的重視，及時發(fā)現(xiàn)潛在的各類風(fēng)險問題，提前制定風(fēng)險預(yù)警機制，實現(xiàn)風(fēng)險問題的事前預(yù)防。企業(yè)全員都要參與到風(fēng)險管理中，全面排查評估各部門與各環(huán)節(jié)的風(fēng)險隱患問題，高效制定與落實風(fēng)險防范措施，確保風(fēng)險預(yù)警成效，促使風(fēng)險事件在源頭上得以規(guī)避與控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極設(shè)立稅務(wù)部，專職從事納稅籌劃的崗位工作，將其與財務(wù)部門放在同等重要的地位，共同承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險管理。納稅籌劃同時控制企業(yè)的財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的納稅工作，規(guī)避財務(wù)部門人為操控企業(yè)稅收等不良行為出現(xiàn)，以降低財務(wù)風(fēng)險的可能。社會經(jīng)濟發(fā)展迅猛，企業(yè)也逐步意識到稅收籌劃的重要性，不斷提高了自身的納稅意識，切實規(guī)避不合理納稅引起的各種違法事件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立規(guī)范的財務(wù)程序與財務(wù)管理制度，夯實納稅籌劃工作開展的基礎(chǔ)條件。

3.加強部門協(xié)作

加強企業(yè)的內(nèi)部控制管理，定期召開部門工作會議，緊跟時代發(fā)展潮流，利用現(xiàn)代信息技術(shù)搭建各部門的溝通機制，強化各工作環(huán)節(jié)的時效性與緊密性，以帶動企業(yè)運營效率與管理水平的提升。科學(xué)規(guī)范地開展納稅籌劃工作，更有利于增強企業(yè)的整體經(jīng)營能力與財務(wù)管理效能。企業(yè)在規(guī)模化發(fā)展的進程中，面臨著巨大的財務(wù)工作壓力，工作信息量逐步增大，為發(fā)揮納稅籌劃在統(tǒng)籌管理方面的效能，需加強企業(yè)運營管理與現(xiàn)代信息技術(shù)的整合，打造全員參與及信息共享的平臺，將工作人員從傳統(tǒng)的工作模式與觀念及態(tài)度中脫離出來，不斷提高信息處理的質(zhì)量與效率。各部門要加強溝通協(xié)作，打破信息孤島、信息壁壘及信息不對稱等問題，促使納稅籌劃工作得以規(guī)范開展。財務(wù)部門承擔(dān)著核算與繳納業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生的稅收等職責(zé)，需從業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭，利用納稅籌劃的方式，加強納稅控制管理。明確各部門的納稅責(zé)任，通過納稅籌劃的方式，從稅收產(chǎn)生的源頭開始，明確劃分各部門與各責(zé)任人的納稅責(zé)任，將納稅籌劃滲透企業(yè)管理各環(huán)節(jié)與各層面，強化財務(wù)管理工作的透明度與程序化。

4.強化財務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性

企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息的利用價值較高，可作為納稅籌劃方案制定與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展決策制定等工作開展的重要參照。要想發(fā)揮納稅籌劃的積極影響，推動企業(yè)的健康發(fā)展，還需確保財務(wù)數(shù)據(jù)信息的完整性、真實性及準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快完善信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，高效收集處理與存儲財務(wù)數(shù)據(jù)信息，確保財務(wù)數(shù)據(jù)資源的整合優(yōu)化與高效利用。除此之外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強人才隊伍建設(shè)，定期組織納稅籌劃人員與財務(wù)人員等開展培訓(xùn)教育活動，提高其責(zé)任意識、職業(yè)敏感度和崗位技能。納稅籌劃工作人員要充分了解相關(guān)法律制度與國家現(xiàn)行的稅收政策，以科學(xué)編制納稅籌劃方案。要加強工作經(jīng)驗總結(jié)，確保納稅籌劃方案與企業(yè)實際情況切合。企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快完善人才引進與培訓(xùn)的機制，不斷優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，夯實納稅籌劃工作與財務(wù)管理等工作開展的組織保障基礎(chǔ)。完善職位晉升與績效考評及崗位責(zé)任等機制，激勵納稅籌劃人員不斷提升綜合能力，激發(fā)其工作潛能與主觀能動性。加強對納稅人員的職業(yè)道德修養(yǎng)的培養(yǎng)，嚴(yán)格把關(guān)其責(zé)任態(tài)度、業(yè)務(wù)水平及進取意識等職業(yè)素養(yǎng)，確保納稅籌劃工作得以規(guī)范開展。提高財務(wù)管理人員的信息素養(yǎng)，使其能夠靈活運用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高企業(yè)的信息化建設(shè)水平，促使各項管理工作加速轉(zhuǎn)型升級。

結(jié) 語

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分意識到財務(wù)管理問題對企業(yè)發(fā)展的影響，并緊跟時代與行業(yè)的發(fā)展趨勢，采取多措并舉的方式，充分發(fā)揮財務(wù)管理的效能。隨著發(fā)展環(huán)境的不斷變化與競爭壓力的逐漸增大，還需從自身情況出發(fā)，做好財務(wù)納稅籌劃工作，夯實工作開展的組織保障、技術(shù)保障及制度化保障等基礎(chǔ)條件，不斷提高財務(wù)管理水平，推動企業(yè)穩(wěn)中求進地發(fā)展。