國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理問題探討

楊瑾

（四川省亭子口灌區(qū)建設(shè)開發(fā)有限公司，四川 南充 637000）

一、引言

近年來，受到市場環(huán)境變化的影響，國有企業(yè)經(jīng)營管理模式不斷調(diào)整和優(yōu)化升級，經(jīng)濟效益有所提升，整體來看國有企業(yè)發(fā)展形勢良好。但是，這加劇了國有企業(yè)之間的競爭，國際合作項目不斷增多，為壯大國有企業(yè)提供了有利條件，同時也增加了一些不穩(wěn)定因素?；诖?，國有企業(yè)需要不斷加強和完善財務(wù)內(nèi)部控制管理工作。但實際上，在風(fēng)險管理上制度和監(jiān)管的不足影響了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以，加強財務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作是當前國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標的重要任務(wù)。

二、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理現(xiàn)狀及問題

（一）財務(wù)預(yù)算管控不完善

國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理通常存在預(yù)算管控制度不完善的問題。主要是財務(wù)內(nèi)控管理人員的全面預(yù)算管理意識薄弱，直接影響預(yù)算管理效益的發(fā)揮。以C企業(yè)為例，企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管控不完善，造成企業(yè)預(yù)算目標無法有效實現(xiàn)，同時在實際的工作中，由于全面預(yù)算意識薄弱，不能對財務(wù)預(yù)算進行及時調(diào)整，無法實現(xiàn)對預(yù)算的全面管理和監(jiān)督，最終使預(yù)算從編制到執(zhí)行全過程中存在管理風(fēng)險，容易導(dǎo)致預(yù)算和執(zhí)行結(jié)果存在嚴重偏差，對企業(yè)造成損失。

（二）財務(wù)風(fēng)險防范機制不健全

國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免地會面臨財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)缺乏健全的財務(wù)風(fēng)險防范機制，在面對市場變化時不能有效應(yīng)對，容易使企業(yè)資金結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)不能合理分配，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營會受到?jīng)_擊。如C企業(yè)在經(jīng)營中主要依賴于融資，在投資過程中又傾向于大規(guī)模投資項目，遇到資產(chǎn)負債杠桿率較大時，容易發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。據(jù)了解，2020年，我國地方國有企業(yè)的負債金額達28.23萬億元，與上年同期相比，財務(wù)費用增長率是15.6%。

（三）財務(wù)人員內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏風(fēng)險防范能力

以某國有企業(yè)為例，其在內(nèi)部控制制度上存在很多問題，如財務(wù)部門經(jīng)理和出納人員屬于直系親屬關(guān)系；出納人員同時負責支付、采購、報銷等工作，還存在相關(guān)手續(xù)不符合采購與付款崗位分工控制的要求；支取款項的印章由總經(jīng)理保管等。這就產(chǎn)生了很多財務(wù)制度漏洞，不合規(guī)的制度形式使職能部門職責不清，必然為企業(yè)增加財務(wù)風(fēng)險。

三、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理問題優(yōu)化建議

（一）建立完善的企業(yè)全面預(yù)算管理體系

在開展財務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，國有企業(yè)管理人員需要把內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理結(jié)合起來，以財務(wù)內(nèi)部控制管理為核心，不斷提升企業(yè)全面預(yù)算管理的水平，健全和完善全面預(yù)算管理體系［1］。具體來說有以下幾點：第一，加大全面預(yù)算編制工作管理力度，在編制預(yù)算時，管理人員要綜合考慮企業(yè)的實際發(fā)展，從而合理編制預(yù)算。第二，調(diào)動預(yù)算編制部門和各個職能部門的工作積極性，各部門應(yīng)該充分認識到全面預(yù)算對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，配合財務(wù)部門進行詳細的預(yù)算編制，并且要嚴格執(zhí)行預(yù)算編制流程，確保預(yù)算編制符合要求，各部門應(yīng)積極為財務(wù)部門提供必要的預(yù)算編制支持。第三，制定預(yù)算支出績效考評機制，同時可在后期依據(jù)考評結(jié)果，針對預(yù)算績效好的項目增加資金配置。反之則削減預(yù)算績效考核差的項目的資金配置，從而依據(jù)全面預(yù)算考核制度對企業(yè)的預(yù)算支出進行科學(xué)合理的資金配置。

（二）健全財務(wù)風(fēng)險防范和處理機制

1.提升財務(wù)內(nèi)控能力，完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度

財務(wù)風(fēng)險是國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理中較為重要的問題，在健全財務(wù)風(fēng)險防范措施和處理風(fēng)險的過程中，首先需要財務(wù)內(nèi)控人員高度重視企業(yè)的償債能力，加強對資金成本的監(jiān)督和管理，定期核查資產(chǎn)管理比率，積極為企業(yè)流動資金的合理配置提供有價值的依據(jù)，提升資金周轉(zhuǎn)率。

2.增強風(fēng)險意識，建立風(fēng)險防范處理制度

第一，管理層人員要重視財務(wù)風(fēng)險，樹立風(fēng)險防范意識，這樣才能為健全風(fēng)險防范處理機制、控制財務(wù)風(fēng)險提供有效的保障［2］。第二，建立風(fēng)險責任機制，由主管領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險負全責，加強風(fēng)險管理，提升重大財務(wù)收支項目決策領(lǐng)導(dǎo)能力。第四，總會計師應(yīng)積極履行職能，發(fā)揮監(jiān)督管控作用，注重防范財務(wù)風(fēng)險。第五，財務(wù)部門應(yīng)積極發(fā)揮監(jiān)控作用，加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，積極制定具有可操作性的財務(wù)管理辦法，不斷完善財務(wù)資金管理，把控貸款和擔保規(guī)模，提升抵御財務(wù)風(fēng)險的能力。第六，健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督約束制度、審查制度，如在簽訂業(yè)務(wù)合同時，需經(jīng)相關(guān)部門審核批準、符合法律規(guī)范，才能蓋章執(zhí)行。

3.提高財務(wù)決策水平，防止因決策失誤產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險

第一，提高融資決策水平。國有企業(yè)要依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況對資金用量進行合理預(yù)測，再根據(jù)資金成本計算分析不同融資方式面臨的財務(wù)風(fēng)險，最終選出符合實際發(fā)展的融資方式，對資金進行合理配置，在此基礎(chǔ)上制定正確的融資決策。第二，提高投資決策水平。國有企業(yè)在進行重大投資時，要綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營、市場環(huán)境、法律、投資顧問等因素，對投資項目進行可行性方案的研究和評價，從中甄選最佳決策，不能主觀臆斷，這樣才能降低風(fēng)險，防止因投資決策失誤帶來財務(wù)危機。

4.完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，提升財務(wù)風(fēng)險防范能力

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是信息化市場環(huán)境下企業(yè)提升財務(wù)風(fēng)險防范能力的重要手段，能夠?qū)撛诘呢攧?wù)風(fēng)險進行及時有效的監(jiān)管和控制。國有企業(yè)要有效結(jié)合信息化技術(shù)和財務(wù)風(fēng)險方法預(yù)警制度，利用概率算法進行分析，用風(fēng)險決策法制定正確的財務(wù)決策，使企業(yè)在面對不同風(fēng)險意外時能夠積極應(yīng)對。一是編制現(xiàn)金流量預(yù)算制度，構(gòu)建短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。例如，國有企業(yè)在短期內(nèi)穩(wěn)定發(fā)展需要有充足的現(xiàn)金流保障各項支出，而預(yù)警可以確保企業(yè)在獲得利潤的基礎(chǔ)上實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營。一般來說，應(yīng)收、應(yīng)付賬款和存貨等均要保持穩(wěn)定，一旦其中有一項失衡，企業(yè)就會面臨財務(wù)風(fēng)險。因此，可以將應(yīng)收、應(yīng)付賬款和存貨列入短期財務(wù)風(fēng)險預(yù)警中。二是建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。這就需要對國有企業(yè)的經(jīng)濟效益進行綜合評估，如經(jīng)濟效益、盈利能力、償債能力等。以此為基礎(chǔ)，建立科學(xué)的財務(wù)預(yù)警機制，再結(jié)合財務(wù)信息軟件，建立自動預(yù)警警報，及時對財務(wù)人員發(fā)出風(fēng)險預(yù)警，提前制定防范措施［3］。

（三）增強財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識，提升員工的風(fēng)險防范能力

國有企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，使風(fēng)險意識形成企業(yè)文化。每個基層員工都要有“風(fēng)險隨時可能發(fā)生”的認知，讓每個人都明確自身職責對企業(yè)風(fēng)險的影響。此外，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的規(guī)范化作用，并對其進行優(yōu)化。內(nèi)部控制規(guī)范依據(jù)管理制度和要求進行具體操作，要征求相關(guān)崗位責任意見，并以此為基礎(chǔ)，使內(nèi)控規(guī)范對應(yīng)相關(guān)人員的崗位職責，提高工作效率。通過內(nèi)部控制規(guī)范，可以有效增強領(lǐng)導(dǎo)層和員工的責任意識和風(fēng)險防范意識。具體來說：第一，有效識別風(fēng)險。對不同的風(fēng)險進行編號，如在物資計量中，相關(guān)存貨數(shù)據(jù)不能及時上傳到信息系統(tǒng)，設(shè)立一個風(fēng)險編號。第二，對風(fēng)險進行評估。當數(shù)據(jù)不能及時上傳時，就會對計量信息、財務(wù)信息等造成影響。第三，找出降低風(fēng)險的辦法。在風(fēng)險發(fā)生時，紙質(zhì)報表隨計量隨時打印，能夠確保計量信息的準確性和完整性，因此計量管理人員可通過紙質(zhì)報表與計量信息系統(tǒng)進行核實，核實無誤后及時通知計量人員將信息數(shù)據(jù)上傳。第四，評估降低風(fēng)險機制是否有效。計量管理人員實施監(jiān)督職能，及時發(fā)現(xiàn)計量信息未上傳，再督促相關(guān)人員及時上傳計量數(shù)據(jù)，就能起到預(yù)防系統(tǒng)數(shù)據(jù)不完整而發(fā)生的風(fēng)險，證明針對這一風(fēng)險的防范措施是有效的。第五，建立財務(wù)內(nèi)部控制測試機制。每年在企業(yè)內(nèi)部進行財務(wù)內(nèi)部控制測試，從中找出不足，并依據(jù)企業(yè)每年的生產(chǎn)經(jīng)營實際情況對財務(wù)內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化和完善。

四、結(jié)語

國有企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理是當前急需完成的重要任務(wù)，需要企業(yè)上下增強風(fēng)險防范意識，同時加強財務(wù)內(nèi)部控制管理，建立完善的企業(yè)全面預(yù)算管理體系，健全財務(wù)風(fēng)險防范和處理機制，強化財務(wù)人員內(nèi)部控制，提升員工防范風(fēng)險的能力，才能有效預(yù)防生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險，促進國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。