關(guān)于工程項(xiàng)目型企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算管理問題的探討

蔣鳳

（重慶市涪陵城建建筑工程有限公司，重慶 408000）

工程項(xiàng)目企業(yè)是以工程項(xiàng)目建設(shè)為主要活動(dòng)的企業(yè)，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)管理，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，以及擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模。由于工程項(xiàng)目企業(yè)的經(jīng)常存在同時(shí)開展多個(gè)項(xiàng)目的情況，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理工作十分困難，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的日常業(yè)務(wù)運(yùn)行。在工程建設(shè)領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)激烈中，企業(yè)必須做好全面預(yù)算管理工作為提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)該使用全面預(yù)算管理，能解決企業(yè)在預(yù)算管理中的短板，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求、工程項(xiàng)目的建設(shè)情況，可以全面分析企業(yè)管理過(guò)程中的不足，幫助企業(yè)建立起更為科學(xué)的預(yù)算管理方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)的全方位控制。

一、工程項(xiàng)目型企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

（一）改善企業(yè)營(yíng)業(yè)管理工作效果

全面預(yù)算管理一般都會(huì)從企業(yè)的營(yíng)業(yè)目標(biāo)出發(fā)開展管理工作，通過(guò)提升預(yù)算管理的執(zhí)行能力，保證預(yù)算管理工作和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作同步進(jìn)行，可以給企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供充分保障。在全面預(yù)算管理的工作中，將會(huì)加強(qiáng)各種流程的管理和控制工作，提升企業(yè)對(duì)各個(gè)流程、環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)情況的了解，幫助企業(yè)進(jìn)行管理工作的調(diào)整，有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，尤其可以確保財(cái)務(wù)的收支都能處在平衡范圍內(nèi)，有利于推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。依靠全面預(yù)算管理模式，企業(yè)的所有人員都會(huì)參與到預(yù)算管理、預(yù)算控制的工作中，解決了過(guò)去單純依靠財(cái)務(wù)人員開展預(yù)算管理工作所導(dǎo)致的管理人力不足，財(cái)務(wù)人員也能從重復(fù)性工作中解脫出來(lái)，將更多的精力投入到財(cái)務(wù)管理工作中，綜合分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，更準(zhǔn)確地判斷和發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者反饋，并制定更合適的防范方法，及時(shí)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)管理展開調(diào)整，避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的影響。因此，通過(guò)全面預(yù)算管理，能讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力明顯提升，更高效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（二）實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支

全面預(yù)算管理的支持下，企業(yè)會(huì)對(duì)所有環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，而且能夠和企業(yè)的管理機(jī)制、賞罰機(jī)制有機(jī)結(jié)合，在充分鼓勵(lì)人員加強(qiáng)工作，提高自身收入的同時(shí)，也能減少企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程中的浪費(fèi)，達(dá)到節(jié)約支出的目的。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，由企業(yè)自身實(shí)力、發(fā)展方向、外部環(huán)境不斷變化，因此對(duì)經(jīng)營(yíng)的要求也在不停發(fā)生著轉(zhuǎn)變。利用全面預(yù)算管理，能夠隨著企業(yè)外部環(huán)境變化共同革新，針對(duì)企業(yè)的管理需求、收入需求制定具有更強(qiáng)可操作性、可執(zhí)行的管理方法。比如通過(guò)研究企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、收入指標(biāo)的情況和統(tǒng)計(jì)總體變化趨勢(shì)，研究企業(yè)目前對(duì)成本節(jié)約的需求，適應(yīng)市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行調(diào)整，提升企業(yè)的生產(chǎn)效率，降低企業(yè)整體支出。

（三）強(qiáng)化企業(yè)績(jī)效考核

績(jī)效考核是企業(yè)管理工作中的重要手段之一，而利用全面預(yù)算管理機(jī)制，會(huì)針對(duì)企業(yè)當(dāng)前的需要制定預(yù)算管理體系，從而設(shè)定企業(yè)的績(jī)效考核指標(biāo)，為企業(yè)績(jī)效考核的執(zhí)行提供了依據(jù)，還能提升績(jī)效考核工作的目的性。在實(shí)際工作中，全面預(yù)算管理模式能夠?qū)Σ煌块T對(duì)預(yù)算的偏離程度進(jìn)行分析和總結(jié)，充分研究和分析不同業(yè)務(wù)部門的實(shí)際工作情況，之后就可以結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際需求制定更為合理的預(yù)算計(jì)劃，并針對(duì)性地研究預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行方法，能解決過(guò)去預(yù)算管理工作中要求過(guò)于籠統(tǒng)導(dǎo)致缺少操作性，或者由于實(shí)際情況和部門需求相脫離導(dǎo)致難以執(zhí)行的問題。而依靠預(yù)算管理方法，能夠保證績(jī)效評(píng)定的透明度，保證責(zé)任管理清晰，以及推動(dòng)各類獎(jiǎng)罰措施的實(shí)施，激勵(lì)更多員工主動(dòng)工作，在推動(dòng)部門實(shí)現(xiàn)自身預(yù)算管理目標(biāo)的同時(shí)，也提升了績(jī)效考核工作對(duì)員工的管理效果。

二、工程項(xiàng)目型企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)亟須加強(qiáng)

全面預(yù)算管理的核心在于全面性，企業(yè)內(nèi)部全體人員參與，以及對(duì)企業(yè)生產(chǎn)全過(guò)程的控制，但是多數(shù)企業(yè)管理人員、工作人員都對(duì)全面預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不足，會(huì)機(jī)械地認(rèn)為預(yù)算管理僅由財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)，和自身工作無(wú)關(guān)。這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因，一方面來(lái)自企業(yè)傳統(tǒng)的管理方式中一般員工不會(huì)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，另一方面也來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理意識(shí)薄弱，使得員工認(rèn)為預(yù)算管理工作和自身無(wú)關(guān)，所以并不會(huì)參與到預(yù)算管理工作中，對(duì)于指派的預(yù)算管理工作也并不重視，很難滿足預(yù)算管理工作的質(zhì)量。對(duì)于企業(yè)而言，全面預(yù)算管理不是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)工具，也不等同于全過(guò)程的財(cái)務(wù)預(yù)算，而是結(jié)合了企業(yè)生產(chǎn)、投資、統(tǒng)籌等不同工作的總集合。很多企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理制度之后，依然將預(yù)算管理工作完全由財(cái)務(wù)部門包辦，但是其他相關(guān)部門、基層工作人員并沒有參與到預(yù)算管理工作當(dāng)中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門很難完成高強(qiáng)度的預(yù)算管理工作，部門之間也缺少配合，使全面預(yù)算管理碎片化，降低了預(yù)算管理工作的可執(zhí)行性。

（二）工程項(xiàng)目全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫鉤

工程項(xiàng)目建設(shè)會(huì)經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)的時(shí)間，建設(shè)期間會(huì)受到不同因素的影響，工程項(xiàng)目的管理人員必須做好市場(chǎng)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)的積累工作，才能達(dá)到全面預(yù)算管理工作效果。但是在很多工程項(xiàng)目的全面預(yù)算管理工作中，缺少對(duì)項(xiàng)目整體的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，而且極少利用信息化技術(shù)，所以對(duì)合同工期、工程現(xiàn)場(chǎng)人員配置、設(shè)備的選擇都只進(jìn)行粗略估計(jì)，不能對(duì)工作中的實(shí)際需求充分了解，很難真正認(rèn)識(shí)到企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的需求，因此難以完成預(yù)定額標(biāo)準(zhǔn)的制定工作，更不能準(zhǔn)確分析工程建設(shè)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作難以對(duì)項(xiàng)目的管理發(fā)揮指導(dǎo)作用。

由于預(yù)算管理的全面性不足，使得工程建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算控制方法并沒有考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)需求，容易出現(xiàn)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫鉤的情況，導(dǎo)致工程的預(yù)算控制效果不符合企業(yè)的整體需求。例如全面預(yù)算管理工作需要所有人員的參與，但是實(shí)際工作中，參與工程建設(shè)的基層人員并不能參與到管控中去。而且現(xiàn)場(chǎng)的預(yù)算編制方法比較單一，比如完全使用增量預(yù)算法開展工作，僅僅根據(jù)是收入、利潤(rùn)等指標(biāo)分析當(dāng)年的預(yù)算，卻沒有考慮企業(yè)其他具體項(xiàng)目建設(shè)情況，使得預(yù)算管理方式嚴(yán)重脫離實(shí)際，不能完全執(zhí)行企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的要求，在管理過(guò)程中松緊不一，影響了企業(yè)總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（三）工程項(xiàng)目全面預(yù)算重編制， 輕執(zhí)行落實(shí)

全面預(yù)算管理需要有科學(xué)的編制方法作為支持，但是也需要確保全面預(yù)算管理工作的落實(shí)效果，才能保證全面預(yù)算管理的真正實(shí)施。但是目前企業(yè)普遍存在重編制輕落實(shí)的問題，尤其是一些企業(yè)缺少有效的制度影響全面預(yù)算管理工作的落實(shí)，影響了全面預(yù)算管理的作用發(fā)揮。

很多企業(yè)并沒有針對(duì)全面預(yù)算管理革新企業(yè)的管理方式、事務(wù)流程，也沒有對(duì)審批、控制等工作的權(quán)限進(jìn)行梳理，導(dǎo)致管理方法十分匱乏，存在僅能解決單一項(xiàng)目管理需要，但是對(duì)企業(yè)的整體生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制不足的情況。比如在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中管理層級(jí)過(guò)高，導(dǎo)致管理上下層很難進(jìn)行有效的聯(lián)動(dòng)；實(shí)際工作中，缺少對(duì)預(yù)算管理尺度的把控，很難根據(jù)企業(yè)的動(dòng)態(tài)進(jìn)行預(yù)算管理體制調(diào)整，最終造成預(yù)算和實(shí)際情況出現(xiàn)明顯的偏差。而且，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，隨時(shí)都在產(chǎn)生著心的信息和數(shù)據(jù)，但是由于缺少信息技術(shù)的使用，僅僅在財(cái)務(wù)審核、上報(bào)之后才能了解企業(yè)目前的財(cái)務(wù)情況，使得管理人員很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，增加了風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。

（四）工程項(xiàng)目企業(yè)全面預(yù)算過(guò)程管控和考核體系不夠健全

全面預(yù)算管理工作需要相關(guān)考核體系作為支持，企業(yè)也必須時(shí)刻掌控全面預(yù)算管理狀況，才能促進(jìn)全面預(yù)算管理發(fā)揮作用，這就需要再全面預(yù)算管理體系建設(shè)的同時(shí)，也建立對(duì)應(yīng)的考核評(píng)價(jià)體系，強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理的掌控水平，推動(dòng)企業(yè)的全面發(fā)展。由于一些企業(yè)觀念落后，所以并不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)以外的部門進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算考核，或者預(yù)算考核存在形式化問題，沒有透明、公正、合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，也沒有配套考核結(jié)果的獎(jiǎng)罰措施，因此不能對(duì)人員形成激勵(lì)作用。最終造成全面預(yù)算管理不能提升人員的主動(dòng)性，也很難實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)。

很多企業(yè)對(duì)考核工作缺少充分監(jiān)督，影響了考評(píng)的公正性和透明性，給了項(xiàng)目執(zhí)行部門徇私舞弊的機(jī)會(huì)，例如通過(guò)數(shù)據(jù)造假掩蓋實(shí)際狀況，或者動(dòng)用自身影響調(diào)整考核的權(quán)重，甚至犧牲其他部門利益提升自身收益。不僅讓企業(yè)難以了解當(dāng)前對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況，也會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)。在完成績(jī)效評(píng)價(jià)之后，企業(yè)沒有監(jiān)督部門整改，難以查處部門整改不到位、不執(zhí)行整改，使績(jī)效考評(píng)失去意義，也很難發(fā)現(xiàn)和補(bǔ)救企業(yè)目前存在的短板。

三、提高工程項(xiàng)目型企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（一）增強(qiáng)企業(yè)全體員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

由于全面預(yù)算管理工作和傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法存在本質(zhì)上的不同，因此在管理過(guò)程中應(yīng)該提升上下級(jí)全體人員的預(yù)算管理認(rèn)識(shí)，提升對(duì)全面預(yù)算管理理念的認(rèn)識(shí)，讓所有的員工都參與到全面預(yù)算管理工作中。為此，企業(yè)需要針對(duì)全面預(yù)算管理要求召開會(huì)議，讓員工能夠了解全面預(yù)算管理的理念和方法，以及員工自身在全面預(yù)算管理中的作用，提升員工的責(zé)任意識(shí)，避免出現(xiàn)員工不參與的情況。在日常工作中，也要加強(qiáng)全體員工對(duì)預(yù)算編制工作的參與，充分通過(guò)員工了解企業(yè)的基層工作狀況，結(jié)合業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況制定最合理的預(yù)算編制方法，并明確員工的責(zé)任，保證全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)全面預(yù)算管理的引導(dǎo)作用

全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展能發(fā)揮重要的引導(dǎo)作用，但是在不同層次，全面預(yù)算管理作用明顯不同，所以企業(yè)需要針對(duì)不同類型的部門、企業(yè)子公司都制定不同的預(yù)算管理目標(biāo)，讓全面預(yù)算管理能夠發(fā)揮作用。

對(duì)于企業(yè)的控股子公司，在開展全面預(yù)算管理的工作中應(yīng)該以降本增效作為主要目標(biāo)，確保企業(yè)的資產(chǎn)升值，提升企業(yè)的總體收益水平，以及通過(guò)子公司為股東創(chuàng)造更大的價(jià)值。對(duì)于分公司，則需要加強(qiáng)在預(yù)算過(guò)程方面的掌控工作，利用全面預(yù)算管理工作做好對(duì)工程建設(shè)不同環(huán)節(jié)的控制，提升資金使用效率，不斷提升分公司的盈利能力；企業(yè)的而附屬單位則要不斷控制成本費(fèi)用，減少日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的浪費(fèi)問題。

營(yíng)業(yè)部門的全面預(yù)算管理工作中，主要加強(qiáng)對(duì)外包項(xiàng)目的控制，所以營(yíng)業(yè)部門應(yīng)該結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)的需要、根據(jù)全面預(yù)算管理理念，建立起更為完善的外包管理制度。比如調(diào)查外包企業(yè)的合法性，檢查外包施工人員的技術(shù)能力、施工單位的資質(zhì)等等，分析相關(guān)單位的營(yíng)業(yè)收入，人力資源水平，收集業(yè)界對(duì)外包單位的評(píng)價(jià)和口碑，確定最合理的外包價(jià)格，滿足成本控制的要求。

在對(duì)技術(shù)部門的全面預(yù)算管理工作中，主要加強(qiáng)材料計(jì)劃的管理工作，提升材料計(jì)劃的準(zhǔn)確性，以企業(yè)的總體發(fā)展為先導(dǎo)，制定針對(duì)相關(guān)工程項(xiàng)目的材料計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)技術(shù)部門和供應(yīng)部門之間的配合，在了解工程材料價(jià)格變化、供應(yīng)能力的前提下，根據(jù)材料計(jì)劃確定材料預(yù)算，以及制定材料采購(gòu)計(jì)劃，并且在工作中嚴(yán)格根據(jù)計(jì)劃進(jìn)行材料的收發(fā)，保證材料預(yù)算實(shí)施的執(zhí)行力。

工程的其他固定預(yù)算編制中，人力資源部門應(yīng)該研究工程的特點(diǎn)，分析工程建設(shè)人與人力的需求，確定對(duì)人力的配置和加強(qiáng)人工成本預(yù)算。對(duì)于機(jī)械設(shè)備，管理部門應(yīng)與技術(shù)部門合作，分析設(shè)備的技術(shù)指標(biāo)要求、不同類型設(shè)備的數(shù)量，圍繞工程施工計(jì)劃制定科學(xué)的設(shè)備使用計(jì)劃，然后編制設(shè)備預(yù)算，給工程建設(shè)提供數(shù)量、技術(shù)水平恰當(dāng)?shù)臋C(jī)械設(shè)備。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

預(yù)算的執(zhí)行需要部門之間的配合，以及科學(xué)的管理制度，保證各個(gè)單位之間的責(zé)任、權(quán)利明確，建立起細(xì)化的工作方法。企業(yè)可以在全面預(yù)算管理工作的同時(shí)，引入內(nèi)控管理制度，實(shí)現(xiàn)不同部門之間的制約，保證管理部門之間的協(xié)同合作，有效規(guī)避企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為此，企業(yè)需要采取以下的管理方法：

建立預(yù)算管理體系。企業(yè)需要通過(guò)構(gòu)建預(yù)算管理體系加強(qiáng)企業(yè)不同部門之間的配合，明確部門之間在全面預(yù)算管理下的關(guān)系和協(xié)同工作方法，以及針對(duì)預(yù)算管理工作制定考核辦法和考核工作，充分利用考核工作加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算管理工作的監(jiān)督，提升預(yù)算管理的工作水平。

細(xì)化預(yù)算編制工作。通過(guò)細(xì)化預(yù)算編制工作，能夠更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理，因此企業(yè)需要明確不同部門的預(yù)算管理工作要求，做好前期準(zhǔn)備工作，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定預(yù)算目標(biāo)，分析企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。對(duì)于預(yù)算的總體目標(biāo)和階段性目標(biāo)，都要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化和修改，保證目標(biāo)的可執(zhí)行性，并且通過(guò)細(xì)化編制解決分權(quán)和集權(quán)之間的矛盾。

利用內(nèi)控加強(qiáng)過(guò)程控制。企業(yè)需要針對(duì)全面預(yù)算管理優(yōu)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度，補(bǔ)充和完善規(guī)章制度中的不足，為全面預(yù)算管理工作提供制度上的保障，保證全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算“事中管控”， 健全“事后考核”制度

全面預(yù)算管理必須做好過(guò)程控制，同時(shí)也要做好事后考核，為了發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，就需要推動(dòng)二者的結(jié)合，建立起符合全面預(yù)算管理要求的預(yù)算預(yù)警、預(yù)算調(diào)整、反饋等機(jī)制，掌控企業(yè)的各種業(yè)務(wù)，尤其是在完成審批工作之前，嚴(yán)格審查事務(wù)的預(yù)算編制計(jì)劃，并且檢查所有參與部門支出情況，充分審查是否出現(xiàn)超出預(yù)算的問題。若符合要求，則予以通過(guò)；如果出現(xiàn)超出預(yù)算的情況，財(cái)務(wù)人員需要針對(duì)超出預(yù)算問題提出意見，并拒絕付款。如果出現(xiàn)相關(guān)部門必須開展業(yè)務(wù)的情況，則需要根據(jù)企業(yè)的總體情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，由預(yù)算管理部門審查調(diào)整是否滿足要求。為定期開展預(yù)算優(yōu)化工作，了解預(yù)算的執(zhí)行情況，企業(yè)也結(jié)合事后審查制定反饋制度，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況形成書面報(bào)告，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算合理性的分析。

四、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理模式下，能夠給工程項(xiàng)目型企業(yè)發(fā)展的各方面都帶來(lái)積極的促進(jìn)作用，更能在全員參與的模式下，讓企業(yè)員工都能認(rèn)識(shí)到企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和路徑，提升企業(yè)內(nèi)部部門之間的整合。所以，企業(yè)需要結(jié)合工程項(xiàng)目建設(shè)需要、企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展需求建立全面預(yù)算管理制度，強(qiáng)化績(jī)效考核、監(jiān)督等工作，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，提升競(jìng)爭(zhēng)力。