裝備制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題及對策探討

盧海萍

（北廣科技有限公司，浙江 樂清 325600）

一、引言

財務(wù)內(nèi)控是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)控體系的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平與實施情況直接影響著企業(yè)整體內(nèi)控體系的運轉(zhuǎn)和經(jīng)營管理發(fā)展等，財務(wù)內(nèi)控對企業(yè)發(fā)展的重要性也不斷得到凸顯。目前，大部分裝備制造業(yè)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控能力仍舊處于較低水平，財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建和運轉(zhuǎn)仍舊存在諸多問題，如對財務(wù)內(nèi)控的認知不足、財務(wù)內(nèi)控制度不完善、監(jiān)督體系缺位或不健全等。因此，探索財務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化策略具有重要意義。本文以裝備制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要性為著眼點，分析裝備制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題及解決對策，旨在為我國裝備制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展提供借鑒與幫助。

二、裝備制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是裝備制造業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，裝備制造業(yè)企業(yè)在經(jīng)營管理活動的開展過程中，實施有效的財務(wù)內(nèi)部控制，可以提升企業(yè)內(nèi)部管理流程的規(guī)范性，從而助力企業(yè)整體管理水平的提升。第一，財務(wù)內(nèi)部控制可以為財務(wù)信息的安全性和完整性提供保障。加強財務(wù)內(nèi)部控制是裝備制造業(yè)企業(yè)優(yōu)化和調(diào)整各項規(guī)章制度的有效手段，企業(yè)管理工作的高效有序開展離不開規(guī)范化的管理流程，加強內(nèi)控能夠有效保障財務(wù)信息的真實性，為企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的開展夯實基礎(chǔ)。第二，實施財務(wù)內(nèi)部控制可以調(diào)動員工的工作積極性。完善的財務(wù)內(nèi)控制度能夠有效約束企業(yè)員工的工作行為，提升企業(yè)員工工作行為的規(guī)范性，從而促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實施效率的提升。第三，實施財務(wù)內(nèi)部控制可以提升企業(yè)的抗風險能力。裝備制造業(yè)企業(yè)可以通過加強財務(wù)內(nèi)部控制，全過程監(jiān)管資金使用動向，保障資金安全。這是企業(yè)完善和優(yōu)化監(jiān)督機制的重要途徑，對企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有較大影響。

三、裝備制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對財務(wù)內(nèi)控的認知不足

財務(wù)內(nèi)部控制是一套科學的企業(yè)財務(wù)管理體系，現(xiàn)階段，我國部分裝備制造業(yè)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中忽視了財務(wù)內(nèi)控的重要性，導致財務(wù)內(nèi)控對裝備制造業(yè)企業(yè)的作用弱化。隨著市場經(jīng)濟體系的不斷完善，裝備制造業(yè)企業(yè)面臨的競爭壓力不斷加大，部分裝備制造業(yè)企業(yè)由于融資壓力過大，且尚未形成一定的規(guī)模效應，獲取經(jīng)濟利潤的難度加大。企業(yè)管理人員側(cè)重于生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，同時，管理人員對財務(wù)內(nèi)控認知存在局限性，缺少財務(wù)內(nèi)控技能，導致財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)部難以貫徹落實。

（二）財務(wù)內(nèi)控機制不完善

近年來，雖然我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控已取得一定成效，但仍舊存在諸多不足。財務(wù)內(nèi)控制度不完善是裝備制造業(yè)企業(yè)普遍存在的問題，這導致財務(wù)內(nèi)控實施過程中個人主觀意愿得到凸顯，極容易引發(fā)資源浪費問題。部分裝備制造業(yè)企業(yè)一味照搬其他企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度，財務(wù)內(nèi)控制度未與自身特點與實際發(fā)展情況緊密結(jié)合。我國是社會主體市場經(jīng)濟體系，部分裝備制造業(yè)企業(yè)將自身的工作重心由產(chǎn)品質(zhì)量轉(zhuǎn)移到企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴展上，這對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控建設(shè)有非常不利的影響［1］。

（三）監(jiān)督機制有待進一步優(yōu)化

目前，評價與監(jiān)督機制的不完善（缺位）是我國大部分裝備制造業(yè)企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控過程中普遍存在的問題。財務(wù)內(nèi)控是一項綜合性強的企業(yè)管理體系，在實施過程中會受到多種因素的影響，僅憑借企業(yè)制定的基礎(chǔ)性制度規(guī)范和指導財務(wù)內(nèi)控并不可取。因此，建立健全評價監(jiān)督機制，已成為企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并針對性地解決財務(wù)內(nèi)控問題的重要舉措。財務(wù)內(nèi)控的評價與監(jiān)督機制處于缺位或不完善的狀態(tài)，會直接對裝備制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的全面落實造成較大的影響。如某裝備制造業(yè)企業(yè)由于評價與監(jiān)督機制不完善，無法有效感知和把控財務(wù)內(nèi)控實施進程、實施效果、實施方式的有效性等，在一定程度上提升了該企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的盲目性。

四、裝備制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）樹立正確的財務(wù)內(nèi)控理念

裝備制造業(yè)企業(yè)需要樹立正確的財務(wù)內(nèi)控理念，加深企業(yè)全體員工和管理人員對財務(wù)內(nèi)控的認知，共同營造良好的財務(wù)內(nèi)控實施氛圍，進而提升財務(wù)內(nèi)控管理水平。第一，管理人員需要與時俱進，及時掌握新型管理理念和管理模式，在緊密結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，針對性地進行財務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化和調(diào)整，不斷豐富自身的財務(wù)內(nèi)控理論儲備，提升財務(wù)內(nèi)控能力，為財務(wù)內(nèi)控工作的開展提供組織依據(jù)。第二，企業(yè)需要加大宣傳力度。裝備制造業(yè)企業(yè)需要加大財務(wù)內(nèi)控的內(nèi)部宣傳力度，幫助企業(yè)全體人員樹立正確的財務(wù)內(nèi)控理念，并制定相應的激勵機制，激發(fā)企業(yè)員工參與財務(wù)內(nèi)控的積極性，為財務(wù)內(nèi)控全面性、全員性的提升提供有力保障。第三，加強綜合素養(yǎng)較強的財務(wù)內(nèi)控人才隊伍建設(shè)。裝備制造業(yè)企業(yè)應定期組織企業(yè)員工，尤其是財務(wù)人員參與財務(wù)內(nèi)控主題的學習培訓提升活動，邀請有關(guān)專家學者或者其他優(yōu)秀人才，完善內(nèi)部晉升機制、獎懲機制等福利機制，在增強企業(yè)員工歸屬感的同時，提升企業(yè)的吸引力和實力［2］。

（二）建立健全的財務(wù)內(nèi)控機制

完善的財務(wù)內(nèi)控機制在裝備制造業(yè)企業(yè)的日常財務(wù)工作中發(fā)揮著重要的導向作用，裝備制造業(yè)企業(yè)要不斷完善內(nèi)部組織架構(gòu)，細化崗位權(quán)責，鼓勵各職能部門主動有效參與，保證財務(wù)內(nèi)控的全員性，促使企業(yè)各職能部門之間形成相互制約的關(guān)系。第一，要建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度。裝備制造業(yè)企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控制度時，應以國家出臺的相關(guān)政策法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況和發(fā)展需求，明確規(guī)定各職能部門、各個崗位具體的職責、權(quán)利和義務(wù)。同時，對不遵守相關(guān)管理制度的行為制定明確的懲處措施，為裝備制造業(yè)企業(yè)強化財務(wù)內(nèi)控營造良好的實施環(huán)境。第二，加強內(nèi)部會計控制。裝備制造業(yè)企業(yè)需要以優(yōu)化和完善既有會計制度為基礎(chǔ)，梳理工作流程，提升會計業(yè)務(wù)工作的效率，尤其是會計業(yè)務(wù)中的記錄工作。另外，裝備制造業(yè)企業(yè)可以通過加強財務(wù)內(nèi)控的制度化管理，保證會計報表能夠真實呈現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀、資金流動情況等，在提升企業(yè)經(jīng)營活動可靠性的同時，為企業(yè)資金的高效運轉(zhuǎn)和資金使用效率的提升夯實基礎(chǔ)。

（三）優(yōu)化和完善財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制

裝備制造業(yè)企業(yè)需要建立健全財務(wù)內(nèi)控評價與監(jiān)督機制，為企業(yè)貫徹落實財務(wù)內(nèi)控、實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控體系的有序運轉(zhuǎn)提供重要保障。裝備制造業(yè)企業(yè)需要設(shè)立獨立的財務(wù)內(nèi)控評價與監(jiān)督小組或部門，由企業(yè)核心管理人員與財務(wù)管理人員負責，制定明確的財務(wù)內(nèi)控目標，細化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的評價與監(jiān)督標準，并以此為基礎(chǔ)，全面開展評價與監(jiān)督工作。裝備制造業(yè)企業(yè)在評價與監(jiān)督活動的開展過程中，需要有針對性地分析財務(wù)內(nèi)控目標的完成度、財務(wù)內(nèi)控模式選用的精準度，從而確保企業(yè)更加精準地開展相關(guān)財務(wù)內(nèi)控工作。制定完善的評價與監(jiān)督機制，有利于裝備制造業(yè)企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控各環(huán)節(jié)在實施過程中存在的問題，并找出該問題出現(xiàn)的原因，為企業(yè)針對性地解決財務(wù)內(nèi)控問題提供依據(jù)，從而助力裝備制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控能力的持續(xù)增強。

五、結(jié)語

強化財務(wù)內(nèi)控已成為裝備制造業(yè)企業(yè)在日趨激烈的市場競爭背景下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。近年來，市場經(jīng)濟體制的快速發(fā)展及政府相關(guān)政策法規(guī)的出臺與落實，為裝備制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展帶來了更多的機遇和挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的工作模式與企業(yè)的實際發(fā)展需求產(chǎn)生了一定的矛盾，革新傳統(tǒng)工作模式是現(xiàn)階段裝備制造業(yè)企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級亟須解決的重點問題。雖然財務(wù)內(nèi)控已在我國諸多企業(yè)得到應用與探索，取得了顯著的成效，但仍存在較多問題。裝備制造業(yè)企業(yè)需要在積極借鑒其他企業(yè)較為成功的財務(wù)內(nèi)控體系的同時，緊密結(jié)合企業(yè)自身特點與實際情況，建立健全適應企業(yè)實際需求的財務(wù)內(nèi)控體系；需要樹立正確的財務(wù)內(nèi)控觀念，加大財務(wù)內(nèi)控宣傳力度，注重財務(wù)內(nèi)控專業(yè)化人才的培養(yǎng)與引進，為財務(wù)內(nèi)控的深入落實營造良好的氛圍；通過建立完善的評價與監(jiān)督機制，實現(xiàn)全過程監(jiān)管，合理評價財務(wù)內(nèi)控情況，為企業(yè)提升財務(wù)內(nèi)控水平提供數(shù)據(jù)保障。強化財務(wù)內(nèi)控是裝備制造業(yè)企業(yè)提升市場競爭實力、提高經(jīng)濟效益及社會效益的有效途徑。